行政事业单位内部控制体系问题分析

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随着国家对各方面改革的不断深入，政治体制的改革也取得了较大的成绩；政治体制的不断完善，要求我国各级行政事业单位根据当前的实际情况进行完善。而从当前的情况来看，我国各级行政事业单位存在的主要问题就是财务混乱，内部管理力度欠缺，内部监管工作流于形式等，这就需要行政事业单位不断加强自身的内部控制体系建设，促进单位内部控制工作的开展，从而提高单位财务管理活动的质量和效率，确保单位内部财务的安全性。但是，从目前的情况来看，我国大多数行政事业单位的内部控制体系建设相对经济市场的发展比较滞后，存在着不少的问题，不能很好的满足单位的发展需求。因此，本文笔者将在已有研究文献的基础之上，对当前行政事业单位内部控制体系的构建问题进行了分析，然后结合自身的工作经验，针对以上问题提出了一些实质性的建议与改进措施。

一、行政事业单位内部控制体系构建的原则分析

行政事业单位内部控制体系的构建需要满足以下原则：1.体系的构建必须符合相应的法律法规。行政事业单位在构建内部控制体系的过程中，应当严格按照国家的法律法规来进行，与法律相适应。2.构建的体系所覆盖的范围尽量广。单位在进行内部控制体系构建的时候，应当从全方位、多角度来考虑，内部控制的管控覆盖度的范围要广。相应规章制度制定的时候要考虑全面，如：单位的发展前景、经济效益以及信息安全等方面的内容。3.重点突出的原则。行政事业单位在构建内部控制体系的时候，不仅要考虑全面，还要对重点领域加以突出，以方便后期的重点管理，以更好的实现内部控制工作的目的。

二、当前行政事业单位内部控制体系建设中存在的问题

(一)单位管理人员对内部控制工作的认识不够深刻。从目前的情况来看，虽然有的行政事业单位已经建立起比较完善的内部控制体系，但是对体系的创新和改革的认识不足。有一些行政事业单位的管理人员不能紧跟时代，没有利用好时间学习单位风险管理等方面的知识，遇到问题仍然喜欢采用以前的方法进行解决，效率低下且质量不高，使得单位的内部控制体系如同虚设，发挥不了相应的作用。如：有不少的县乡级行政事业单位只是片面的想要提高政绩，而忽视了单位自身的财政能力，大规模的向金融机构借款，很容易出现财政危机，影响单位的发展。(二)内部控制制度的建设不够完善。当一项工作存在制度上的缺陷时，该项工作的开展就没有准确、可靠的规章制度可以遵循，就会导致工作的开展出现问题，从而影响单位的发展。对于不少的行政事业单位而言，也是如此。从目前的情况来看，还有一部分行政事业单位的内部控制制度建设比较落后，不能对内部控制体系的建设起到一个很好的规范作用；同时，内部控制工作的开展缺乏可靠的规章制度可以遵循，使得内控工作的开展也受到一定的限制。内部控制工作得不到很好的执行，如此循环，也会造成内部控制体系的建设滞后。(三)对于内部控制的监督和管理不够到位。目前，虽然有不少的行政事业单位已经结合当前的情况建立起比较完善的内部控制制度和体系，但是由于缺乏严格的监督和管理，使得这些内部控制制度和体系的建设成果只是流于形式，得不到很好的执行。很多行政事业单位的监管机构都是由高层领导直接监管，权利过于集中，造成无人敢对监管机构进行监管。

三、优化行政事业单位内部控制体系构建的建议与措施

(一)提高对内部控制的重视程度，营造良好的内控氛围。内部控制体系的建设，需要在良好的内控氛围的条件下开展，才能做到事半功倍。因此，行政事业单位要加强对内部控制的认识，深刻的明白内部控制工作对于单位发展的重要意义。单位领导应积极学习相关的知识和理论，从上到下，组织员工学习、积极探索符合单位发展的一些内控方法和制度建设，促进单位全员对内部控制的重视，为单位内部控制体系的建设营造良好的氛围。(二)充分利用信息化技术，加强内部控制体系的建设。科学、完善的内部控制制度，是内控工作、内部控制体系建设的重要保障。因此，行政事业单位应该结合已有的成功经验，积极吸取其他单位的经验，不断优化、完善现有的内部控制制度，建立健全、完善的内部控制制度。另外，在内控体系的建设上，可以充分利用现有的现代信息技术，将先进的技术与内部控制体系建设相结合，从而加强内部控制的时效性和联系性，提高内部控制的工作效率。(三)加强对内部控制的监管力度。行政事业单位最容易出现问题的一个领域就是财务。所以，单位应该加快完善内部控制体系，加强对财务的监管力度。设置独立的内部控制监管部门，对单位内控制度、内控体系和内控工作的执行进行严格的把关，避免权力过于集中，强化相互监督的意识。要善于发现问题，并及时控制、解决问题，把问题最小化。

参考文献：

[1]刘丽华.构建行政事业单位内部控制体系的思考[J].行政事业资产与财务，2015(5).

[2]张峰.对行政事业单位内部控制制度建设的思考[J].财会学习，2016(10).

作者:韩学伟 单位:山东省质量技术监督教育培训中心