工程投资项目跟踪审计研究

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在项目建设过程当中，审计作为第三方贯彻项目建设的全过程，但其并非作为负责人，同时也不是监工的身份，工程项目中的审计人员不负责具体的建设管理、施工、监理等工作，而是对上述具体工作进行监督管理，对项目建设过程中的薄弱环节进行排查纠正，建立健全相应的项目管理体制，保证项目在实际建设过程中操作具有较高的规范性和有效性，在跟踪审计工作的开展过程中，如果发现问题，除了具有重大影响的线索需要上交相关部门以外，其他问题需要在第一时间联系建设单位，进行协同解决。

一、工程投资项目跟踪审计开展概述

在工程投资项目的开展过程当中，跟踪审计工作可以有效前移审计接入的时间点，而在开展工作的过程当中，应当严格遵守国家相应的政策规范的基础上，在工程投资项目正式开展之前，就要进行审计工作以保证能达到事前预防、事中监督和事后控制的目的，在工程项目建设过程中针对立项审批、工程设计、招投标制度和合同签订、施工工艺、竣工决算等工作的不同需要进行审计监督和控制工作。需要注意的是，在开展跟踪审计的过程中，要对传统事后审计中涉及到的控制工程成本，同时还要对工程开展过程中涉及到的管理制度有效性等进行严格审查，从而及时发现工程投资项目当中的问题，及时排查及时纠正，做到将生产成本的控制趋于动态化，从而有效提高工程建设项目投资效率和建设质量。

二、工程投资项目跟踪审计中的问题

（一）审计人员专业素质较差。在实际建设过程当中，大多数建设项目的建设工艺都较为复杂，特别是水利枢纽工程项目，该项目在开展过程当中不仅会涉及新的相关技术，同时也会涉及到土建工程、道路桥梁工程、管道工程等，在不同环节的建设过程当中，不同工程项目在建设过程中所依照的工程量计算原则、造价原则和收费标准都存在一定差异，且传统综合开发建设主要依照持续开发的模式，而工程方案和设计也依照效果的变化而不断做出细微调整，在工作开展过程中，为了保证工程的实际质量，就需要审计人员具有较高水平的专业素养和实践能力，且相关人员如果想要保证工作的开展质量和效率，就需要与工程建设项目的相关部门进行沟通协调，而这就需要审计人员处理具有较高水平的专业能力以外，还要具有一定人际交往的能力，就现阶段审计人员的从业现状来看，高标准的审计人才仍是极度匮乏的，尽管现阶段的审计人员大多具有一定财务审计能力，但是对于工程项目整体仍未具备较为全面深入的认识，这就使得在项目投资过程中开展中跟踪审计能力略有欠缺。（二）审计模式不够科学合理。现阶段，在工程投资项目的开展过程当中，主要采取的是事后审计的模式，这就说明审计活动的依据是施工单位和相关管理布部门上交的材料，但是这就无法完全保证材料的真实性与科学性。将主要审计目标定位获取到的送审资料和工程结算价格的核算，这就在一定程度上延长了审计时间，且极易造成无法审计的严重后果，这就表明传统的审计模式无法完全满足项目审计的实际需要，无法充分发挥审计工作的监督功能，也无法完全体现出审计的价值，特别是事后审计工作是在工程投资项目完成之后开展的，如果在实际审计过程中发现项目中存在问题，但是已成定局就无法对工程项目中出现的问题进行纠正和挽救，更无法采取行之有效的预防措施。（三）审计人员连续性较差。通常水利枢纽工程投资审计项目的建设周期较长，且审计单位通常会由于裙带关系对审计人员内部进行侵蚀，如果相关人员放松警惕，那么就有可能使得其职业道德产生严重影响，不仅会对工程项目造成严重影响，同时还会影响到社会的持续健康发展。如果项目建设周期较短就会使得审计工作开展前后脱节资金量较少，无法实现跟踪审计的现实意义，因此，跟踪审计主要针对大型重点项目，而大型重点项目的建设周期较长，而这就对审计小组的人员变动有着较大影响，在安排审计组长、主审及其他审计组成员的过程中，应当综合考虑人员退休、职务变化、内部人员划分等因素，而上述因素则注定了审计人员不能贯彻始终，在跟踪审计工作的开展过程中的人员变动势必会对工程投资项目带来一定影响，如果不能做好交接工作就会使得工程在开展过程中出现薄弱环节，不利于审计数据的上交和处理。另外人员变动也会使得同样的问题存在不同的处理方式，这就使得审计工作变动前后存在一定差异。（四）审计时间点难以准确界定。在工程投资项目建设过程中，跟踪审计介入的时间点难以得到有效确定，无法准确把握在什么时候开展审计工作，且现阶段通常采用的是竣工决算审计，的方式，在决策设计阶段进行跟踪审计工作缺乏相对应的专业能力，因此，跟踪审计工作主要在施工阶段得到应用，从项目建设单位的实际效果来看，跟踪审计工作的实际效果在控制工程造价上得到了显著体现，但是如果没有对招投标工作进行科学合理的审计工作，也没有开展设计质量、概算审计等前期审计工作，就会使得审计数据不够完善，设计深度不到位等问题，从而使得投资项目的最终应用效果不及尽如人意。

三、工程投资项目跟踪审计解决办法

（一）提高审计人员专业素质。要想开展高质量的审计工作，就要保证审计人员的综合能力达到较高水平，首先审计人员自身要通过不断学习以提高自身专业水平，特别是对于经济知识的理论储备，同时还要对工程项目中的工作程序有一个全面的认识，从而有序解决在投资过程中出现的问题，然后，相关审计人员应当积极转变观念，认识到以工程审减额作为评判审计效果依据的观念无法充分发挥跟踪审计的效果，这就要求现阶段的审计人员树立科学评价观，避免受利益影响，从客观角度对审计结果进行评判。而对于审计机构而言，应当培养高质量的审计人才，定期定时组织学习培训，通过学习相关领域的知识以不断提高自身的综合素质，且能适当引进相应先进经验，且使得更多具有较高综合素质的审计人员，同时加强作风建设，杜绝假大空的工作作风。（二）明确审计内容及模式。对于投资项目的审计工作，相关机构应当立足于把不同审计内容进行有序控制，首先是分别控制招投标、签订合同、施工过程及隐蔽工程等环节，另外，在进行控制的过程中还要及时收集相关数据和证据，如果出现状况外的现象，需要在第一时间跟进工作，备案管理易受资料，而在实际审计过程中，审计人员在签订过程中应当做好核准工作，特别是合同价格的约定和竣工决算程序，另外，在实际审计过程当汇总，应当时刻关注到设计的变化，将建设成本控制在合理范围之内，确保审查工程的变更理由及方案经过了严格论证。同时还要对设备材料的采购价格进行严格控制。最后还要在施工过程中判断是否存在隐蔽工程，并对隐蔽工程的相应数据进行留存，并与相关单位予以沟通交流，并获得一定改进意见。（三）建立健全相应制度。为了有效保证工程投资项目的实际开展效果，就要建立健全相应的跟踪审计制度，为审计工作的顺利开展提供政策规范标准，明确跟踪审计工作的范围，另外，还要设置专门的审计机构开展有序工作，同时使得不同部门明确相应职责，定期定时组织相应审计理论知识和技能的培训，同时还要在相应行业规范的指导下不断完善相应程序，制定出符合实际需要的审计方案，合理规划人员安排、审计时间、审计方式等，另外，在正式开始跟踪审计之前，要收集大量符合审计数据，避免可能出现的投资风险和审计风险，进而从根本上确保跟踪审计效果的科学性和有效性。

四、结束语

综上所述，传统审计工作主要是指事后审计，尽管这种审计模式能在一定程度上纠正出现的问题，且能对后续工作起到震慑作用，但是在审计过程中出现的问题已经造成影响，损失已经无法挽回，因此传统审计模式并不能完全满足现实需要，而采取全过程跟踪审计工作则是可以将审计工作逐渐向事前和事中转移，提前发现问题，并能在造成不容挽回的影响之前解决问题，避免初选不可掌控的风险，从而将工程建设成本控制在合理范围之内，有效提高投资收益。

参考文献：

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作者:寸益生 单位:德宏州水利电力勘察设计院