税源监控管理思考

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摘要：随着我国改革开放和社会主义市场经济的进一步发展，各种经济成分逐渐增多，税源在扩展。与此同时，税源的流动性和隐蔽性也在增加，偷税、漏税现象也在发展，税收管理任务在加重，税源失控问题引起税务部门的关注，税源监控问题必须得到有效的解决和遏制。所谓税源监控，用通俗的语言来说就是指税务机关尽可能利用各种手段和方法，了解税源的活动过程，掌握应征税源的规模和发展方向，并可对其进行跟踪和控制。税源监控是我国近年来在税收管理改革方面的一个创新，关系到能否科学收税，对防止税收跑、冒、滴、漏有着重要的意义，对推进新一轮税收征管改革有着重要的影响。

摘要：税源监控管理思考

一、当前在税源监控管理方面存在的问题

随着我国税收征管改革的实施，建立起了以计算机网络技术运用为基础的集中式征税机构、贴近式管理机构和重点式稽查机构，对税收的科学化、精细化管理起到了积极的作用。但是，不可否认的是，在依托计算机网络技术的新的管理体系没有有效运行之前，一些老问题依然存在，新的又不断产生。当前，税务管理方面，依然存在一些薄弱环节：

1、纳税人的纳税意识不强

新的税收征管办法取消了专管员管户制度，缴纳税款是依靠纳税人自行上门申报为前提，纳税人不申报是纳税人自己的责任。但是，在贯彻新的征管办法时往往并不如意。许多人纳税意识不强，法制观念淡薄，不能正确理解税收取之于民用之于民的本质，不能自觉遵守税法规定来纳税。所以，在要求主动申报纳税这一问题上，往往在经济利益的驱动下，千方百计钻税收空子，钻征收管理空子，少报、漏报、甚至不报，从而使申报的内容失真，以致影响到对纳税人准确的了解，造成偷税、漏税现象时有发生。同时，第一线的税务管理人员力量的不足，使税务人员忙于应付其它的事务，深入税源第一线的时间减少，难以真实地了解纳税人信息，使零散税源、隐蔽税源、非正常纳税户出现了真空地带，存在税源底数不清和漏征漏管等问题。

2、税收监控手段落后

信息技术的发展，为税收网络化建设带来了光明的前景。所以，在新的税收改革任务中明确以建立申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的新的征管模式。问题是，无论是现在的管理体制还是信息技术的管理水平，都没有达到预想的效果。当前在税务网络化建设方面还存在着许多问题：一是计算机网络化程度不够高。尽管在工商、财政、税务、银行等部门普遍地使用计算机进行税收业务活动或税收管理，有的部门内部还实现了网络化，并自行开发了很多软件，但智能化水平很低，同时在征收管理与税务稽查方面统一不够，造成一些数据资料的不全。此外，银行、财政、工商、税务等部门之间的网络化建设不够，缺乏横向联系，造成信息共享方面的困难，因而不能够全面、及时、准确、广泛、深入地了解和掌握纳税人的收入状况，不能够有效地实现信息共享。这些税务部门税源监控手段不先进的缺陷在一定程度上，给纳税人在偷漏税款方面提供了有机可乘的机会。

3、税收管理员素质还不能适应精细化管理要求

新的税收征管的核心思想是依托计算机网络技术实施科学化、精细化管理，使税收管理建立在科学有序的基础上。这是一项政策性、技术性很强的工作，对从事税务管理人员来说，不仅综合业务素质要过硬，而且能够公正执法，不徇私情。在实践中，我们发现有部分税收管理员的素质不能适应新的征管要求。一是综合素质欠缺。新的税收征管体系是建立在对信息技术和网络技术的广泛应用之上，这就要求税收管理人员不仅要善于运用现代管理方法和信息化技术，能够熟练地对采集的数据进行录入、审核、检测和应用，能够实行过程管理和过程控制，能够严格按照数据处理流程和管理职责进行数据维护管理，而且，还要懂得并会熟练地运用相关的税务、财务等专业管理知识。在这方面具有综合性能力的，能够胜任企业税收征管工作的管理员却较为缺乏，无法满足税收精细化管理的需求，特别是一些不发达地区和农村情况更为严重。二是一些人政治素质不高，事业性不强，原则性不够，不能廉洁自律，讲关系，不能公正执法，办税徇私情，甚至向纳税人“吃、拿、卡、要、报、借”，败坏了税务人员的形象。这两种情形在一定程度上影响到税收征管科学化、精细化管理的推进。

4、部门之间协调配合不力

税源监控管理的实现是一个系统工程，不仅需要征收、管理、稽查各环节之间的协调衔接，充分发挥税务系统内部的协调作用，同时还需要工商、银行、海关、房产、国土、技术监督等部门的配合，整个监控管理系统的作用才能有效发挥。尽管国家新的税收征管法对有关金融和工商部门与税务等部门配合做出了原则性的规定，但在实际操作过程中，涉及税源管理最紧密的工商、国税、地税等部门之间的协作配合只流于形式，而没有进行有效的信息传递，更谈不上信息高度共享。如有的企业，尽管在工商部门办理了营业执照，但却没有到税务部门登记。而当税务部门通知工商行政管理部门对一些企业或个体工商户采取某些措施，工商行政管理部门未必去主动配合。从内部运行来说，负责征收的人员只能按照纳税人申报的数字、纳税资料等进行审核纳税。而管理人员了解纳税人的实际经营情况，却又不能及时发现纳税人申报虚假情况。只有在申报期结束后通过征收部门传递的信息，才能看到纳税人申报的真实情况。这些现象也在一定程度上影响到税源管理和税收征管质量。

5、税源管理人员紧张

新的税收征管改革强调集中征收和重点稽查，所以在人才的数量和质量的选择上侧重于这两个方面。相对来说，在税务管理第一线管理的人员配备上出现了弱化现象，导致第一线人员紧张，工作负担加重，特别是农村基层税务机关表现得尤为严重。如江苏的一些地区，每个管理人员管户达200户，这种所辖户数偏多的现状，已经让现有税收管理员超负荷承载，不可避免地带来了一些监控管理上的漏洞，对提高征管质量造成了一定制约。

二、加强税源监控管理的措施

尽管在税收征管改革中出现了这些问题，而且有些问题带有普遍性。但是，我们应该看到，办法总比问题多。只要我们循着问题产生的原因，对症下药，这些问题都可以得到有效的解决。

1、加大税收宣传力度

加强税收宣传，做好税法普及工作是提高全社会对税收法律的认知度，提高纳税人对税收法律的遵从度的有效途径。宣传形式可以多样化，宣传内容应突出什么是税收，为什么要依法纳税，纳税人的权利和义务有哪些等。正确理解税收取之于民用之于民的本质，自觉遵守税法规定来纳税。同时，要提高被查处概率，提高处罚程度，增加偷税的成本，减少偷税的预期收益，从而抑制偷税利益动机的产生，矫正纳税人的不良纳税意识。使纳税人形成良好纳税意识的关键，形成“国税不能偷”的思维定向。同时，通过各种舆论手段形成“依法纳税光荣、偷逃税收可耻”的良好舆论环境，提高遵从税法的纳税人的地位，对税收违法行为产生重重压力，从道德、情操、声誉等非法制方面加大依法纳税的驱动力量，逐渐形成人人懂法、知法、守法、用法的良好社会环境。

2、改进税收监控手段

加快信息网络化建设，建立健全税收征管信息网络，尽快在工商、财政、税务、银行等部门实现网络连通。在软件的开发方面，面对共性方面的处理进行协商，实现信息的处理统一和信息的共享。同时，大力规范税收征管基础资料，对税收征管收集资料要准确，在审核、录入、传递、归档要规范，全面实现对纳税人的生产、收支、经营以及纳税的申报真实情况进行全面了解和把握。要积极利用信息技术的最新成果，如税控收款机的使用，不仅可帮助纳税户实现产品管理、降低经营成本、避免营业员舞弊损耗，还可方便纳税人报税。在税控收款机中，能够记录着每天该企业的销售金额，且不可被删除。税务部门可根据税控收款机的每月报表，计算应税额及纳税额。税控收款机的推行是加强税收征管和税源监控的重要手段，是实现纳税人申报自动化、税收征管信息化的有效途径。

3、着力提高税收管理员素质

作为一名税务管理人员，他的思想政治素质和业务能力是必要的。所以，在提高对税务管理人员的素质方面应该从这几个方面入手:一是要加强对税收管理员的思想政治教育。重视思想政治工作，是我们党的优良传统和政治优势。税管人员是我国文明治税的窗口，对实现税务管理科学化、精细化具有重要意义。加强思想政治工作，提升广大税务干部思想道德水平，树立“聚财为国、执法为民”的税务工作宗旨，增强依法征税、规范行政的意识，弘扬求真务实、积极进取的精神，提高抵制腐败行为的自觉性，在全系统形成爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公的良好风气，为税收事业发展提供有力保证。二是要加强税收政策法规、征收管理、财务会计、稽查审计、信息化应用等专业知识和技能的学习，特别是要着重提高包括税收管理员在内的税源管理一线人员的专业技术水平和实践能力。三是加强技术培训，特别是信息技术在税务领域应用方面的培训。要求取得操作资格才能上岗,以此促进全员技术应用素质的提高，为信息化建设提供智力支持，有利于税管人员熟练掌握对采集数据的录入、审核、检测和应用，实行过程管理和过程控制，做到严格按照数据处理流程和管理职责进行数据维护管理，从而将税收管理工作建立在科学规范的基础上。

4、切实加强相关部门之间的协调

税源监控管理涉及到方方面面，需要许多部门的配合和协调。在税务系统内部，需要征收、管理、稽查各环节之间的协调衔接，建立三线联动机制，形成管理合力，改变纳税资料传递滞后、税款征收管理变成事后监督的情况。以房地产为例，中国的房地产业需要缴纳的税种比其他任何一个行业都多。从土地使用权的出让到房地产开发、转让、保有等诸环节，涉及的税种多达12个，不同的税种往往分属不同的管理部门。同时，税务部门征税时，需要一些掌握在房产、土地管理部门的原始资料。而这些资料对税收管理部门来说，往往是不能及时的获得。可见，不仅税务部门内部之间要加强密切配合，同时，还需要建立和完善工商、国税、地税、公安、银行、海关、房产、国土、技术监督等部门的横向联系，实现部门间的信息共享，促进信息资源使用效能的最大化，是防止税收征管出现空档的必要手段。

5、人力资源配置应当适当向基层倾斜

当前，新的税收征管体系正处于建设和完善时期，基层税务管理人员的负担加重带有普遍性。在加强征收和稽查的同时，不能弱化基层。而且，科学地实施税收的精细化管理重点也在基层。因此，在人力资源配置上应当注意适当向基层倾斜，确保调配足够的税务人员从事税源管理，并且还要根据税源分布、区域特征等情况，适应分类、分片、分级管理要求，合理配置管理人员，以提高人力资源的配置效果。只有这样，才能够既减轻基层人员的工作负担，又确保税源的有效监控。