财政税收论文

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一、加入WTO对黑龙江省财政税收状况的影响

（一）对财政收支状况的影响。

1.从财政收入上看，减收因素较多，但税收增长的长期趋势不会逆转。由于加入WTO后产生的＿些直接冲击所导致的负面影响主要有：（1）由于出口取消政府补贴和国内市场竞争加剧的影响，许多行业或企业的不景气，导致相应的税收减少。其中，以石化业所受负面影响最为直接。（2）由于黑龙江省农业受到的冲击较为明显，粮食作物种植效益普遍降低，将导致相应的农业税收明显减少。虽然这对全省总的财政收入影响不大，但农业税收对绝大多数县（市）来讲，是其骨干财源，直接影响县级财力，县级财政将变得更加困难。（3）财政非税收入呈减少趋势。加入WTO后，无论是对政府行为的规范性要求，还是从减轻农民负担、改善地方投资环境方面考虑，财政收入逐步规范成为必然，由此将导致行政事业性收费、罚没收入等非税收入呈减少趋势。另外，由于黑龙江省经济结构类型决定了其出口对地方经济拉动作用较小，因此，财政收入面临减收因素较多，而且影响范围较大。不过，也有许多有利因素：国家必将采取的一系列保护和应对措施，过渡期内企业的自我调整与提高，国外资金、技术、管理引入的增加，必然为地方经济带来新的活力和增长点。如外资的进入有利于扩展第三产业的发展，国外商品陆续增加使消费者选择余地更多，﹁定时间内将刺激消费，也会相应的增加税收。因此，在面对许多不利因素的同时，也应看到加入WTO后带来有利于地方经济长期发展的有利机遇，从长期看，财政税收持续增长的趋势不会发生逆转。

2.从财政支出上看，增支压力明显加大，收支平衡难度增加。（1）社会保障支出压力明显加大。加入WTO后导致市场竞争加剧，不景气企业会大量增加，下岗与失业人员增加速度会明显加快，从而增加社会保障支出的压力。（2）对县乡的转移支付需求增加。加入WTO对农业产生的冲击，一方面导致农民收入减少，农村剩余劳动力转移短期难见成效，贫困化问题加重；另一方面，影响县级地方收入，县级财政困难更加严重。所以，无论是从保持农村社会稳定，还是县乡机构的正常运转，都需要加大对县乡转移支付的力度。（3）客观要求增加对经济结构调整及产业升级支持性支出。为了适应加入WTO后的新局面，无论是农业还是工业，面临的结构调整与产业升级任务都比较繁重而迫切，客观要求财政增加相应的投入。在支出需求增长的同时，地方财政又不可能在短时间内完全按公共财政要求从相应领域撤出，在收入增长有限的情况下，面临收支平衡的难度增加。

（二）财税工作自身将面临较大转变。

1.在财政模式上要求加快向公共财政转变。我国加入WTO，无疑会加速我国社会经济向市场经济转化的进程，客观上也就要求加快由计划经济体制的财政向市场经济体制下的财政——公共财政转化的进程。从实践的需求看，无论是从政府加快职能转变的要求出发，还是从优化财政支出结构，改善调控经济的方式出发，都要求尽快构建公共财政模式。并由此导致财政的具体职能、支出重点、调控手段发生一系列的转变。其中，在加入WTO后的相当长一段时间，加强对农业的投入以及支持战略产业和民族经济关键行业或企业将成为财政支出转移的一个重点内容，而这一任务，更多的是体现在国家与省级财政。

2.财政调控经济的手段更多地由微观转为宏观。加入WTO后，由于国内经济与世界经济的接轨，WTO相应条款对政府行为的约束，以及提高本国企业竞争力的需要，都需要大大转变原有调控经济的手段，充分发挥市场机制的作用，避免和减少行政干预，实现从直接插手微观经济向宏观调控的转变。包括对财源建设的支持上，不是仅着眼于支持一个企业，而是立足于增加一项投资或促成一项机制的建立，从而给当地的区域经济带来巨大而全面的促进作用。另外，由于加入WTO后经济的开放性增强，行政手段被限制或削弱，财政调控经济的难度增加，其宏观作用效果也会降低。因此，这也对财政部门和工作人员的素质提出了更高要求。

3.财政税收在制度与执行上，更加公开化、规范化。加入WTO，意味着中国经济在更广阔的范围内融入世界经济之中，而WTO的基本要求是政府行为的制度化、公开化，增强透明性与可预见性。同时要求对各种经济成分实行“国民待遇”。因此，加入WTO后，作为财政部门要在制度制定与执行上面临较多的转变，必须尽快完善有关法规、制度，并将其公开化，执行上必须依法办事。在国民待遇方面必须尽快修改完善现有法规，做到内外资同等对待，内资各种经济成分也要同等对待，创造一个利于公平竞争的良好环境。

二、应对措施及政策建议

WTO协议并不直接管辖企业的经营行为，而管辖各成员方政府或被授权行使政府权力的非政府机构的行为所采取的措施。纵观WTO所有协议，从保障措施、补贴与反补贴措施、反倾销措施、到农产品协议、纺织品与服装协议、服务贸易协议以及进口许可程序、原产地规则、海关估价等等，几乎每个协议、每项规则都明确界定了成员国政府可以做什么，不可以做什么，以及应该怎么做。同时遵守和执行WTO规则，不仅是中央政府的责任，各级地方政府及其他部门也同样负有责任。这就需要中央及地方政府及时转变职能，适应WTO规则要求，这种政府职能转变的最重要体现就是财政和税收政策的调整。

在社会主义市场经济条件下，建立公共财政是经济体制改革、国家职能调整以及财政理论自身发展的多重要求。中国加入WTO，客观上要求财政向国际通用的公共财政模式转变，按照市场经济的一般规律，逐步退出竞争性领域，把财政资金优化配置到提供公共商品和公共服务的“公共需要”方面上去。作为财政部门，在加入WTO后，不仅承担着调整财税政策，转变职能的任务，而且还应按WTO的规则要求，为各项经济的发展创造良好的外部环境。加入WTO对发展黑龙江省经济既有机遇；又有挑战，如何利用这个时机，抑弊扬利，加快黑龙江省经济发展，是一项需要认真研究的课题，在上述分析的基础上，我们提出以下的调整措施及建议。

（一）逐步完善和调整税制，理顺政府收入体系。

1.统一内外税制，取消各项优惠。实行统一的税收国民待遇，是WTO规则的基本要求，也是我国税制改革的目标。（1）统一内外资企业所得税。长期以来，我国对外资企业一直实行一定的优惠政策，外资企业的实际税负约为7%—8%，仅相当于内资企业实际税负的1／2-1／4.这种税制的不同，不利于平等竞争环境的形成，对企业负担及其发展能力的影响也截然不同。因此，从资源合理配置的角度看，统一内外资企业所得税势在必行，包括税率、税基和税收减免政策的统一。同时，我国的所得税率相对其他国家来说也比较高，应适当下调。从表面上看，下调税率会减少税收，但下调税率也有利于企业加强技术改造，扩大和发展生产。（2）统一其他税种，应尽快对内外资企业实行统一的车船税、城市维护建设税、房产税、教育费附加，同时取消国有、集体经济在财政投资、财政补贴方面享有的特殊优惠。

2.调整关税政策。关税减让是WTO各成员国的基本义务，也是我国必须要兑现的承诺。在我国的进口关税体系中，应该取消各种名目繁多的减免税和关税配额制。但在降低关税的同时，也要发挥关税保护民族产业的作用，利用WTO规则允许保护国内幼稚产业的例外条款，并与国民经济结构的调整和产业政策的要求相结合，不断合理调整设计关税税率的结构，使其符合国情和省情。同时，要进一步规范各项关税减免政策，取消不规范的减免税政策，使名义关税与实际关税相接近。

3.调整和完善出口税收政策。出口税收政

策的完善，有利于保护和促进外贸企业的经济增长。在WTO规则允许的情况下，我国应尽快改进和完善出口退税的办法，以充分发挥税收政策支持出口增长的导向功能和作用。逐步完善增值税出口退税政策，实行全额彻底退税。并且现行的增值税不适应科技进步与经济发展的要求。采用生产型的增值税，增加了高新技术企业和高科技产品的税负，直接影响对高新技术的投资和企业技术改造的积极性，影响了我国产品的竞争优势，所以要研究采用消费型增值税。

4.改革农业税制，减轻农民负担。加入WTO后，国外农产品大量涌入，会给国内农产品的价格造成较大冲击，在一定程度上影响农民的收入，加重农民的负担。黑龙江作为农业大省压力将会更大，所以改革现行的农业税制已势在必行。完善现行的农业税制必须以减轻农民负担为前提，逐步调整农业税的负担水平。

5.完善地方政府收费制度。目前，各种收费和基金名目繁多，严重影响了企业间的公平竞争。这是WTO的“非歧视性原则”和“透明度原则”所不容许的。我们应尽快对各种收费进行清理。确需保留的收费要尽快通过立法程序，纳入预算内管理，具有税收性质的要通过“费改税”纳入预算内管理；对不合理的收费应立即取消。彻底改变目前存在的收入分配紊乱状况，给企业加入WTO后创造一个良好的公平的税收环境。

6.强化税收征管，加强法制建设。有力的征管可以推动税制改革的顺利开展，主要措施包括：（1）建立健全各类规章制度，实行规范化管理；（2）积极推行网络化管理；（3）加强税收宣传，为纳税人提供优良服务；（4）严惩偷税、逃税、骗税、抗税等违法者；（5）不断提高税务人员的政治、业务素质，改进税务机关的工作作风；（6）加强税务部门与各有关部门的配合，改善依法治税的社会环境；（7）加强税收法制建设，实现税收工作的法制化和规范化。

（二）适应WTO规则的要求，调整财政对重要产业的支持力度。

加入WTO后，对黑龙江省的不少产业及国有企业会产生很大的冲击。在这种情况下，财政要适应WTO规则的要求，更多地运用政策扶持、财政贴息、垫息等符合市场规律的经济杠杆形式，引导信贷资金、社会资金及其他资金流向符合产业政策和技术政策要求予以倾斜的建设项目中，发挥财政资金的导向作用和乘数效应，调整财政对重要产业的支持力度。

1.强化农业投入，保护农业生产。WTO《农产品协议》规定，经济发达成员对农业的支持，允许不超过农业生产总值的5%；发展中成员对农业的支持，允许不超过农业生产总值的10%.虽然我国目前每年也支付一定的资金支持农业的发展，但与WTO允许支持的幅度还有一定的差距。黑龙江省是农业大省，商品粮基地，加入WTO后农业受到的冲击很大，财政如何强化和保护对农业的投入就显得尤为重要。为了支持农业发展，降低农产品成本，增加农民收入，需要我们根据每年的财政状况，逐步增加对农业的补贴。（1）加大对农村的基础设施投入，包括对农田水利设施的建设、农业生态环境、国土整治（大江大河的治理）、移民建镇、小城镇建设、农村电网建设与改造等投入。加强农产品市场和流通基础设施的投入，完善农产品市场流通体系。加快对农产品质量标准体系和检测体系的投入，以便与国际标准接轨。（2）积极促进农村产业结构的调整。面对加入WTO的压力，我们要积极支持和促进农业生产结构的调整，发展黑龙江省有竞争优势的农产品。依托全省的资源优势，逐步扩大蔬菜、瓜果、亚麻、烤烟、药材、花卉、饲草、饲料生产；依托黑龙江省发展畜牧业在资源和价格上的明显优势，大力发展奶牛、肉牛、生猪、肉羊和家禽生产。为此，财政要加大对“种子工程”、畜牧良种、优质饲料、区域化优质农产品基地、产业化龙头企业、退耕还林、还草等方面的支持。（3）支持黑龙江省特色农业和绿色食品产业的发展。从全省的实际情况看，最具潜力和优势的是开发绿色食品产业，这既是发展特色农业的重点，也是加快发展质量效益型农业的最佳切入点。从国际和国内看，绿色食品有很大的市场需求量，由于黑龙江省开始建设时间较晚，由大气、水体、土壤、生物等要素构成的生态环境较好，资源的破坏程度相对较轻，具备开发和生产绿色食品的基本条件。所以财政政策要倾斜于此，构筑黑龙江省农业的新优势。（4）完善农业的社会化服务体系。财政要支持搞好产前、产中、产后的服务，如增加气象投入；建立完善各种专门性自然灾害气象预报服务；加强对病虫疫情监控的投入，减轻农业损失；增加对产品信息网络和营销组织建设的投入；支持农民合理储备粮食，减轻国家粮食储备压力。（5）加强农业的省内支持和保护。要把对农业科技投入作为重点，扶持农业科技攻关和农业技术推广体系建设；增加对农业的生产性投入补贴，把资金投放到由流通环节补贴向生产性投入补贴转移；建立新的农业信贷、保险和补贴政策，减少自然灾害给农民造成的损失。

2.促进国有企业深化改革，大力支持工业的发展。黑龙江省是国有企业比重较大的省份，而且经营情况也最为艰难。加入WTO后，国有企业将完全在市场基础上运行，国内企业和外资企业将享有同样的国民待遇。所以必须加快国有企业改革的步伐。（1）尽快支持现代企业制度的建立。积极支持国有经济进行企业组织结构调整，着力培养资本、技术、人才高度集约化的大公司的成长。财政应通过贴息、加速折旧和技术改造等手段来吸引金融和其他部门对国有企业的支持，对有发展前途但目前尚幼小的新兴产业领域的国有企业，要通过债权转股权、股份制改革等措施，转换企业经营机制，增强自我发展能力，使其真正成为自主经营、自负盈亏的现代企业。（2）支持国有企业的技术改造。加入WTO后，国外企业对我国企业的冲击很大，只有靠技术创新，加强研究与开发，增强自身竞争力，逐渐缩小与国外知名企业的差距，开发出市场需求大且有竞争力的产品，才能在竞争中立于不败之地。所以必须采取多方面措施，加大对科技进步与发展的支持力度。财政部门要充分利用政策的导向作用，促使企业建立技术创新机制，通过筹集开发资金和科技成果转化基金等方式，积极增加科技开发经费，有计划、有重点地推进企业科技进步。同时，制定科技贷款贴息政策，充分运用好财政有限的资金，以小投入启动大投入，拉动银行和民间资金对企业科技的投入。（3）支持黑龙江省优势产业的发展。针对黑龙江省各行业的不同情况，充分运用各项财政政策，积极支持它们的发展。石油和石化是黑龙江省经济和财政的主要支柱产业，我们要充分认识加入WTO后对这些行业的冲击。在WTO规则允许的范围内，降低企业的税负，给予一定的优惠政策。同时，要充分利用国家对石油、石化工业进行重组改制，促进石化企业大型装置均衡生产的有利时机，支持企业运用现代技术和管理手段，降低生产成本，提高产品性能，开发国内外市场适销的新产品。黑龙江省是老机械电子工业基地，但加入WTO后，黑龙江省新兴的高新技术产品不具备与国际产品抗衡的能力，这就需要我们在科技方面多投入，以使机电行业能尽快降低成本，推出更新、更高的先进产品，使之在竞争中立于不败之地。黑龙江省亚麻行业是特色产业，但是形势不容乐观，所以必须抓住加入WTO的有利条件，支持企业控制生产规模，扩大销售渠道，提高原料单产和亚麻产品的档次，加强行业管理，走集约化、集团化发展道路。

3.规范协调和发展第三产业。黑龙江省国际服务贸易是欠发达省份，规模较小，效益不高，受限制领域较多。加入WTO后，外资将会不断涌入盈利大、见效快的电信业、房地产业、旅游业、金融保护业、证券业、商业批

发及零售业、法律咨询、电影娱乐等第三产业。这就需要财政部门采取一系列的应对措施，来支持和保护第三产业的发展，使黑龙江省的第三产业不断提高国际竞争力。（1）不断加快城市及乡镇的基础设施建设。同时要抓住对外开放的机遇，有效吸引及利用外资与外国的先进技术来加强基础设施建设，提高国际竞争的硬件设施。（2）加强服务态度与服务理念的转变。长期以来，我国的某些服务部门一直带有很强的官商气息，消费者的权益很难得到保证，因此要提高国际竞争力的软件设施。（3）配合工商、城建等部门不断完善和规范有关的法律和法规，以保护我国的自然资源和环境，符合城市的发展规划。将来一旦发生争执，便有法可依，有评判是非的标准。我国的这些法律、法规，既要与国际接轨，遵循WTO的有关规则，又要适度保护国内的幼稚产业。

（三）建立健全社会保障体系。

国有企业改革的进一步深化，使失业人员大量增加。加入WTO后，国外先进的技术、管理经验对人才的需要层次将会提高，产业格局的调整，都带来了相应的失业问题。为了防止下岗人员增加带来新的社会问题，必须建立健全社会保障体系，财政部门在这些方面负担着重要的职责。（1）财政调整支出结构，增加社会保障支出。从长期看，财政增加社会保障支出是国际经验的借鉴，美国、加拿大等国的社会保障体系特别健全，根本不用担心失业及医疗的后顾之忧。我们也要适当考虑我国的国情，不断加大对社保资金的支持。（2）建立社会保障预算。按照国际通行的做法，单独编制社保预算，多方式、多渠道地筹集社会保障资金，同时，社会保障基金或结余不能用于弥补政府公共预算赤字。（3）拓宽筹资渠道，开征社会保障税。近年来，我国已进行老年社会保险、劳动就业保障、社会福利保险及社会统筹试点，已经摸索了一些经验。应当在此基础上进一步规范社会保障行为，通过开征社会保障税来促进社会保障制度的建立和完善。

（四）完善政府采购制度。

为了保护公平竞争，WTO对政府采购作了一些规定，但从目前看政府采购仍然是各国政府用，于保护本国产业发展的一个重要手段。因此财政部门要不断完善政府采购制度，保护黑龙江省企业的发展。（1）加快政府采购的立法工作。根据WTO的规定，参考WTO成员国的相关法律，借鉴其经验，对政府采购的具体程序作出明确、详细的规定，并加强量化指标的监督、检查力度，保证其严格执行；各相关部门也应各司其职，相互协调，采购活动中各环节有机联合，保证我国政府采购制度高效运作。（2）运用政府采购政策有效保护国内产业。可以利用WTO的例外条款和关于发展中国家的特殊待遇及技术援助规定，对国内产品实行优先的购买政策，从而有效地保护和促进国内产业的发展。

（五）尽快清理和修改财政规章制度。

WTO要求各成员国必须把有关的法律法规和规章制度公布和通知其他成员，因此要加强立法工作，需要采用与WTO规则不相抵触的方式、方法，为国内外经营者提供一个透明、统一、非歧视、可预见的法律政策环境。作为财政部门，一方面要对现行的财政制度、规章加以清理和修改。对与WTO规则、与中国承诺不一致的规章制度，要加以废止或修改；同时，要制定一些新的更符合国际规范的规章制度。另一方面要把有关的财政制度和其他规章制度进一步透明化。今后要有一个类似政府公告的场合和制度，把我国出台的规章制度加以公布。

同时，财税部门自身也要加强管理与服务，增强财税政策的统一性和透明性，财税干部自身素质也需要进一步加强。最近国家财政部已作出决定，要在一二年之内，尽快将全国财政系统公务员培训一遍，使之更好地适应WTO条件下的财政工作的需要。