当前财税调控的法制化思考

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一、财政税收调控经济行为的作用及其必要性

（一）财政政策的根本含义及其对调控经济行为的作用剖析

总体来讲，财政政策是指一国政府为完成一定的宏观经济目的，而调整财政收支范围和收支均衡的指导准绳及其相应的措施。财政政策贯串于财政工作的全过程，表现在收入、支出以及预算均衡和国度债务等各个方面，它是由支出政策、税收政策、预算均衡政策与国债政策等构成的一个完好的政策体系。在我国古代历史上理财家们就有“量入为出”与“轻徭薄赋”等朴素的财政思想，但是从世界范围来看，现代意义上的财政政策始于20世纪30年代的资本主义经济大萧条时期。在这一时期，资本主义迸发了大范围的经济危机，时任美国总统罗斯福实行新政，主要是运用财政政策刺激经济的上升，偏重运用财政政策干预经济行为的凯恩斯学说也悄然兴起。在我国，财政政策依照其作用空间停止划分的话，能够分为微观财政政策、中观财政政策与宏观财政政策，总量调理的财政政策与构造调理的财政政策，无论哪一种财政政策，其作用的发挥与社会、政治、经济、文化等环境条件都密不可分。

财政政策调控经济行为的作用笔者以为主要表现在以下几个方面：第一，坚持经济的平稳较快开展，经过财政政策进一步扩展国内需求，调整消费与投资的关系，加强消费的推进力，坚持社会供求总量的根本均衡；第二，加快经济增长方式的转变。把节约资源作为根本过程，应用财政政策开展循环经济，建立资源节约型和环境友好型社会，促进经济开展与人口资源环境相谐和；第三，进步自主创新才能，应用财政政策把自主创新才能作为科学开展的战略基点，特别进步原始创新才能、集成创新才能和引进消化吸收再创新才能；第四，促进区域经济谐和开展，应用财政杠杆的倾斜，支持“三农”问题，推进社会主义新乡村的建立开展，落实区域谐和开展机制，构成东中西优势互补，良性循环的场面；第五，促进社会主义调和社会的建立，财政政策在经济增长的根底上，优化支出构造，加大对教育、卫生、医疗和社会保证等各项社会事业的投入，并加大转移支付力度，促进经济与社会的谐和开展。此外，财政政策还有坚持物价程度的根本稳定、提供更多的就业和再就业时机、促进收入分配合理化以及进步社会生活质量等方面的作用，在此不再逐个赘述。

（二）税收政策的根本含义及其对调控经济行为的作用剖析

税收是指国度为完成其职能目的，依照有关法律法规的规则，以政治权益为后台，经过税收工具强迫性和无偿性的参与国民收入以及社会产品的分配和再分配的一种方式，具有强迫性、无偿性和固定性三个根本特征。而税收政策是国度依据特定的经济社会开展的目的而肯定的用以指导制定税收法令制度和展开税收工作的根本方针与原则。需求指出的是税收担负问题是税收政策的中心问题。

总体来说，税收政策在调控经济行为中的作用主要包括组织财政收入、调理社会经济与监视管理社会经济活动等几个方面。笔者分离本人的研讨经历和心得，从以下四个方面论述税收政策在调控经济行为中的作用：第一，税收对劳动供应的影响。税收对劳动供应具有收入效应与替代效应，收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为了维持既定的收入程度和消费程度而减少或者放弃闲暇从而增加工作时间，替代效应是指由于征税使得劳动和闲暇的相对价钱发作变化，人们选择以闲暇替代工作，依据这一原理，加上我国目前的劳动力供应非常充足，又处于经济转型时期，主要问题是消化剩余劳动力的问题，所以合理应用个人所得税至关重要。第二，税收对居民储蓄的影响，普通来说，影响居民储蓄行为的两个主要要素是居民个人的收入程度和储蓄利率程度。个人的收入程度越高，储蓄的边沿倾向就相对较大，储蓄率也高，税收对居民储蓄的影响主要是经过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向以及整个社会的储蓄率。第三，税收对投资的影响，劳动力和资本是最为根本的消费要素，投资是经济增长的重要决议要素，而投资决策是由投资的净收益和投资的本钱共同决议的，税收对投资的影响主要是经过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响征税人的投资收益和投资本钱。第四，税收对个人收入分配的影响，收入分配能否公平是现代社会普遍关注的一个重要问题，税收作为一种调理收入分配强有力的工具得到全社会的关注，政府经过征税不只仅能够对高收入者课以重税，还能够经过转移支付手腕进步低收入者的收入程度，详细来说主要有个人所得税、税收支出和社会保险税几个手腕，此外，所得税的指数化是减轻通货收缩的收入分配扭曲效应的一种良好的办法。

二、我国财政税收调控经济行为的根本状况及其窘境剖析

（一）我国财政政策调控经济行为的根本状况

依据我国财政政策的理论和经历笔者以为能够将我国财政政策调控经济行为的根本状况分为三个阶段，即1997年以前的财政政策、积极的财政政策和稳健的财政政策。详细来说，1996年以前我国的宏观调控不断处于一种“一放就乱，一乱就收，一收就死，一死再放”的恶性循环状态，这一时期的财政政策目的是在扩展与紧缩之间不时调整中，但根本取向是以减税让利为代表的放松政策。1997年下半年亚洲金融危机迸发，加上国内消费需求低迷，固定资产投资增长速度迟缓，经济构造性矛盾突出，通货紧缩的趋向凸显，经济增长率呈现下滑的趋向，国度开端施行积极的财政政策，从收支两个方面，经过财政政策的乘数效应直接作用于投资、消费和出口，扩张力较大，奏效较快。但是到了2005年的时分过快的投资增长速度和信贷扩展引发了经济过热的现象，而且在长期经济增长的同时还存在着国际国内诸多不稳定要素，国度开端施行政策转型，从积极的财政政策转型稳健的财政政策。在2008年由美国次贷危机引发的全球金融危机之后，我国开端提出积极稳健的财政政策，着力于坚持现有范围的赤字程度，坚持财政政策的稳定性和连续性，增强市场对资源配置的根底性作用，优化财政支出构造，进步财政效率。

（二）我国税收政策调控经济行为的根本状况

我国全国统一的税政开端于1950年1月，其根本根据是中央人民政府1949年11月在北京召开的首届全国税务会议制定的《全国税收施行要则》，这一要则规则，除农业税外，全国统一开征14种工商税，这一税制保证了当时国度财政经济的需求，但是随着我国政治经济形势的开展，特别是实行社会主义市场经济体制之后，这一税制明显不契合请求，如税负不均，国度和企业的分配方式不标准，税收体系不健全，税收征管力度不够，手腕落后等问题严重。1994年我国实行了工商税制变革，又称分税制变革。工商税制变革之后对经济行为的调控主要经过以下四个方面，一是以推行标准化的增值税为中心；二是对内资企业实行统一的企业所得税；三是统一个人所得税；四是调整、撤并和开征一些其他税种。初步完成了税制的简化和高效的统一。

（三）我国财政税收调控经济行为存在的主要问题

我国是一个开展中国度，又处于经济体制从方案经济体制向市场经济转轨的过渡期，这就决议了我国的财政税收的开展完善不可能一蹴而就，需求有步骤地停止变革和完善。目前我国财政税收存在着一系列同社会请求不相顺应以至产生摩擦抵触的状况，主要是财政税收政策的构造性失调，对经济行为的调控弱化；局部财政政策存在着互相穿插或某些税收政策的税种自身存在亟待处理的突出问题，如增值税和停业税在征税的范围上就存在着穿插堆叠的问题；社会经济的开展对财政税收政策提出新的请求，如财政政策必需顺应瞬息万变的国际国内经济状况，税收要顺应社会需求开拓新税种。但是在这一系列的问题，笔者以为最为重要的是财政税收调控经济行为的法制化问题，众所周知，社会主义市场经济是法制经济，我国财政政策和税收政策在法制化方面还存在着较大问题，其稳定性连续性由于短少法制或遭到行政权利的过度干预得不到保证，其公平性和标准性依然任重道远，如固然我国的税费变革曾经在某些方面获得停顿，但是乱收费的现象依然普遍存在，政府收入的方式短少法制标准，在财政政策与税收政策上存在诸多疏漏和单薄环节。

三、法制化——财政税收调控经济行为的开展途径

财政税收调控经济行为的法制化是指以国度的宪法和法律、法规为根据，本着表现人民意志，依照反映财政税收决策过程规律的准绳停止决策，并使财政税收决策者的权利和行为遭到法律的约束和公众的有效监视。笔者以为在公共财政税收形式中，法治的肉体应该浸透到财政税收管理的方方面面。财政税收的法制化是完成财政税收决策科学化和民主化的重要保证。主要在于：财政税收决策程序的法制化；财政税收决策权利的法制化。详细来说，主要包括以下几个方面：

一是注重推进财税法制进程，注重立法。社会主义市场经济是法制经济，必需以法制为准绳，良好的财税法律法规是依法调控经济行为的根本前提，如在税收方面依法治税不只仅要管好征税人、效劳好征税人，确保征税人依照税法的规则实行征税义务，同时还要保证征税人享有充沛的涉税权益，经过合理的立法，合理表现征纳双方的权益和义务，标准双方关系，这关于推进财税的科学合理具有非常重要的意义。同时在财政税收的立法中要留意法条的可操作性，注重效率。要完善立法过程中的听证和逃避等制度。

二是增强行政执法的紧密标准。法律的生命在于施行，没有施行的法律最多是一纸空文，没有任何实践意义，良好的财政税收法律标准还需求得到相对应行政机关的科学紧密标准的执行，这就必需增加相关部门的权责认识，明白其执法主体位置，同时必需依法行政、文化执法，并承受相关利益人及社会各界和有关部门的普遍监视。需求指出的是必需让财税政策的客体保存最后申述的权益，当相关利益人的合法权益遭到影响的时分能够经过行政诉讼、行政复议和提起诉讼等方式取得赔偿。

三是以良好监视、社会关注和信誉体系为后台。一方面严厉公正的执法司法程序，是财政税收政策施行的有效保证。但充沛发挥社会各界的监视职能必不可少，让执法者感到时时辰刻都有无数双眼睛关注着他们的一举一动，由于财政税收政策调控经济行为最终会影响到每一个人，必需做到公平、公正、公开。而公民个人也应该发挥主人翁肉体，积极关注并合理表达本人的利益诉求。最后现代社会是信誉社会，诚信至关重要，应该经过树立法制诚信观念和认识，树立财政税收法制信誉体系和违法失信约束惩罚机制，构成一种“道德让人不愿为，法律让人不敢为，制度让人不能为”的现代财政税收政策施行的环境和气氛。