行政事业单位集中核算

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一、会计集中核算的意义

会计集中核算是会计委派制的一种特殊形式，会计委派在试点过程中取得了一定的成效：一是从源头上控制了预算内资金乱支滥用，预算外收入体外循环和“小金库”等问题，在一定程度上减少了部分单位及其领导使用国家资金的随意性。二是可以在一定程度上防止会计信息失真，集中核算能够实现单位行政领导权与会计监督权的分离和制约，保障会计人员依法行使职权，提高会计信息质量。三是减少了部分单位及其工作人员贪污腐败，浪费国家资金问题的发生，提高了资金的使用效益。四是强化财政监督，促进廉正建设，通过统一的综合财政预算和奖金福利标准，平衡了部门和部门之间的利益关系，严格了各项支出管理，有效杜绝了乱支滥用的现象，遏制了违法乱纪的行为的发生。五是节约了人力资源，促进了会计工作的规范和财务管理水平的提高。

二、会计集中核算执行过程中存在的问题

会计集中核算是一种新的会计管理模式，是加强财务、财政资金管理的一项新举措，对强化资金管理，提高资金使用效益，遏制违法乱纪行为都有积极作用。这种新的会计管理模式和任何新生事物一样，也必然存在其局限性和不完善的地方：

a)核算单位财务管理出现弱化现象：集中核算工作依据的是“财务管理”与“会计核算、监督”相分离的原则，由于会计核算与财务管理的分离，致使单位理财积极性受挫，财务管理出现弱化倾向，(1)不利于单位及时全面了解本部门财务状况。由于中心一个月只向单位报送一次报表，而且次月10日之前，并且报表数字相对浓缩、抽象，这对核算单位全面及时了解其财务全貌极为不利；(2)资产管理更为薄弱，会计核算进入中心以后，单位固定资产管理工作无人重视，造成固定资产入帐不及时，特别是固定资产台账、卡片经常不入帐，调拨、处置不规范，随意性大，从而造成固定资产流失，成为新的腐败之源。

b)会计资料不完全准确现象，由于核算和管理的脱节，核算中心会计独立于单位，对单位的具体业务和开支项目及资金来源，不完全清楚，同时由于部分报账会计素质不高，这两大因素直接制约着会计核算的准确性。

c)账外设账或账外资产的违规违纪现象，实行会计集中核算后，一些单位为保住小团体利益，而钻政策的空子和管理的漏洞，这样使违纪违规问题变得更加隐蔽，一是设账外账，小金库现象重新抬头。二是“上传下、明转暗、真转假”现象时有发生。

d)假业务、真票据报假账现象，实行会计集中核算后，单位不负责做账，只负责报账。核算中心只能识别票据的真伪，不能识别经济业务事项的真伪，因此，真票据假业务现象可能在某些报账单位一定程度的存在。

三、强化会计集中核算的财务管理

针对实行会计集中核算存在的以上财务现象和问题，我们应该加强相关法规制度的建设，加强外部监督，充分发挥审计、纪检监察、财政、会计核算中心的职能作用，但主要应该加强会计集中核算后的财务管理，并提出以下加强会计集中核算的财务管理措施：

1、建立健全结算中心的内部控制制度和管理制度，按照《会计基础工作规范》的要求，会计结算中心在业务运做过程中，建立严格的内部控制制度，界定岗位职责，明确各会计人员具体分工，实行会计工作分离，提高会计专业化合作水平，保证会计结算中心的业务正常、安全平稳的进行。

2、要明确会计结算中心的职责

（1）中心根据《会计法》、《基础规范》等有关规定，按照会计主体不变的原则，分户建帐、集中核算。（2）必须根据国家统一规定的会计制度对凭证进行审核，对不真实、不合法和不合理的凭证或支出项目及违反预算使用资金等情况，会计结算中心有权拒绝支付，保证资金合规，高效使用。（3）资金收入程序。会计结算中心依据单位上级财政专户情况，定期或专门向财政申请，由财政部门将资金拨付中心，中心据预算安排使用资金。（4）会计结算中心按报表报送日期。定期向单位发送财务报告，以便单位领导及时了解。

3、明确各结算单位的职责

（1）各单位按业务量的大小设置专兼职报帐员。（2）单位准确及时地编制综合财务预算（会计结算中心协助提供相关资料），预算一经批准，原则上不做调整，却需调整的，必须先行报送财政部门，待批准后方可执行。（3）单位应严格预算外资金管理，各单位应按规定及时、足额将收取的各类资金缴入财政专户。（4）各单位的资金结算和会计核算等业务量虽然集中在“中心”办理，但单位工作正常运转所需资金的性质没有发生改变，即预算资金支配权、预算资金使用权、财务管理权仍在单位。（5）单位报帐员报帐时，不得发生“坐支”现象。

4、加强检查监督，确保各单位经济活动合法、合规。

为防止造成财务管理与会计核算、监督的脱节，在会计核算中心履行职责的情况下，要求各核算单位财务人员在单位负责人的领导下，除做好本单位的报帐工作外，还要继续搞好经费预算管理、固定资产管理，做好财务收支活动的分析、总结；会计核算中心要加强《会计法》和国家统一的会计制度及其规定的宣传，定期或不定期对各单位进行监督检查。