集团企业优化投资预算管理分析

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摘要：投资预算是全面预算的组成部分，是企业经济活动的重要内容，也是企业投资管理的核心工作。集团企业涉及主体及项目较多，投资预算工作地位更加重要。本文从投资预算入手，重点总结集团企业当前投资预算中存在的主要问题，在全面认识投资预算工作重要性的基础上，提出加强和优化投资预算管理的相关思考与建议，希望能够为有关企业提供借鉴。

关键词：集团企业;投资预算管理;问题;优化建议

企业是市场经济活动中最为重要的主体，投资是企业发展的生命线和生力军。改革开放以来，我国经济迅猛发展，不少企业快速发展壮大，其业务范围跨度越来越大，组织结构也越来越复杂，管理层次越来越多，随之而来的是很多集团化企业的诞生。对于这些集团企业来说，迅猛的发展必定伴随着较大的隐患，防范投资风险、加强投资管理，显得愈发重要。投资预算作为项目投资的指导及实施支撑，是企业投资活动的抓手，必须优中更优做好投资预算管理。

1集团企业投资预算中存在的问题及原因

新形势下，随着市场经济的逐步规范及新预算法的实施，企业投资预算管理工作正朝着规范有序的方向发展，但仍旧还存在着一些问题。集团企业由于其组织结构相对复杂，涉及项目相对较多，投资活动复杂且频繁，管理难度更大，在投资预算管理中呈现出的问题更为明显。从结果来看，普遍存在着投资预算执行刚性不足的现状，既有思想上重视不够、认识不足、“拍脑袋”决策的因素，也有执行中预案不足、推进不力、过程不严谨的实际。具体来说，主要存在以下几方面问题，也是导致投资预算刚性不强的主要原因。1.1与战略规划衔接不紧。与战略规划衔接不紧主要表现为：通常采用“自下而上”的编制方法，年初各子公司、各业务板块汇总编制而成，集团层面对于投资项目缺少统筹安排，具体投资项目的选择与投资规模的确定主要在子公司报送的项目中筛选，子公司出于对自身利益的考虑，可能会过度竞争内部有限的资源，同时对公司总体战略的把握也非常有限。反之，投资预算对于推进集团战略规划的完成就受到较大的限制。1.2对投资预算重视不足。对投资预算重视不足主要表现为：一是以集团总部职能部室，作为整个投资管理的枢纽和接口，对项目投资预算管理认识不深；二是高管层特别是企业负责人全方位、全过程预算管理意识不足，对投资预算缺乏系统规划，对宏观。经济形势及行业研究不够，与企业实际发展结合度不高，如对企业融资能力及工程建设管理能力认识不清，投资预算制定仓促，调整比较随意、过程管理比较松散等。1.3编制环节把控不准编制环节把控不准主要表现为：如对投资预算理解不准，填报预算无法准确反映项目形象进度价值量；对投资预算预估不足，尤其是在政策趋紧的背景下，对项目外部审批程序所需时间预估不足；对预算填报考虑不全，对投资预算的编制口径以及进展阶段范围填报估计不全，容易出现遗漏等。1.4执行环节管控不够。执行环节管控不够主要表现为：如过程管理不细，未能按照预期细化工作节点、明确执行线路图；过程监督不够，对执行过程中出现的偏差未能及时反馈和应对，尤其是跨部门交叉管理的部分；过程调整不严，对因政策调整、形势变化、企业转型等客观原因以外导致的投资进度调整未严格控制等。1.5考评环节刚性不强。考评环节刚性不强主要表现为：如考核标准不细，笼统或单一定性考核、定量考核，考核界定不够清晰准确等，考核结果往往难以准确反映预算实际完成情况；调整原因难辨，主观原因和客观原因界定较为模糊，有时难以完全区分未达预期的主、客观性，从而影响考核结果等。

2充分认识并高度重视投资预算工作

投资预算是企业投资活动的重要内容，是投资管理的核心工作，起着连结融资与投资工作的纽带作用，对企业战略发展的宏观控制及实施过程中的指导评价将起到直接作用。当前，我国正处在“十三五”收官及“十四五”谋划的关口之年，处在提速向提质转型发展的关键阶段，做好投资预算工作，强化投资预算管理，对集团型企业发展意义重大。一是投资预算是落实企业发展战略的关键。企业的战略发展目标最终都要落实到年度投资预算中，落实到具体业务板块计划中，以具体项目为载体实现投资目标，投资预算直接反映了集团的战略发展导向。二是投资预算是规范企业投资活动的抓手。投资预算是全面预算的组成部分，而且投资预算往往先行。集团企业体系庞大，投资活动复杂，企业要想持续稳健发展，对投资活动管理的规范化、精细化要求更高。三是投资预算是防控企业经营风险的端口。投资预算作为经济活动的起点，在当前经济下行压力不减和防范化解重大风险的背景下，企业管理者必须科学慎重安排和决策，只有这样才能全面防控投资风险。因此，投资预算事关企业兴亡，集团总部以及各级管理层，必须高度重视投资预算工作。要把投资预算作为“一把手工程”来抓，善于牵住投资预算这个“牛鼻子”，明确专人、专业部门、专管领导具体负责该项工作，切实做好投资预算管理，真正实现企业稳健持续发展。

3建立健全投资预算体系，强化优化投资预算管理

预算管理只有更好没有最好，做好投资预算工作，既需要思想上高度重视，也需要行动中持续改进。投资预算是一个系统工作，涉及多个环节，需要从全链条、全环节不断完善，因此，企业必须立足长远，不断建立健全投资预算体系。结合目前存在的主要问题，本文提出以下几个方面的优化建议。3.1明确重点环节内容。其包括投资预算目标的确定、编制、执行、监管和评估等，细化各个环节的工作内容和具体要求，在此基础上，抓住主要矛盾，抓住每个环节上需要改进的重点内容，如编制环节填报内容不精准的问题，实施环节调整随意性的问题，细化要求，加强投资预算的精细化管理。3.2优化投资预算编制。围绕企业发展战略及目标要求，坚持市场导向，推进重点项目，明确投资预算编制基本思路，做好投资预算顶层设计，明确投资预算编制要点，制定投资预算编制办法或工作指引，建议可按照项目所处阶段(如立项、设计、施工等)对应内容及建设周期等全面合理开展。重点包括以下四个方面。一是明确编制内容。对项目主要阶段进行界定，明确各阶段核心工作及要件；按各阶段工作内容编制对应的投资预算，增加各阶段预算费用项的准确性和全面性；按照行业规范，将属于项目总体构成的所有内容纳入预算，如流动资金、财务费用等，尽可能考虑全面不遗漏，尽可能在年初填报时考虑到位，避免中期调整。二是合理预估价值。明确编制投资预算是以形象进度对应的价值量估计，根据项目整体进度计划、前期推进情况等，以科学预估的项目实施进度为基础，充分合理预估投资形象进度价值量。投资形象进度价值量以工程合同价款和财务支付金额为基础，但往往高于这两个口径统计数，需要工程、财务等相关部门协商后确定。三是加强投资论证。明确各阶段预算填报的条件或要件，强调项目的可行性研究，加强项目建设内容、商业模式及收益分析，充分考虑各企业融资能力及工程建设管理能力等，谨慎、客观、科学地填报年度投资预算。四是抓住管控关键。固定资产投资项目的预算构成包括前期论证费用、规划、设计、勘察费用、土地费用，招标费用，工程进度款，监理费用、全过程造价咨询服务费等。在众多构成子项中，必须抓好土地费、施工费等大额费用的精准填报，以较大费用支出管控为重点，才能有效提升预算刚性。具体填报中，要尊重项目实施周期规律及项目实际，合理预期、客观填报。3.3强化投资预算过程管理。统筹考虑企业上下、年度投资目标与企业战略、各业务板块及相关单位投资预算、专项预算与全面预算等方面的关系，做好统筹联动，加强横向纵向协同。其中，作为下级单位，要充分考虑本单位人、财、物等方面能力，谨慎、客观、科学填报，细化节点，明确执行线路图，并充分做好预案，按时保质完成。作为上级单位，集团总部(职能部室)要加强预算执行过程的跟踪服务，实施动态管控，加强对项目单位的指导服务，及时发现并纠正偏差，共同推动投资预算目标的实现。3.4建立有效考核奖励机制。可将定性与定量考核相结合，加强目标顶层设计的合理性，明确细化节点考核，构建核心投资预算指标，将预算执行情况和项目单位绩效考核挂钩；也可考虑对达到或超过形象进度预期的进行专项奖励等；考核责任人方面，可根据项目实际，设置统分结合的考核机制，明确考核细项标准及权重，由相关部门打分形成最终得分，依据结果严格进行专项奖惩。

参考文献

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作者:杨静 陈小静 单位:湖北省文化旅游投资集团有限公司