审计统计指标研究论文

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审计统计是审计工作的重要组成部分，确定审计统计指标是做好审计统计的前提条件，下面结合审计工作实际谈一谈对审计统计指标的认识。

一、审计统计的主要作用

审计统计是运用统计方法对审计工作情况进行统计，为国民经济健康运行与社会和谐发展提供统计资料和统计咨询意见的活动，是审计工作过程中产生的信息、情报、成果在审计统计报表中的集中反映，是审计机关工作成果和工作成效的直接体现。审计统计具有以下作用：

1.为提高审计工作质量提供参考依据。审计统计工作主要包括审计项目台帐登记、审计统计报表汇总和审计统计分析。按照审计项目编制统计台帐是做好审计统计的基础性工作。审计项目台帐记载了审计项目有关情况的原始数据，审计机关通过审计项目台帐可以直接生成本级月度、季度和年度审计统计报表，上级审计机关可以逐级汇总下一级审计机关的审计统计报表。审计统计报表反映了一个单位、一个地区乃至全国审计机关，在一定时期内的审计单位个数、审计查出主要问题情况、审计处理情况、审计处理结果落实情况、审计结果利用开发情况、审计项目工作量、审计业务经费等统计信息。它用报表的形式和统计数据直观地反映了审计工作情况，记载了审计工作成果，为审计机关领导了解审计工作情况提供了直接依据。统计人员根据审计统计报表和年度审计计划，分析计划完成情况，撰写审计统计分析报告，为提高审计工作质量和审计成果水平提供参考依据，从而更好地指导审计工作的开展。

2.保障国民经济健康运行。2003年1月13日，朱镕基在审计署考察时强调，审计是国民经济运行的卫士，是领导决策和民众的眼睛。审计统计报表中的审计查出主要问题直接反映了国民经济运行的状况和存在的主要问题，例如违规问题金额、管理不规范金额、损失浪费金额等统计数据。通过分析这些审计统计数据，并依法向上级审计机关和政府有关部门报送审计统计分析报告或者依法向社会公布审计统计结果，能够揭示国民经济运行中带有普遍性、倾向性的问题，充分发挥审计统计的信息监督和咨询服务作用。审计署每年6月向全国人大常委会作关于中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，公布、分析上一年度财政收支审计结果和审计查出主要问题等审计统计数据，并通过新闻媒体向社会公开，让人大代表和人民群众监督国家财政资金使用情况，保障了国民经济的健康运行。

3.促进政府加强宏观调控。随着我国社会主义市场经济体制的建立和政治体制改革的深入，适应经济全球化、市场多元化和政府宏观调控的需要，党和国家对经济和社会信息的需求越来越多，对信息情报质量的要求也越来越高。审计统计信息是政府审计机关以科学的审计手段和合法的审计程序，通过扎实有效的审计监督活动搜集、发现、统计出的信息情报，它真实地反映了国民经济运行和社会发展的状况以及存在的主要问题。与新闻媒体提供的信息相比，审计统计信息更加客观、准确、全面，它是国民经济运行的监测器和社会发展状态的晴雨表，为政府加强宏观调控、实行科学决策和管理提供了真实可靠的依据。

二、审计统计指标的含义和分类

统计指标是综合反映社会经济现象总体数量特征的基本概念和具体数值。审计统计指标是反映审计工作成果和审计工作情况的基本概念和这些概念在一定时间、空间内的具体数值，前者是审计统计指标的设计形态，后者是审计统计指标的完成形态。确定审计统计指标的设计形态，建立一套与审计工作相适应的审计统计指标体系，是审计统计工作的前提条件。审计统计指标要科学合理、繁简得当、具有可操作性，既符合客观实际，又有适当的超前性，做到全面准确、不重复、不遗漏。

分类是正确认识事物的一种方法，审计统计指标有以下几种分类：

1.总指标和分指标。根据审计统计指标之间的层级关系，可将其划分为总指标和分指标。总指标是划分审计统计情况的一级指标，分指标是一级指标下面划分出的二级、三级指标。审计统计的总指标主要包括：审计单位个数、审计查出主要问题情况、审计处理情况、审计处理结果落实情况、审计结果利用开发情况、补充资料、审计项目工作量、审计业务经费等。一级总指标可以包含二级分指标，例如：审计查出主要问题情况按照问题的性质划分为三个分指标：违规问题金额、管理不规范金额、损失浪费金额：审计处理情况按照不同处理方式划分为四个分指标：审计决定处理处罚、应自行纠正金额、移送处理、建议有关部门处理。二级分指标又可以包含三级分指标，例如：二级分指标违规问题金额按照不同内容包含以下三级分指标：违规变更预算、虚增财政收支、虚列财政支出、截留挤占挪用、少计少缴税金等。

2.直接指标和间接指标。根据审计统计指标的来源，可将其划分为直接指标和间接指标。直接指标是在检查被审计单位财政财务收支真实、合法、效益的过程中直接产生的审计成果和审计情况的反映，而间接指标是对直接产生的审计成果分析、加工、处理情况的反映。例如：审计查出主要问题情况是对审计过程中发现的主要问题进行统计，是审计统计的直接指标：审计处理情况是根据审计查出主要问题做出的处理处罚、审计移送和审计建议，是源于直接指标的间接指标；审计处理结果落实情况是与审计处理情况相对应，反映审计处理结果的最终落实情况，是源于间接指标的间接指标。审计统计的直接指标主要包括审计单位个数、审计查出主要问题情况、审计项目工作量和审计业务经费等。审计统计的间接指标主要包括审计处理情况、审计处理结果落实情况、审计结果利用开发情况和补充资料等。

3.货币指标和非货币指标。根据审计统计指标的性质，可将其划分为货币指标和非货币指标。货币指标是指可以直接以货币为单位进行计量的审计统计指标，而非货币指标是指无法用货币单位进行计量的审计统计指标。例如：审计查出损失浪费金额是指被审计单位由于决策失误或者经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额，是可以用货币单位进行计量的货币指标，在审计统计报表中货币指标单位一般为人民币万元；审计移送处理是指被审计单位的财政财务收支活动违反国家规定或有关法律，审计机关依法向纪检监察部门或司法机关移送处理的案件，是无法用货币单位进行计量的非货币指标。非货币指标不具备数额大小的可比性，但能反映审计统计信息的不同性质和影响力，例如：移送司法机关的案件一般比移送纪检监察部门的案件性质严重；未被采用的工作报告比领导批示的工作报告影响力小。

三、审计统计指标的构成

审计统计指标包括审计成果指标、审计效果指标和审计效率指标。

1.审计成果指标是指反映被审计单位财政财务收支的真实性、合法性、效益性的指标，主要包括审计查出主要问题情况、审计单位资产情况、项目投资总额、虚增财政收支、虚列财政支出、截留挤占挪用、少计少缴税金、国有资产流失、损失浪费、资产负债损益不实、不良资产率等指标。审计成果指标真实地反映了国民经济运行的客观状态和存在的主要问题，是审计机关经济监督作用的直接体现，是审计人员辛勤劳动成果的重要载体。审计统计的实质就是通过分析审计成果指标的数据来反映经济运行和社会发展的状况。审计成果指标具有行业性和地域性，不同行业和不同地域的经济社会状况不同，审计查出的主要问题和审计成果指标也会不同。审计统计人员可以对不同行业或地域的审计统计数据进行比较，分析不同行业或地域的经济运行规律和特点，深入剖析具有普遍性、倾向性、苗头性的问题，提高审计统计分析的针对性，更好地为领导决策服务。

2.审计效果指标是指根据审计成果指标的具体数据对经济社会生活产生的实际结果和影响，主要包括审计处理处罚、应自行纠正金额、移送处理、建议有关部门处理、审计处理结果落实情况、审计结果利用开发情况等指标。审计效果指标反映了审计监督工作所产生的社会效益和社会效应，例如：已上交财政包括已上交税金和已上交罚款，该指标的数额直接反映了审计监督工作给国家增加了多少财政收入：移送司法机关已立案这一指标对违反国家有关法律并已涉嫌构成犯罪的单位或个人移送司法机关后已立案处理的案件进行统计，它直接反映了审计工作在国家民主法治建设和党风廉政建设中的重要作用：向社会公告审计结果这一指标能够反映审计机关向社会公开审计结果的情况以及对公众和社会舆论产生了多大影响。

3.审计效率指标是指反映审计工作效率的指标，主要包括审计单位个数、审计项目工作量、审计业务经费、审计执法情况、补充资料等指标。审计效率指标是审计工作成本和工作效率的反映，体现了审计机关和审计人员的工作能力和工作水平。其中，审计执法情况是指审计人员在审计工作全过程执行审计法律法规的情况，补充资料是指有关单位或个人认为审计机关的具体行政行为侵犯了其合法权益而依法提出行政复议或行政诉讼的情况。审计执法情况与补充资料成反比，审计机关只有不断提高依法审计和科学审计的能力才能降低行政复议和行政应讼率。此外，审计效率指标的审计单位个数与审计项目工作量、审计业务经费成正比。审计项目工作量包括现场工作量和机关工作量，其中现场工作量与审计业务经费成正比。适应国家财政预算细化的需要，审计统计工作应关注审计效率指标，揭露消耗现场审计时间、出工不出力和浪费审计业务经费的不良现象，努力减少现场工作量，提高现场审计效率，节约国家财政资金，从粗放式审计向集约式审计转变。

目前，审计机关使用的审计统计指标体系是《审计署关于印发统计工作改革实施方案及统计报表表式的通知》（审办发〔2002〕105号）中的指标体系，自2003年1月1日起实施。该指标体系侧重于对审计成果指标和审计效果指标的统计，缺少审计执法情况、审计项目工作量和审计业务经费等审计效率指标。随着审计事业的发展特别是审计管理的科学化，审计机关应不断完善当前审计统计指标体系，增加审计效率指标，客观地反映审计成本和审计质量，为提高审计工作水平发挥审计统计的信息监督和咨询服务作用。