我国税源监控方法研究论文

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一、新时期重点税源监控工作中存在的问题

（一）掌握企业信息不完整

税款是否应收尽收是以征纳双方信息传递的及时性和完整性为前提和基础的，随着社会主义市场经济的发展和信息网络时代的来临，现代企业制度建立后，税源的流动性和隐蔽性越来越大，随着非公有制经济比例的不断上升，企业成为自负盈亏的经营实体，追逐利润成为企业经营的主要目标，很多纳税人上报税务机关的财务报表和纳税申报表所反映的税源状况不真实，有隐匿收入和少报收入现象存在，使税务机关对纳税人经营情况的了解深度和广度难以达到最好程度。

（二）税源监控方法单一

目前的税源监控工作主要是以下户了解情况、电话咨询这两种监控方式为主，通过这两种方式了解到的情况只是纳税人说什么税务机关就听什么，问什么纳税人就答什么，缺乏主动性。同时，由于相关执法依据尚不完备，纳税人甚至有理由拒绝税务机关的调查研究和了解相关情况。从目前税务机关掌握的纳税人基本情况看，不同程度的存在对重点企业纳税人的纳税能力了解不准确，以及对纳税人大规模税款入库情况掌握不全等现象，直接影响税收分析和税收预测的质量。

（三）税源监控内容不全面

由于监控方法的单一，税务机关对税源的掌握只停留在纳税人所提供的税务登记资料、纳税申报资料以及企业财务报表等有限的静态基础资料上，而对重点企业的发展前景、发展规模的预计等最具监控价值的动态资料掌握相当少，缺乏全程动态监控机制，给税务机关对重点企业的经营发展状况、辖区的经济发展趋势做科学预测带来一定难度，也在一定程度上助长了企业纳税申报时的侥幸心理，导致申报准确率不高。

（四）税源监控手段不先进

由于税务机关计算机设备未得到全面的开发和充分利用，目前使用的计算机管理信息系统中基础信息资料较为单一，系统中信息准确性、可靠性、利用价值不大，系统中也没有专门用于重点税源监控的模块。监控手段的单一和科学税控手段的缺乏，导致利用现代化方式进行税源监控还停留在最基础阶段，在一定程度上，企业利用税务部门税源监控手段不先进的缺陷达到了偷漏税款的目的。

（五）社会协税护税机制尚未形成

由于种种原因，税务机关与各相关部门和单位仍未实现信息资源的共享，其它部门和单位对税务机关依法执行公务、了解企业经营活动情况的配合不够，造成税务机关无法从其它部门了解到企业的具体、真实情况，社会力量没能得到充分调动，成为重点税源失控的一个重要原因。

二、新时期加强重点税源监控的措施

（一）优化传统管理方式

1.逐级建立重点税源户统计分析台账。全面登记掌握重点税源户的分布、生产经营、应缴已缴税款、企业整体规模等基础情况，根据变化及时对重点税源进行动态调整，分析税收增减变化原因，监控税源变化。

2.建立动态分户监控档案。实行按户建档，统一根据不同类别企业的监控内容制成表册或记录本，由税源临控人员监控税源时统一使用，及时、全面、准确地记录纳税人的动态信息，增强监控信息的真实性和可利用性。

（二）建立完善的监控体系

1.完善监控制度。

由于目前最有效的获取信息渠道仍是直接取得，因此要及时掌握税源变化，税务机关要采取多种有效方式直接接触纳税人的生产经营，针对管户特点，建立科学的监控体系，进一步提高监控水平。一是建立重点税源监控员制度，实现“管户”与“管事”的有机结合，将重点税源进行有机的分类。建立这一制度，既可以克服“征纳职责不清、权力过大”的弊端，又借鉴了税源信息掌握到位的优点，增强税源监控的针对性。同时，在法律许可的条件下，税务机关可以借鉴公安侦察手段，深入重点户内部搜集第一手资料。二是建立实施分行业、分户联系制度，将重点税源分行业、分户责任到人，由具体人员定期进行联系，全方位的掌握税源变动趋势，为监控掌握税源整体情况提供方便。

2.加强税收分析和预测。

税收分析是税源监控的重要内容，税源监控是做好税收分析的前提，一方面要加强调查研究和统计分析工作，包括对企业的申报资料实施严格把关，动态分析经济政策对税收的影响以及税源的动态发展变化，及时把握重点税源的变动趋势，合理作出决策，逐步提高对重点税源的税收分析水平；另一方面需要建立科学的数理统计分析模型，在动态分析税源的基础上，对税源的未来发展趋势进行科学预测，从而达到掌握应征规模和应征水平的税源监控总目标。

（三）选择有效的监控方式

1.监控方式要与社会经济结构相适应。

社会经济结构目前已经形成了多种经济成分并存的格局，社会经济结构的多样化、复杂化决定了税源结构的多样化、复杂化，因此在对重点税源的监控上，不能搞一刀切，要根据税源的不同形态和特点，因地制宜地综合运用经济、法律、行政和高科技手段进行税源监控。

2.监控方式要与税制结构相适应。

在我国的税制结构下，税源监控工作既要重视源头监控又要重视过程监控，针对不同税种采取不同的监控方法，如对企业所得税主要实施过程监控，要全面、深入、准确地了解和掌握企业的生产经营、资金运用、财务核算等各环节情况，有效控制税源的去向和真实性，如对个人所得税、房产税、车船使用税等税种主要实施源头监控。

（四）实现监控手段现代化

随着现代化科学技术的飞速发展，纳税人偷漏税款的手段也越来越先进，在新时期要提高对重点税源监控的科学性和有效性就要充分运用现代化的手段，实现监控手段的现代化。一是以税务管理信息系统为依托，实现重点税源的现代化管理新模式。二是要全面推行并使用税控装置，即电子收款机，建立严密的防伪系统，使税源监控方式更加科学、严密、规范，监控企业的真实收入，目前实施的发票改革中就全面运用了税控装置，对偷逃税款采取了有针对性的防范措施，对监控纳税人的应税收入，保证公平税负、促进依法治税起着十分重要的作用。三是要积极与工商、银行、国税等部门实行计算机联网，确保计算机中数据的真实性、准确性和可靠性。努力探索运用电子化实施监控管理的途径，达到人工监控与网络监控并行，提高监控的科技含量和水平。

（五）加强部门间的协作

有经济活动就有税源存在，要充分调动社会各阶层人员的积极性，实现多渠道监控，与工商、银行、国税以及房管、土地、统计、公安等部门进行定期的资料交换和信息沟通，明确各部门的协税护税义务及法律责任，实现信息资源的共享，建立起覆盖面广的社会协税护税网络。特别是要加强地税与国税两局的协作，两局间要将重点税源的相关纳税申报和相关征收资料实现采集型管理，达到信息资料共享。

（六）强化纳税服务工作

总的来说我国纳税人的整体素质是比较低的，在这样一种对税收认知程度比较低的环境下，靠纳税人自觉反映企业的全面而真实的情况较为困难。所以，税务机关要从纳税服务工作入手，通过优质高效的纳税服务，使纳税人掌握依法纳税须知的法律规定，加大政策宣传力度，提高公民纳税意识、纳税能力和业务整体水平，建立自觉依法纳税的良好社会氛围，为税源监控工作提供保障。

（七）加大执法力度

税务检查在税源监控中有不可替代的地位和作用，税务检查是税源监控的特殊手段，所以，要进一步加大检查力度和税收执法力度，拓宽案头稽核面和税务检查面，开展分行业的专项稽查检查，对违法行为实施严格查处。同时，对依法纳税和偷逃税款正反两方面给予公开曝光，促进依法纳税观念和良好执法环境的形成，全面发挥税务检查的法制威慑力，检验并规范征纳行为。

（八）建立高素质税源监控干部队伍

从事一线税源监控的人员必须具备较高的业务素质和综合协调能力，尤其是在全面实施信息化征管方式的新形势下，对税源监控岗位干部的要求也越来越高，要抓好岗位技能的培训，开阔岗位人员的工作思路，提高税源监控的整体水平。