固定资产投资管理实践与思考

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［摘要］项目类固定资产投资可分为产业、研制保障、基础设施3类。产业类项目包括生产线建设、产业园区建设等；研制保障类项目包括研制线建设、补充研制条件等；基础设施类项目包括办公楼、办公新区购置或建设等。固定资产投资是企业的一项重要工作，有利于提高资金使用效率，推动企业创新发展，提升市场竞争力。目前，对项目类固定资产投资全过程管理实践的论文比较少，笔者根据自身实践工作经验，提出如何开展自筹项目类固定资产全过程管理，防范项目运行风险，希望为相关企业开展实际工作提供参考。

［关键词］新时期；自筹项目类固定资产；管理实践

1研究背景

固定资产是企业进行生产经营活动的主要劳动资料。固定资产投资是企业长期投资行为，对企业未来的市场经营活动有着深远影响。新时期，随着我国经济水平的不断提高，我国企业在固定资产的数量和价值方面均出现了繁荣发展的景象。

2管理实践

企业通过构建实施固定资产投资项目全过程管理，将有效提高项目精细化管理水平，提高项目决策支撑作用，合理规避项目风险。本文从集团公司总部和各出资单位两个管控角度阐述固定资产投资项目全过程管理。2.1组织管理。各单位应根据自身组织结构，确定自筹项目类固定资产投资的归口管理部门，一般由单位的资产经营部门归口管理，负责制定固定资产投资管理规章制度，组织编制单位的年度投资计划，负责自筹项目类固定资产投资项目的立项审批、实施过程监督、验收及后评价等全过程管理。2.2立项审批阶段。在立项审批环节，自筹项目类固定资产投资应遵循战略引领、聚焦主业、积极审慎的编制原则。各出资单位应紧密围绕履行主责、发展主业，加强自主可控，加快科技创新，进一步聚焦发展核心主业和培育战略性新兴产业。集团公司总部资产经营部门每年第四季度组织各出资单位编制下年度固定资产投资，形成年度投资计划，作为年度投资预算审查依据。固定资产投资项目必须整体报批，不得擅自拆分规避审批，经集团公司审查列入年度固定资产投资计划的项目方可进入立项阶段。集团公司总部负责审批的项目类固定资产投资项目，各出资单位必须向集团公司报送项目立项请示并附内部各级决策文件（如所务会纪要、董事会决议等）、业务可行性评审意见、风险评估报告及可行性研究报告等。集团公司总部授权各出资单位单位决策的固定资产投资项目，须向集团公司报送立项备案报告并附内部各级决策文件（如所务会纪要、董事会决议等）、业务可行性评审意见、风险评估报告、可行性研究报告等。2.3建设管理。在建设环节，各出资单位在实施固定资产投资项目时，应建立工程建设管理及监督体系，严格履行以下职责：①完成项目开工相关地方政府审批手续；②严格按照《招投标法》及有关规定开展工程建设、设备采购的招投标工作；③组织编制初步设计、施工图及概预算文件；④严格控制工程造价、工期、质量，按要求向集团公司报送相关报表；⑤项目实施出现重大问题或重大变更，应按规定报集团公司审批；⑥组织项目财务决算、竣工验收，相关审计报告、竣工验收报告等材料由二级出资单位负责归档备案。固定资产投资项目实施过程中出现重大偏差，当年投资计划确实无法完成，二级出资单位应于下年度投资计划申报前，向集团公司申请调整当年投资计划。集团公司对固定资产投资项目实行计划执行情况月报告制度。二级出资单位应于每月向集团资产经营部分别报送在建项目的计划执行情况、投资完成情况、存在问题、改进措施以及需要说明的事项等信息。出资单位应认真贯彻执行《国有建设单位会计制度》《基本建设财务管理规定》及国家有关法律法规规定，建立健全内部财务管理制度，在建工程要单独建立账簿，严格按批准项目概预算科目做好账务设置，专款专用。出资单位应参照军工固定资产投资项目、国防科技工业档案管理的有关规定，建立和完善自筹资金固定资产投资项目档案管理制度，形成完整的项目档案。固定资产投资项目的勘察、设计、施工、监理等以及与工程建设有关的重要设备、材料等采购，应按照国家有关规定实行招投标。由出资单位自行研制的非标仪器、设备和软件，应参照科研产品管理模式进行管理，下达研制任务书，编制详细的预算，并按照单台设备进行成本核算，做到成本真实有明细、价格合理可审核、资料齐备能追溯；重大非标设备应组织专家进行方案评审。项目立项批复或初步设计批复后，建设单位应严格按照批复建设进度和建设内容组织实施，不得擅自调整。为了控制项目重大事项变更风险，项目实施过程中发生下列重大事项，应重新进行投资情况分析，将调整内容以专题报告形式报集团公司审批：①调整或改变项目可行性研究报告或初步设计批复的建设目标或建设纲领；②超过总投资概算10%的项目变更；③资金来源发生变化的；④除面积丈量原因外，增加项目购地面积；⑤调增、调减新建建筑面积超过10%的，或改变主要单体建筑的用途；⑥合作项目中投资合作方严重违约的；⑦改变项目建设地址或涉及安全重大事项；⑧其他可能导致对集团公司权益造成重大损害的事项。2.4审计、验收。出资单位应在批复建设周期内完成项目建设和竣工验收工作。项目建设周期起始时间为集团公司立项批复或备案时间，结束时间为出资单位提交竣工验收申请的时间。出资单位按照批复备案的建设内容完成项目建设后，应及时完成单项验收，并编制项目竣工财务决算报告和项目竣工验收总结报告，出资单位应组织财务、档案、审计、设备、基建等相关部门进行验收，并形成竣工验收意见；复杂、重大或抽查项目由集团公司资产经营部组织验收。验收标准如下：①已经实现批复的建设目标；②批复的投资和建设内容已完成并满足使用要求；③项目已按地方政府规定取得单项验收或备案文件；④竣工财务决算审计已完成；⑤单项验收和审计发现的各项问题已完成整改。2.5后评价。开展投资项目后评价工作，可提高投资决策水平和投资效益，加强投资项目的全过程管理。项目后评价指在项目投资完成后一定时间内，对投资项目进行自我评价、现场综合评价和评价年度总结，将项目投资完成后所达到的实际效果与项目可行性研究报告、审批文件的主要内容进行对比分析，找出差距和原因，总结经验和教训，提出对策。自我评价分为项目自评和自评审核两个环节。①项目自评。各出资单位对照项目可行性报告，参考自我评价报告模板，组织编制投资项目自评报告，聚焦项目存在问题及整改措施。集团公司总部直接投资的项目，由项目主体单位编制自评报告。自评报告应经各出资单位内部审核后报送集团公司；固定资产投资项目自评报告应附上项目可行性研究报告、项目相关批复文件、中期检查报告（如有）和竣工验收报告等项目材料。②自评审核。集团公司受理各出资单位报送的项目自评报告后，组织项目评价团队对自评报告进行审核。审核的方式包括书面审核、电话访谈、现场答辩等，并根据审核情况按优、中、差等级对自评报告进行评级。项目后评价应按照适用性、可操作性、问题导向的原则，制定规范、科学、系统的评价体系，采取定性和定量相结合的评价方法，在具体实施中综合运用调查法、对比法、专家打分法、逻辑框架法、成功度评价法等方法。项目后评价内容涵盖项目全过程评价（包括项目前期决策、项目实施和项目运营管理等方面的评价）、项目投资效益评价、项目风险预测和防范措施评价、项目主要经验教训及整改措施等。各出资单位应对投资项目自评报告的真实性、完整性和准确性负责，为集团公司提供项目评价支撑材料和依据。投资项目自评报告内容不完整或不符合评价要求的，各出资单位应限期补充完善或重新编制后上报。各出资单位应积极配合集团公司的投资项目后评价工作，及时提供必要的文件和资料，不得以任何形式干扰后评价工作。对于后评价工作中发现的问题，资产经营部应及时要求出资单位进行限期整改；存在重大问题的，应提请相关部门对出资单位的相关负责人和责任人追究责任，并给予相应处罚。

3结语

由于自筹项目类固定资产投资全过程管理涉及的过程决策文件非常多，如立项审批阶段各出资单位的可行性研究报告、初步设计等；项目管理过程中的时间控制节点、控制措施非常多，如果单纯依靠人工手段，不仅工作烦琐，效率低下，而且整个项目管理过程很容易出错。因此，企业应从集团公司层面建立项目管理信息化系统，根据管理需求制定业务流程、设置控制时间节点、控制措施、奖惩措施等，同时将相关制度文件、过程文件及时上传，设置传统的固定资产管理模式已经与现代管理水平相差深远，忽略了此种缺陷，将增加企业的管理难度，导致生产成本增加，浪费资源，企业应引入信息化解决手段，进行项目全过程管理。

参考文献

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［5］邹艳华.新时期如何做好军工固定资产投资项目财务管理工作［J］.财会学习,2017(3).

作者:朱林 单位:中国电子科技集团公司第五十四研究所