工会预算编制探索

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新修订的《工会预算管理办法》（简称新办法）自2020年6月1日起施行，新办法引入了一些新理念、新方法和新模式，为推动各级工会预算编制、审核、执行方式的变革，提供了有力制度遵循。本文从对标财政资金预算管理、支出预算分类、预决算审批三个方面，针对各级工会如何贯彻执行新办法做好预算编制工作进行思考与探索。

一、对标财政资金预算管理

（一）执行政府收支分类科目规定。新办法第二十四条要求各级工会参照财政部门制定的政府收支分类科目的规定编制预算。政府收支分类科目的收入分为类、款、项、目；支出按功能分类分为类、款、项，按经济性质分类为类、款。收入预算方面。在财政部制定的《2020年政府收支分类科目》中，找不到与工会经费预算收入相匹配的政府收支分类科目，这可能与目前工会经费收入没有纳入财政公共预算管理有关。如果要归类，需要在财政收支分类科目表中一般公共预算收入科目下另行设置，类与款可以归到“非税收入（103）”“其他收入（99）”，项与目的科目与代码需要额外新增。在实际使用中，还需要和工会会计制度的修订工作相结合，具体的科目设置应以修订后的会计制度规定为准。支出预算方面。在财政部制定的《2020年政府收支分类科目》中，找不到与工会经费预算支出匹配度高的按功能分类的政府收支分类科目，只有类、款、项分别为“一般公共服务支出（201）”“群众团体事务（29）”“工会事务（06）”才勉强适合，但这几个类款项科目的核算范围与工会经费的性质不同，这可能与目前工会经费支出没有纳入财政公共预算管理有关。如果要完全匹配，需要在财政收支分类科目表中额外设置类、款、项的科目名称与代码。在实际使用中，也需要和工会会计制度的修订工作相结合，建议可根据工会的业务特点，参照财政的支出分类体系，设计部分有工会特色的支出分类科目，具体的科目设置应以修订后的会计制度规定为准。支出按经济性质分为类、款，这可以在《2020年政府收支分类科目》中找到完全匹配的科目。按经济性质分类也是新办法施行后基层工会支出预算编制的最大变革，基层工会支出预算编制的难点也在于此。按经济性质分类，类有工资福利支出、商品服务支出、对个人和家庭的补助、资本性支出等。每个类下面又分为若干数量的款，比如工资福利支出有基本工资、津贴补贴、奖金、伙食补助费等款，商品和服务支出有办公费、印刷费、差旅费等款。从2021年起，基层工会在支出预算编制时要将每一笔支出预算按经济性质归类到相应的类与款，在实际开支时各项开支也要列入相应的类与款。与修订前办法相比，支出预算编制要更细更实。（二）执行财政预算支出标准规定。新办法第二十四条要求各级工会参照财政部门制定的财政预算支出标准编制预算。财政预算支出的标准主要有三类：一是人员经费标准，要求编制人员经费预算符合同级政府有关部门核定的人员编制与工资福利政策。二是公务活动经费标准，要求编制公务活动经费预算符合财政部门制定的标准，比如会议费、培训费、国内差旅费等，应在相关标准内编制预算，而且会议费、培训费预算要与工会全年的会议安排计划与培训计划相对应。三是项目支出标准，各级工会应参照财政有关项目支出标准管理的制度体系，逐步推进和完善工会特色项目的本级支出标准，最终构建全国工会的项目支出标准体系。基层工会在编制支出预算时还要严格执行各省级工会制定的基层工会经费开支标准，比如节日慰问品的标准、住院看望慰问的标准、退休离岗人员慰问的标准等。（三）执行预算绩效管理规定。新办法第七条明确，工会预算应当遵循讲求绩效的原则，第二十四条规定各级工会预算参照财政部门制定的预算绩效管理的规定编制预算。新办法首次在制度上要求对工会资金使用进行绩效管理。新办法关于绩效管理的规定，是贯彻党的精神、落实《预算法》的要求和优化工会资金配置的关键举措，是提高工会服务职工质量的有力保障。近年来，各级财政部门都相继出台若干预算绩效管理的相关规定。比如财政部制定《项目支出绩效评价管理办法》《财政管理绩效考核与激励暂行办法》等，广东省财政厅制定了《广东省省级财政预算绩效目标管理办法（试行）》，北京市财政局制定了《北京市预算绩效目标管理办法》《北京市项目支出绩效评价管理办法》等。鉴于工会资金使用第一次在制度上明确实行绩效管理，而各级工会尤其是基层工会在绩效管理方面的工作基础薄弱、经验不足，财务人员大都为兼职，之前又没有填报过绩效目标。因此，在实际工作中要循序渐进、先易后难，逐步推进基层工会预算绩效管理工作。从财政部门预算绩效管理进程来看，也是一步一个脚印走过来的，通过多年摸索，先逐步提高预算绩效意识，树立预算绩效理念，再全面推进绩效管理。工会预算绩效管理也应循序渐进逐步推进，最终建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。当前基层工会预算绩效管理工作主要包括两个方面：一方面是树立预算绩效管理理念和学习预算绩效管理新知识、新方法，另一方面是指导基层工会财务人员规范填报绩效目标。基层工会在编制支出预算时，根据支出的用途不同，尤其是项目支出预算，填写相应的预算绩效目标。在做好上述两个方面工作的基础上，着力推进预算绩效评价、反馈、结果应用等工作，构建事前事中事后绩效管理闭环系统，实现预算和绩效管理一体化，提高工会资金配置效率和使用效益。

二、支出预算分类管理

新办法第二十九条规定，支出预算的编制按基本支出、项目支出进行分类。基本支出预算资金用于保障工会正常运转，完成日常工作任务。基层工会编制支出预算时，先把这一部分资金确定下来，确保工会有序规范运转，余下的资金再分配给不同的项目。项目支出预算相对基本支出预算来说弹性更足，可根据项目重要程度，有些项目可以选择做或不做，有些项目也可选择大干或小干，这完全取决于项目预算资金是否充足。如果项目预算资金充足，可根据实际需要多上一些项目，也可以增加投入规模。如果项目预算资金紧张，就少上一些项目，也可以缩小一些项目规模。在基层工会资金普遍紧张的情况下，支出预算分类管理意义重大。实行支出预算分类，有利于工会围绕中心工作，将有限的资金优先安排重点项目，倾斜扶持维护职工权益的项目、为职工服务的项目和工会文体活动的项目，优化工会经费支出结构，提高服务职工效能。

三、预决算审批

新办法第十七条第一款规定，基层工会预决算草案和预算调整方案，经本级经费审查委员会审查后，由本级工会委员会审批，报上级工会备案。与修订前办法相比，基层工会预决算草案和预算调整方案不用再上报上级工会审批，由以前的审批制改为备案制。审批制改为备案制，不仅是简政放权的重要举措，也有利于基层工会应对突发情况根据实际需要灵活调整预算，更是落实全面依法治国理念的充分体现。一级工会是一级法人，从审批制改为备案制，压实了基层工会的主体责任，有利于基层工会收好、管好、用好工会经费。新办法的出台，在对基层工会做好预算管理工作提出新要求的同时，给基层工会做好预算管理工作提供了有力制度保障。基层工会要认真学习和全面贯彻执行新办法，紧紧牵住预算这个“牛鼻子”，推动工会资金聚力增效。

作者:孙大峰 单位:广东省总工会干部学校工会