固定资产投资项目的投资监管

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在投资项目实施过程中，普遍存在概算超估算、预算超概算、决算超预算的“三超”现象。其恶果是打乱了企业的资金筹措计划，不但浪费了人力、财力，而且还助长了基本建设领域的腐败、吃喝之风。加强固定资产投资项目的投资管理，就是要合理确定和有限控制工程造价。所谓固定资产投资项目的投资控制，就是在投资项目的各阶段，把投资项目的投资控制在批准的投资限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证项目投资管理目标的实现，以求在投资项目中能合理地使用人力、物力、财力，取得较好的投资效益和社会效益。投资项目的投资控制是固定资产投资管理工作中的一个重要内容。本人仅就投资项目决策阶段的投资控制进行初步分析，谈谈几点意见。

1投资决策阶段对项目投资的影响

据有关统计资料介绍，在项目建设的各阶段中，投资决策阶段影响工程造价的程度最高，达到80%～90%。因此决策阶段是决定工程造价的基础阶段，直接影响着决策阶段之后的各个建设阶段工程造价的计价与控制是否科学、合理。

2投资决策阶段投资控制存在的问题

2.1估算的不正确

目前在项目建议书阶段，通常由建设单位的规划发展部或投资管理部提出投资估算，由于经验不足或内容简单往往造成漏项。在可行性研究阶段，建设单位委托设计单位编制可行性研究报告，并编制投资估算，该投资估算经审批后（企业决策层和政府投资管理部门）将作为此项目工程造价的最高限额。但由于本阶段以经济分析和方案为主，工程量尚不明确，所以设计院在本阶段的投资估算，准确性较差，同时由于建设单位通常不是投资估算和工程造价的内行，而且对工艺流程和工艺方案缺乏认真研究，增加了估算的不确定性。

2.2对环境保护、职业安全卫生重视程度不够

虽然国家早就明文规定，项目建设时对环境保护、职业安全卫生必须实行“三同时”，对“三废”、噪音的治理方案要论证，要征求周边各类人群对建设项目的环境影响的意见，且严格实行项目所在地区污染物的总量控制。但由于没有对工艺方案进行详细论证，没有重视污染物对周边环境和对职工身心健康的损害，因此治理方案和措施粗放，总投资估算中用于环境保护和劳动保护的费用严重不足。为今后项目实施过程中的“三超”埋下了隐患。

3投资决策阶段投资控制的改进措施

3.1以可行性研究为核心与重点，紧紧围绕影响工程造价的四大主要因素开展工作

在投资项目的整个寿命周期中，前期工作具有决定性的意义。而项目的可行性研究则作为投资项目前期工作的核心和重点，一经批准就会发挥着极其重要的作用，作为投资项目的投资决策、编制施工设计文件、向地方环保部门、规划部门和政府投资主管部门申报项目的主要依据。市场研究、技术研究和投资效益研究共同构成投资项目可行性研究的三大支柱，可行性研究主要就是作好这三大研究。通过这三大研究来分别解决投资项目的必要性、技术上的可行性和经济上的合理性这三大问题。为此必须做好以下几点：①在充分研究国家宏观调控经济政策和产业发展政策的基础上，对行业的发展态势、同行竞争对手的核心竞争力、市场占有率、产品的战略定位、市场定位等进行详尽的SOWT分析；②针对本企业的现状和资源配置，分析优势与劣势，在知己知彼的基础上，对市场近期需求状况、未来趋势做出较为合理的预测，对竞争力、市场风险做出较为客观、全面的分析；③影响投资项目概算的有四大主要因素：拟建规模、工艺与技术水平、公用配套设施和投资与建设方案，项目可行性研究的各阶段以及“三大研究”必须始终以四大主要因素为主线解决“三大问题”。

3.2做好财务基础数据测算是做好项目经济效益的前提和基础

①财务基础数据测算是项目财务评价、国民经济评价和投资风险评价的基础和重要依据。它不仅为财务效益分析提供必要的财务数据，而且对财务效益分析的结果，以及最后的决策意见产生决定性影响。且在投资项目评价中起到承上启下的关键作用。②财务基础数据估算是一项严肃的工作，应以科学、严谨的态度认真对待。应遵循“三大”原则（即：现行经济法规依据的原则、真实性原则和准确性原则），在预测与分析时，要注意防止主观性与片面性，还应考虑比较重要的基础数据和参数在计算期内的变动趋势。③财务基础数据估算应遵守一定的程序。财务基础数据估算是一项复杂工作，为保证工作效率和测算数据的准确和可靠，一般按下列程序进行：收集项目概况，制订财务数据估算工作计划；收集批准的项目建议书和国家有关部门制订的政策、法令、规章制度、条例、办法和标准等；测算各项财务数据，并编制相应的财务数据估算表格。

3.3建立企业投资决策、投资控制的内控制度与流程

①项目建议书与项目可行性研究阶段项目实施单位应按照国家规定的相应格式与内容提出项目建议书，并向企业规划部门申报；企业规划部门在对项目进行初审后，会同企业相关职能部门进行综合评审，将评审意见上报经营层；规划部门应向总经理办公会汇报项目概况、评审意见等供经营层决策。项目建议书在获得企业经营层批准后，企业应委托有资质的第三方---设计单位或咨询评估机构编制项目可行性研究报告。企业规划部门与项目实施单位共同委派专业人员进行市场需求、同行业竞争态势进行调研，并根据集团内以往同类投资项目的概算进行对标分析、比较，然后会同企业相关职能部门进行内审；在获得企业经营层审议、同意后，向企业董事会申报。

在履行董事会批准手续后，企业规划部门下达“项目批准通知书”给项目实施单位和相关职能部门，作为企业内部批准项目立项的唯一依据。若投资项目需征地、新建建构筑物、新增进口设备、向银行申请贷款等，企业规划部门还必须向政府投资管理部门申报立项，并办理规划、土地、环评、节能评审、进口设备确认书等手续。②企业采购部门是合同签订的归口管理部门投资项目在获得企业内部或政府投资管理部门批准立项后，由企业采购部门按照国家相应法规统一对外招投标和签署所有合同；在合同签署前，企业的法务部门对所有合同条款进行审核，堵住了以往那种“少建多付”收取回扣等管理漏洞。③按项目投资估算的90%进行投资控制为杜绝投资项目“三超”现象的发生，很多企业都在探索行之有效的措施与制订相应的管理制度。本人所在企业制订的“按项目投资估算90%进行投资控制”的制度，经过多年的实践，效果良好。

具体做法：项目实施单位按项目批准总投资估算90%的额度为基数，根据项目实施进度编制各直接投资、间接投资中所有子项的投资内容与资金使用计划，该使用计划在得到企业负责人批准后，由企业财务部门严格按实施内容与资金使用计划筹措及拨付资金。在不超过投资估算90%额度范围内，项目实施单位可将各单项的投资额节余互相调剂使用；若项目投资估算的90%额度用完，再欲动用剩余的10%款项，则需向董事会报告动用款项的具体原因，经批准后才能使用。投资控制是贯穿于投资项目可行性研究、投资决策（立项）、招投标、实施、竣工、审计、决算、效益跟踪与后评估的系统工程，涉及面广，各种因素交叉在一起，任何一个环节的失误就会导致投资项目“三超”。而投资决策阶段的投资控制除依赖于决策层的决策水平外，更重要的是建立一套基于国家相应政策、法规、标准、制度的、行之有效的企业投资决策、投资控制的内控制度与流程，使项目在没有实施前就处于监控之中，只有这样才能确保投资效益，确保形成企业的核心竞争力。