国土资源财税预算监管

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实行对国土资源财政税收预算管理制度有助于进一步加强国土资源财政税收预算管理,提高资金的使用效益,优化支出结构,监督国土资源财政税收的收支行为。2008年中国国土资源部提出:深入学习实践科学发展观,进一步强化经济管理工作。经济管理工作是单位的重要管理工作,它包括一系列的管理活动,预算管理是经济管理的重要组成部分。近几年中国国土资源部虽然要求各单位进行预算管理,但是目前各单位推行的程度不一,或点或面,或深或浅。

1国土资源财政税收预算管理的含义

预算是经过法定程序批准的政府机关、团体和事业单位在一定期间(年、季、月)的收支预计。预算包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算,各项预算的有机组合构成企业总预算,也就是通常所说的全面预算。预算管理可优化企业的资源配置,全方位地调动企业各个层面员工的积极性,是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程,是促使企业效益最大化的坚实的基础。

预算是行为计划的量化,这种量化有助于管理者协调、贯彻计划,是一种重要的管理工具。预算具有以下优点:

(1)制定计划,预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标,同时能使管理者考虑各种可能的情形;

(2)促进合作与交流,总预算能协调组织的活动,使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互联系,预算是一个有效的沟通手段,能触及到企业的各个角落;

(3)有助于业绩评价,通过预算管理各项目标的预测、组织实施,能促进企业各项目标的实现,保证企业各项目标的不断提高和优化,是体现企业业绩的一种好的管理模式;

(4)激励员工。预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来,促进发展,有助于增强预见性,避免盲目行为,激励员工完成企业的目标。正是由于预算管理具备以上优势,它才能在大企业中得以广泛应用,并取得了好的效果。企业预算管理是在企业战略目标的指引下,通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动,全面提高企业管理水平和经营效率,实现企业价值最大化。

国土资源的预算是在预测和决策的基础上,围绕工作目标,对一定时期国土资源各项收入和支出、节余及其分配等资金运动所做的具体安排。国土资源财政税收的预算管理是利用预算对各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调各项活动,完成既定的工作目标。

2国土资源财政税收预算管理的问题

(1)预算管理严重缺乏“全员”意识。全面预算管理是在会计核算和财务管理基础上的延伸,并最终以数字为主要形式得以体现,应由财务部门负责预算的制定和控制这就造成了税收、国土勘探、人事等部门、纪检、工会并不参与,或抵触预算的编制过程。加之部分财务人员本身缺乏对预算管理知识的学习和对国土资源财政税收的不了解,预算管理变成了足不出户的“编”预算、“拍”预算,导致预算严重脱离实际,缺乏科学性和可执行性。

(2)预算能否批准主要取决于管理层对预算结果的满意度。

实际中,大多数国土资源管理层在审批预算草案时,多以预算结果满意度作为是否批准该预算的主要依据。为了使预算能真正起到细化战略管理目标的作用,预算的审批应注重预算草案的编制假设或编制依据是否与国土资源发展战略一致,预算编制的内容是否完整,预算指标的计算方法或确定原则是否与国土资源财政税收预算制度规定的原则和方法吻合。

(3)管理部门的预算考核只注重费用节约额。

在国土资源财政税收实施预算管理的同时,大多数国土资源部门对管理费用的支出实施了预算控制的办法,严格控制费用的支出,并相应的采取了奖惩制度,以至使管理部门为了节约费用,而削减了一些必要的活动,减少工作,与国土资源财政税收实施预算管理的真正目的相违背,不利于国土资源的合理规划和发展。

3国土资源财政税收预算管理的必要性

3.1财政体制的改革要求必须对国土资源财政税收进行预算管理

按照建立社会主义公共财政体制的目标,财政管理体制改革正朝着实行部门预算、细化预算编制、推行政府采购、完善国库集中支付、推进收支两条线、优化政府收支分类等内容展开。现在部门预算的编制方法是“二上”、“二下”。“一上”预算在上年的7月份上报,“二上”预算在上年的11月和12月间上报。由于预算编制和上报时间的提前以及受差额预算管理模式影响,大部分单位对于部门预算,注重中央财政预算的收支安排,而自收自支的部分在预算中编制不全面、不完整。所以说部门预算不是单位的全面预算,不能作为单位的年度预算来执行。另外中央财政资金类业务项目预算在上年的11月单独编制上报。一般情况下,部门预算在每年的5月份下达,项目预算的下达时间随意性较强。两份预算都无法作为单位完整的年度预算。以上情况要求单位必须编制年度预算,作到收支心中有数。

3.2预算是一种控制手段

预算以数量化的方式来表明管理工作标准,控制是以确定的管理工作标准,对行动的度量和纠正偏差。所以预算管理是过程中的控制,即事前控制、事中控制、事后控制。事前控制是投资项目或生产经营的规划、预算的编制,详细的描述了为实现计划目标而要进行的工作标准。事中控制是一种协调、限制差异的行动,保证预期目标的实现。事后控制是鉴别偏差,纠正不利的影响。

4国土资源中地质调查预算标准评估原则

国土资源包含有土地和地质调查部分,我们这里重点讲下地质调查预算标准评估原则。

4.1科学性

科学合理的预算标准是国土资源大调查工作顺利实施的关键,预算标准偏低,影响地质工作开展,难以保证工作目标的有效实现,预算标准偏高,浪费纳税人钱财,给国家造成损失。地质调查预算标准是国家开展地质工作进行经费投资的主要依据。地质调查项目实行国家预算管理,预算标准主要组成是项目直接成本和间接成本,不包括行业平均利润和税收。它的制定原则应遵循在某种特定生产管理和技术条件下,预算标准能够保证大部分地勘单位保质保量地完成特定的地质工作任务。具体地讲,指在一定的条件下为完成一项工作或生产任务,对人、财、物和时间的需要量进行必要的规定,这个量的规定,被称为平均先进水平。平均先进水平的特性主要体现两方面:一是“水平”能够保证国内大部分(百分之七十及以上)地勘单位完成该项工作;二是少部分生产、管理水平较低者通过改进生产技术条件、提高生产效率、加强管理、控制成本等措施,该“水平”亦可保证其完成该项工作。

4.2宏观调控和指导性

预算标准经专业部门科学制定,通过专家评估,最后由国家主管部门通过法律文件形式颁布。它不仅是公平投资的度量衡,同时代表了国家投资方向。比如,从已完地质调查项目经费完成报告验收中发现,调整频率最高的工作手段是坑探。我们分析调整原因得知,大部分项目工作手段调整理由是基于地质调查项目设计预算标准“坑探”价格相对偏高,施工单位认为坑探比钻探更划算所致,新颁“国土资源调查预算标准”对坑探标准进行了合理调整。国家可以通过预算标准杠杆作用来调控地质勘查工作、引导地质施工队伍,或者国家为了加强或抑制某地区地质工作投资,可以通过调整地质项目预算标准地区系数来引导投资,确保地质勘查事业健康发展。

5如何加强对国土资源财政税收预算管理的几点建议

5.1国土资源财政税收预算管理必须建立有效的机制国土资源财政税收预算管理的组织机构主要包括预算的决策层、预算管理的职能部门、预算的责任部门。

(1)国土资源财政税收预算的决策层由国土资源的领导班子和业务管理部门、人事、财务、办公室、纪检、工会等部门的负责人组成,其主要职责是审议确定单位年度发展目标及事业计划;制定各部门年度目标责任书;确定预算编制的原则、方法、程序;审查并批准单位总体预算和各部门预算方案;定期听取预算执行情况报告;审议并批准调整预算。

(2)预算管理的职能部门。

国土资源财政税收预算必须设立预算职能部门,目前鉴于单位的规模,可以不设立专门的职能部门,其职能可以由财务部门承担,财务负责人为预算管理的责任人。作好预算管理工作,财务部门必须设置专门的预算岗位。预算岗位人员的执业水平必须达到熟悉国家和上级主管部门的法规政策;了解国土资源工作目标、任务、手段、方法;了解单位内部的运行机制和各部门职责;熟悉会计核算体系和会计业务;取得地质调查项目预算人员资格证书。

(3)预算的责任部门。

指单位内部各部门,它是预算的具体编制和实施部门。预算责任部门内部必须设预算员来负责本部门的预算编制和监督。

5.2提高财务人员业务素质,树立全员参与的科学理念

作为国土资源财政税收预算的组织者、信息的汇总者,财务人员更应具备较高的业务素质,必须以通才标准和更广阔的知识背景来要求自己,而不能停留在技术层面。首先应该是一名企业管理者,其次才是财务工作者。必须树立商业化的经营理念,以市场和利润为导向,而不仅局限在财务技术性工作中。不能简单地堆砌数字,而是用数字思维清晰地表达意图。

5.3加强国土资源财政税收预算执行的刚性

预算执行必须强调刚性,预算指标一经下达,除发生经济环境改变等重大差异事项,原则上不允许调整,更不允许寅吃卯粮或以丰补歉。预算管理一旦失去其应有的权威性和严肃性,尤其是预算调整一旦变得随意而频繁,财务管理将失去立足的根本,国土资源部门的绩效考评体系也将失去意义。

5.4探讨完善预算考核的激励机制的方法

从近几年预算考核情况看,除少数单位个别年份能够节约费用或“超利”完成预算指标外,大多数单位年终决算与预算指标基本持平。预算考核只发挥了考评机制的功能,而没有发挥激励机制的功能,这是国有企业的“通病”。

5.5加强资金预算与成本预算的衔接,全面提高预算管理水平资金管理是财务管理的重要内容和关键点。对预算指标下达、调整和完成情况的了解,是编制和审核资金预算的基础。成本预算是资金预算的编制基础,资金预算为成本预算的执行提供最根本的保证,两者必须紧密配合,才能发挥财务管理的最大效力。

6国土资源财政税收预算管理实施的思考

6.1避免目标置换

国土资源财政税收预算目标从属于、服从于国体资源规划的目标,但在实际工作中常常会出现严格按预算规定,始终围绕预算目标,而忘却了首要职责是实现国土资源合理规划的特点。为了防止预算控制中出现目标置换,一方面应当使预算更好地体现计划的要求,另一方面应适当掌握预算控制力度,使预算具有一定的灵活性。

6.2避免过繁过细

有些国土资源管理部门认为,预算作为管理和控制的手段,应对未来的每一个细节都作出具体的规定,实际上这样做会导致各职能部门缺乏应有的余地,不可避免地影响国土资源合理规划,所以预算并非越细越好。究竟预算应细化到什么程度,必须联系对职能部门授权的程度进行认真酌定,过细过繁的预算等于让授权名存实亡。

6.3避免因循守旧

预算制定通常采用基数法,即以历史的情况作为评判现在和未来的依据。如职能部门用以前年度的日常支出作为预算编制标准,职能部门就有可能故意扩大日常支出,以便在以后年度获得较大的预算支出标准。因此,必须采取有效的预算控制措施来避免这一现象,如通过详尽报表内容,健全报表体系等方法减少人为因素,提高精确性和科学性。

6.4避免一成不变

预算制定出来以后,预算执行者应当对预算进行管理,促进预算的实施,必要时可根据当时的实际情况进行检查、修订和调整。尽管我们在制定预算时预见了未来可能发生的情况,并制定出相应的应变措施,但预算一方面不可能面面俱到,另一方面情况在不断变化,总有一些问题是不可能预见到的。故预算管理不能一成不变,要对预算进行定期检查,如果情况已经发生重大的变化,就应当调整预算或重新制定预算,以达到预期目标。