农发行信贷业务管理初探

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分类管理的国际经验借鉴

国外兼营自营性业务的一些政策性银行，对政策性和自营性业务的分类管理主要采取分账户管理和建立母子公司两种模式。（一）分账户管理模式。这种模式比较普遍，是在同一法人下通过设立特别账户或信托基金，对政策性业务和自营性业务实行分账管理。对政策性业务设立指令性账户，实行项目专项管理、单独核算，其风险补偿按“谁交办、谁补偿”的原则进行，接受国家有关部门监管；自营性业务设立指导性账户，在政府指导下，由政策性银行自主经营、自负盈亏、自担风险，风险补偿执行商业银行标准。如泰国农业和农业合作社银行、加拿大出口发展公司和德国土地银行等。泰国农业和农业合作社银行对政府指定专项政策性业务建立公共服务义务账户，独立于一般贷款账户，便于单独进行成本控制和绩效评估。加拿大出口发展公司是政府全资的皇家公司，对政策性业务和自营性业务分别设立加拿大账户和公司账户进行分类管理，政策性业务中5000万加元或敏感交易需要由政府内阁进行决策，资金来源均由财政部拨付，贷款风险由政府承担，并设立专项准备金；自营性业务由董事会决策，资金来源通过发债解决，发行债券享有国家主权信用评级，风险由银行承担。（二）建立母子公司模式。该模式是政策性银行通过母子公司组织架构来实现政策性业务和自营性业务隔离。母子公司可以具有不同的股权结构和治理结构，实现财务上的隔离，即在组织、管理和财务等方面分离两类业务。这些子公司，有的被政策性银行全资拥有，有的与战略伙伴合资成立，专门从事商业性盈利业务。如德国复兴信贷银行、巴西社会经济开发银行、世界银行和欧洲投资银行等，都拥有具备独立的法人地位和财务管理权限的子公司。德国复兴信贷银行主要是为德国中小企业提供优惠的长期信贷，下设全资商业性子公司，如中小企业银行、基础设施建设银行、开发银行、国际合作银行等，各子公司实行独立核算，享受不同的政策和监管制度。

农发行信贷业务分类管理的建议

实行信贷业务分类管理，必须明确界定分类标准，并根据不同性质业务，建立相应的扶持和保障机制。（一）业务划分标准和范围。根据2012年全国金融工作会议要求，可将农发行业务划分为政策性业务和自营性业务，并随着经济社会发展和形式变化，动态地调整业务分类和范围，做到有进有退。1.政策性业务。是指国家强力倡导，体现国家的农业和农村政策意图，由各级政府主导，并给予全部或部分风险补偿的业务。现行政策性业务范围应包括：（1）粮棉油收购、储备、调销贷款、政策性财务挂账等；（2）猪肉、羊毛、食糖及其他主要农产品收购、储备贷款；（3）化肥等主要农业生产资料储备贷款；（4）农业综合开发和农村基础设施建设中长期贷款；（5）农业科技贷款等。2.自营性业务。是指符合国家农业和农村政策导向，与政策性业务紧密相关并由农发行自主决策、自担风险的业务。现行自营性业务范围应包括：（1）农业产业化龙头企业和农产品加工企业流动资金贷款和固定资产贷款；（2）农业小企业贷款；（3）县域城镇建设贷款等。（二）实行分账核算管理模式。分账核算是分类管理的基础，只有通过分账核算，制定合理的成本及费用分摊规则，才能确定两类业务的经营绩效及成本收益。从制度变迁的成本角度看，选择分账管理模式仅需要调整内部管理体制，而母子公司模式涉及到机构变动、人力资源增加，资金成本和运行成本相对较高。从我国实际情况看，农发行可选择分账模式。建议按照“谁受益谁负担”的原则和重要性原则，对信贷业务成本费用进行合理分摊，有外部认定依据能直接认定的，可直接归属到相应的业务。无法直接归类的，可依据各类业务量比例进行合理分摊，各类业务的资产与该类业务的费用之间原则上要存在一定的对应关系。通过精确分类和分账核算，找出每类业务盈亏平衡点，为经营决策和合理补偿提供依据。（三）建立相应的风险补偿机制。两类业务应建立有区别的风险补偿机制。对现行由中央财政兜底的政策性粮棉油和主要农产品收购和储备贷款业务保持现行的补偿政策不变。对其他政策性业务建立由中央财政、地方政府和农发行三家共担的风险补偿机制，建议中央财政对于农业综合开发和农村基础设施建设中长期贷款给予一定比例的贴息；对于储备和调控以外粮棉油收购贷款，可通过免征农发行营业税建立政策性业务风险补偿基金方式，实行专户管理、专款专用；对运用上述两种方式仍不能弥补风险损失的部分由农发行风险拨备予以承担。对于自营性业务由农发行根据风险和收益情况决策是否承办，风险完全由农发行自行承担。（四）建立有区别的资本和风险拨备约束机制。为了从机制上确保两类业务分类管理，以及政策性业务为主体要求，建议按照“区别对待、分类计提”的原则建立资本和风险拨备约束机制。一是对国家负责兜底的政策性贷款按“谁交办、谁补偿”的原则，风险由政府兜底，农发行不对应资本约束、不计提拨备。对国家不负责兜底的农业农村基础设施建设等政策性贷款，农发行要对应资本约束，并计提风险拨备。二是对自营性贷款由农发行承担经营风险，按风险程度及监管标准，对应资本约束，足额提取风险拨备。三是允许农发行长期执行金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金全额税前扣除政策或将贷款损失准备税前扣除比例提高至3%，减免营业税或比照农信社和农行三农金融事业部做法，按3%的优惠税率计缴营业税。（五）建立不同的考核评价和监管机制。农发行作为政策性银行，国家应建立有别于商业银行的业务分类考核评价和监管制度。建议借鉴国际经验，对政策性业务以尽职考核为主，主要考虑政策性目标实现情况、资金到位情况、服务质量及管理水平等，并建立健全政策性业务差别监管体系。自营性业务考核和监管可参考商业银行的标准及办法。

本文作者：丁振京工作单位：农发行总行研究室