行政事业单位内控管理问题与解决措施

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［摘要］当前行政事业单位的内控管理越来越重要，文章通过分析目前行政事业单位内控制度存在的问题，针对实际情况提出内控管理的建议，来进一步提高单位内控的管理水平，从而实现内控管理目标，预防舞弊和腐败的发生，合理保证财产的安全完整和信息的真实完整。

［关键词］行政事业单位;内控管理;存在问题;解决措施

1行政事业单位内控管理的重要性

1.1法律依据。国家非常注重内部控制的执行和监督，自2014年1月1日起实施《行政事业单位内部控制规范(试行)》后，又制定和颁布一系列的法律法规，为内控制度的制定和执行提供法律依据。《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2015〕24号)指出内部控制要覆盖单位全部经济和业务活动，贯穿内部决策、执行和监督全过程，规范的是单位内部全体员工。《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2016〕11号)做出开展单位内部控制基础性评价工作应当以量化评价为导向的决定。《财政部关于印发〈行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)〉的通知》(财会〔2017〕1号)对提高行政事业单位内部控制报告质量进行规范。1.2行政事业单位内部控制的必要性。(1)加强内部控制，能够保证行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内进行，有效地防止了违法违规行为的发生。(2)加强内部控制，能合理保证资产的安全完整和有效使用，能有效预防货币资金和其他资产被挪用、贪污、盗窃的风险。(3)加强内部控制，能为单位财务信息的真实完整提供合理保证，有效防范弄虚作假。(4)加强内部控制，能有效防范营私舞弊，预防腐败发生，在一定程度上保护了社会公共资源，维护了社会公共利益。(5)加强内部控制有利于提升单位公共服务水平，改善单位内部管理，提高公共服务的效率和效果。

2行政事业单位内控管理存在的问题

2.1内部控制意识淡薄。《行政事业单位内部控制规范(试行)》在2014年1月1日起实施，许多单位的人员，包括基层业务人员、单位业务负责人，都没有意识到内控管理的重要性，缺乏对内控制度的认识和理解，不重视加强对内控的管理。有的单位领导对“三重一大”事项没有实行集体决策制度和会签制度，存在随意审批的情况;内控管理大都依靠财务部门，单位其他相关的部门，只注重本部门的业务和事项的发展，认为内控管理只是财务部门的责任，对内部管理比较轻视，没有将内部控制覆盖到单位经济和业务活动的全范围，没有将其贯穿到内部权力运行的决策、执行和监督全过程，没有规范到单位内部各层级的全体人员。最终导致内控管理落在形式上，没有实际开展。2.2不相容岗位未明确分离，责权不明确。财务部门岗位设置不合理，很多预算单位的报账人员，不但负责报账，而且还负责记账，即会计人员兼任出纳工作，甚至还兼任其他岗位比如审批签字等，很可能发生贪污腐败或营私舞弊。对于内部控制的关键岗位设置不合理，岗位职责及分工不明确。关键岗位包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等。2.3财务人员缺乏相应的管理和专业技能知识。好多单位领导对财务工作重视程度不高，对财务及管理人员的内控管理的培训不够，不能适应新形势下内控管理的需要;在实际工作中很多预算单位的会计人员，根本没有参加过会计专业知识的培训，也没有进行相关知识的学习，对会计专业知识知之甚少，对经济业务活动的处理流程不熟练，对会计账务处理不理解，甚至根本不清楚应该如何处理。这些情况的存在非常容易引起内控管理问题的频繁发生。2.4实物资产管理不严，缺乏必要的管控。很多单位领导对实物资产管理不够重视，没有指定专门的部门进行管理，有的虽然指定了管理部门，但并没有指定专人负责保管，形同虚设，有的单位甚至所有的实物资产全部由一人保管，造成实物资产管理混乱;资产管理员未严格履行岗位职责，认为反正都是国有资产，没有必要过于认真，资产领用、发出未履行严格的审批制度，随意领用现象比较普遍，缺乏与使用部门的沟通，疏于对剩余资产管理，未及时办理退回或相关继续使用手续，很容易造成资产毁损、流失;资产管理员未按要求及时登记明细账，不清楚实物资产的来龙去脉，有的甚至几年都不进行实物盘点清查，未按时与财务、使用部门对账，很容易导致账实不符。2.5支出票据审核不严格，结算方式不符合规定、电子化报账操作不规范。在审核过程中经常会发现，单位相关人员审核票据不严格。票据中开票人、复核人、收款人是同一个人，或是干脆直接将开票人开成管理员，票据内容与经济业务活动不符;在线上报账时，对于该转账的却违规提取现金，对于超过限额提取现金的未履行审批手续;缺乏对业务活动的分析，进行违规操作。如票据开具的收款人是单位，却将款项划转到了个人账户，同级单位之间相互划转款项，有的单位未上传原始票据就报账，很容易造成资金的转移或挪用。这些都不符合会计制度的规定。究其原因一是单位存在侥幸心理;二是报账人不专业，缺乏相关的专业知识。

3行政事业单位内控管理解决的措施

3.1增强内部人员内控管理的意识。首先要通过自上而下的宣传，让每个人都意识内控管理的重要性，并且根据实际情况，每个部门、每名员工都针对自身的岗位，来贯彻和落实内控制度。可以聘请有关专家和学者，进行专门的讲座和培训，提升内部人员的内控意识，树立内控管理理念。定期对员工的内控管理意识进行调查研究，掌握员工动向，对于意识淡薄不理解的员工，应当再次培训，多讲解相关的知识和案例，直到真正理解和提高认识。其次要特别重视发挥领导班子的核心作用，明确各部门负责人在内控管理上的责任，领导在进行决策时，多听听相关人员的意见和建议，充分发挥集体决策的优势。同时还要加强内控管理理念的培训，协调好各个部门，让员工充分认识内控管理是一个覆盖全范围，全过程和全员性的活动，所有部门所有人员都要积极支持和配合，真正将内控管理落实到实处。3.2落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离。单位应当保障财会部门的人员编制，以便财会部门能够实施必要的不相容岗位相互分离，避免会计兼任出纳或同时兼任多个岗位。在一定程度上防止贪污腐败的发生。自2016年度实行了授权支付制度后，各单位按要求分别设置了填制、审核等岗位，每个岗位都有相应的U－KEY，每个岗位都应该挑选责任心强的人来担任，执行中坚决杜绝走过场，全部岗位均由一个人来操作，做到相互监督和检查，及时发现和纠正业务处理中存在的问题。同时，应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确岗位周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。3.3加强对单位管理和财务人员培训。通过聘请专家和学者进行各种形式的培训，使管理人员和财务人员对内控制度深刻的认识和理解，同时还要熟练掌握电子化平台下经济和业务活动相关的会计处理。此外财务人员自身也要不断学习和进步，以适应会计政策不断发展变化的需要。各单位负责人在选择会计人员时一定要慎重、应当选择具有一定会计专业知识、责任心强人的担任。2015年底笔者受财政局的委托，指导各单位进行结转资金和结余资金的处理。笔者将总结好的行政事业单位年底收入、支出的结转及日常经费支出的会计处理下发到各个预算单位，咨询电话接连不断，很多会计人员根本不能理解年终收入支出为什么要通过财政补助结转账户进行结转，这些账户如何使用。真是隔行如隔山，作为一名称职的财务人员一定要与时俱进，不断提高自身的业务素养，来满足时代不断发展变化的需要。3.4加强实物资产的管控，确保资产的安全完整和有效使用。加强实物资产管理，明确各种资产的管理部门，比如固定资产由资产管理部门负责，办公用品由办公室负责，工程物资由基建部门负责。指定专人负责实物保管，贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的解除限制条件和审批程序，确保资产的安全完整;实物发出、领用要严格履行审批制度，坚决杜绝随意领用现象的发生，如果有剩余应按要求及时交回或办理相关继续使用手续，确保资产的有效使用;建立资产台账，对资产进行定期清查盘点，年终至少要进行一次全面清查。财会、资产管理、资产使用部门要定期对账，发现账实不符的，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。3.5加强票据和结算方式的管控，规范电子化报账管理。首先，加强对票据真实、完整性的审核。重点审核票据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。对于在审核过程中发现不真实、不完整的票据责令单位限期更正，由开票单位重新开具正确的、完整的发票，保证票据真实、完整。其次，加强结算方式控制，确保符合会计制度规定。结算金额在规定标准以上或是不符合提取现金的业务，原则上必须转账，不能随意提取现金，这在一定程度上有效避免套取现金或转移货币资金。在实际中要结合实际情况进行处理，具体问题具体分析，对于授权支付单笔或当天结算金额超过1万元，必须由报账单位填制零余额账户大额提现审核单，然后由主管部门审核批准后，再由支付中心审核人员审核，主管领导审批后方能提取现金。最后，加强对电子化报账的管控，发现异常情况，及时采取有效措施。规范各单位授权报账流程，时时管控信息平台中授权支付动态，对每一个单位报账情况监督和检查，发现异常情况及时与报账单位联系，指出存在问题，对其进行指导，对不上传原始票据就报账的责令其限期改正。坚决杜绝公款私转，同级单位之间款项划转，有效防止资金的转移或挪用。若业务已经处理完毕，责令将其款项追回上交到银行，由行作退单处理，将其恢复到预算单位零余额账户用款额度，再由预算单位按规范要求重新报账。

总之，内控管理可以有效提升行政事业单位的整体水平，合理保证内控体系目标的实现，单位领导一定要提高对内控管理的重视程度，提升全体员工的综合素质，明确内控管理不只是财务部门的责任，将内控理念贯穿到全过程、全范围、全人员、各部门相互监督、相互沟通、相互制约，促进行政事业单位健康有序地发展。

参考文献:

［1］卢琰玑.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策［J］．中国国际财经(中英文)，2018(8):83－84.

［2］王娟.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析［J］．中国国际财经(中英文)，2018(9):108.

作者:陶贵银 单位:河北省唐山市玉田县财政局