税收诚信建设思考

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大到一个国家或民族，小到每一个人，诚信都是立足之本，诚信是一切社会活动的基础和根本，是社会主义市场经济发展的生命线。诚信体系建设越来越成为大众化的文化，被人们所广泛关注。如何强化税收征管，充分发挥税收职能作用，是促进诚信体系建设的重要途径。结合地税工作实际，建立“以公平、公正执法制度为依托，以税务稽查和过错追究为保障”的诚信机制，有效规范税收秩序，促进依法治税。对提升地税部门的诚信和社会信誉度将起到积极的推动作用。

一、深化、细化税收管理，实现公平、公正执法

按照业户经济性质、规模大小实行分级分类管理，对帐目健全的企业按帐征收，统一确定应税所得率，对帐目不健全业户实行定率、定额征收并统一确定应税所得率及单台单机税额标准，并逐户发放纳税明白卡，对实行行业管理业户严格停歇业制度，首先由管理员实地核查，分局长审核后报市局备案，市局不定期抽查，以杜绝纳税户虚假停歇业和税务人员征收关系税、人情税问题发生。对个体门市等业户的核定税额实行五步法核定税额，即业户自报、典型调查、核定税额、集体研究、下达定额来确定业户税额，做到有科学依据、有严格标准，以税法为准绳，使业户缴纳放心税。对零散业户采取民主评税办法评议税额。从办理税务登记纳入税务机关管理开始，到申报、征收、稽查（微机选案），一把尺子量到底，以求做到税收公平、公正。

二、开展企业纳税信用等级评定，促进企业诚信纳税

根据企业税务登记情况、纳税申报情况、帐薄凭证管理情况、税款交纳情况、违反税收法律法规行为处理情况等五个方面、22项内容进行评定，纳税信用等级评定设置4个等级：A、B、C、D。总分100分，考评分95分以上的，为A级；考评分60分以上95分以下的，为B级；考评分20分以上60分以下的，为C级；考评分20分以下的，为D级。主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。对A级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：（一）除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；（二）对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；（三）放宽发票领购限量。

纳税人信用等级确定后，有下列情况之一的，各级税务机关应及时调整纳税人纳税信用等级：（一）发现据以评定纳税信用的资料与实际不符的；（二）发现有偷、骗、逃、抗税行为或其他违法行为的；（三）发现其他认为需调整纳税信用等级行为的。

纳税人纳税信用等级每两个年度评定一次。对于纳税人有弄虚作假行为的，从严、从低评定其纳税人信用等级，同时将其作假行为予以通报，并在当次和下一次评定时不得将其评定为A级纳税人。在诚信体系建设中，广泛发动各界人士的力量，聘任社会监督员并定期召开专题会议听取意见、集思广益，建立企业诚信档案，树立诚信企业典型，并制定奖惩机制，在全社会营造诚信光荣的良好风气。

三、规范税收征管，为企业竞争创造公平公正的政策环境

打造诚信地税，优化纳税环境。为提高税收征管的透明度，避免因暗箱操作造成的税负不公等不良现象，严格推行公开办税、民主评税，在各级税务机关所在地、专业村、专业市场等纳税户较多的地方建立公开专栏，将干部身份、税收政策、办税程序、服务承诺、违章处罚、税务人员纪律、纳税定额和纳税结果等十项内容上墙向社会公开。对定期定额纳税人的定额依照“业户自报、典型调查、定额核定、集体研究、下达定额”五步法的程序核定；在同类业户集中的村镇、开发区，业户税额核定实行联合评税的办法，由乡镇、税务部门、业户代表、村支两会四方参加，评税结果张榜公布。同时，遇有税收政策变化和定额调整，都分行业召开业户座谈会，听取纳税户意见和进行民主评议以确保公平合理，从而公平税负，有效地遏制收人情税、关系税的问题。

四、税收稽查，实行过错追究，促进诚信体系建设

对B税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。对纳税诚信度较低的C级纳税人，加强管理依法采取以下措施：（一）严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正；（二）列入年度检查计划重点检查对象；（三）对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；（四）发票的供应实行收（验）旧供新、严格限量供应等办法。对D级纳税人，除采取上述C类纳税人的监管措施外，主管税务机关还应当将其列为重点监控对象，并依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票。

在税务系统内部推行了《税收管理及执法过错责任追究试行办法》和《机关行政过错责任追究试行办法》，对税务人员在征收、管理、稽查和其它涉税事项、税务行政管理中，因失职或应补救而未采取补救措施，或不按规定程序操作，以及不能认真履行职责，造成税收征管工作和日常行政管理出现差错和损失产生不良影响的，依据问题的严重程度，分别给予经济处罚和行政处罚。为强化执法和行政责任过错的追究力度，实行连带追究制，对所有重大的责任过错；主管领导未能及时将上级政策指示精神传达给所属人员造成的过错；下属人员请示工作未能及时给予正确答复，或给予错误答复造成的过错，领导要受连带追究。为严格实施追究，局成立执法过错责任追究领导小组，各分局也要成立相应的机构，分别负责组织全局范围和各征收单位的检查和追究，全局性检查每半年进行一次，基层检查每季不少于一次，通过检查发现问题，落实追究，从而促进全局干部依法行政，牢固树立诚实守信的理念，增强公仆意识、责任意识和创新意识。