反腐倡廉形势下经济责任审计的思考

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一高校任中经济责任审计的概念

高校任中经济责任审计，是指高校内部审计机构根据干部监督管理部门（一般为高校组织部或者经济责任审计联席会议）的委托，依据国家法律法规和有关规定，对学校中层党政领导干部自任现职以来至审计时，本人和所在单位贯彻执行国家方针政策、完成经济工作任务、经济决策及实施效果、执行财经法规、内部管理，财政财务收支、资产负债损益等情况的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应负的经济责任所进行的审计监督、鉴证和评价活动，同时对领导干部个人遵守廉洁自律有关规定的情况进行监督、检查和评价的行为。

二高校任中经济责任审计的反腐倡廉作用

高校领导干部任中经济责任审计，除具有离任经济责任审计的一切特征外，还具有其自身独有的特点，对于高校惩治和预防腐败具有重要意义。

（一）监督关口前移，防患于未然

高校任中经济责任审计，将审计时间从领导干部离任时前移到任职期间内，防止和避免经济行为的“一错再错”。一是可以达到及时有效处理、降低危害、减少损失和防止国有资产流失的目的。在领导干部已经离退休或者已离任的情况下实施的审计，往往问题是查出来了，但责任人已经离任，损失已经无法挽回，很多事不了了之或是新官不理旧账，而且不利于分清责任，解决问题。任中经济责任审计的实施，对于贯穿于整个任期中违规违法问题能够早一点发现，不但有助于对内部控制制度的完善，保证国有资产的安全完整和保值增值，而且也有利于减少学校的损失。二是可以更好的实现经济责任审计保护干部和提高干部依法执政意识的目的。一方面，通过任中经济责任审计可以对领导干部的违法违规行为进行处理、处罚，一定程度上起到震慑的作用，从而增强其危机感、紧迫感和责任感，可以在很大程度上抑制领导干部任期内短期行为的发生。另一方面，有些干部违纪则是由于对经济政策的片面理解所导致，他们并没有经济犯罪的故意，在这样一种情况下，审计部门通过进行任中经济责任审计及时进行提醒，明确哪些是应该做的，哪些是不应该做的，就能帮助领导干部纠正认识上的偏差，帮助领导干部少犯错误甚至不犯错误，这样做才是对领导干部的一种真正爱护。任中审计的实施，不但有利于从根本上促进领导干部廉洁勤政，而且可以有效地促进高校党风廉政建设和领导干部整体素质的提高。三是能够更好地发挥高校内部经济责任审计工作履行监督、检查职能服务学校的作用。任中经济责任审计改变了“盖棺定论”的工作方式，转变为服务学校中心工作、服务学校制度创新，着眼于宏观解决问题。通过对内控制度、机制体制方面的分析，不但能够及时找出违规违法行为并予以纠正，更重要的是查找违规违法的原因，对学校相关方面的制度机制进行修复，防患于未然，促进学校各项工作顺利开展。同时，开展任中经济责任审计，有利于领导班子科学民主决策，合理使用资金，树立为民、务实、清廉的工作作风，达到审计一次提高一次的目的，使任中审计真正发挥事前、事中监督的防微杜渐作用。

（二）审计计划性强，防患于细节

高校离任经济责任审计，一般是由高校组织部门进行委托审计的，组织部门出于干部工作保密性原则，往往在明确了领导干部调整方案后，才给审计部门下达委托书，审计部门在制定下一年度工作计划时，往往是根据以前年度的审计任务量和学校当前的审计工作任务形势来制定经济责任审计工作计划，不能够做到具体准确，只能初步制定一个控制数，加之干部换届调整往往“批量”进行，由此导致审计部门全年工作量较计划量突增，对审计部门整体工作势必带来一定的影响。而开展任中经济责任审计则不然，一则，审计部门在年初即可根据学校当年的实际情况，权衡考虑自身审计资源的可利用率，以及领导干部任职时间长短等因素，突出审计重点，合理确定审计任务，制定出具体的全年审计计划数。二则，审计部门可以整合审计项目资源，将经济责任审计与财务收支审计、专项资金审计、专项审计调查结合起来，既节约了人力成本、提高了审计效率，同时避免了各项审计工作叠加时导致审计工作的重复性，有效减轻了将来离任审计的任务量，全面提高了年度工作计划性。这样，无形中降低了因高校审计力量不足与审计任务繁重带来的诸如审计工作不细、取证不到位、忽略必要工作程序等导致的审计风险。事实证明，充分的审前调查、科学细致地实施审计方案，往往更有利于在审计中发现违规违纪问题，促进高校党风廉政建设工作顺利开展。

（三）结果利用率高，防止“带病提拔”

经济责任审计结果，作为组织部门选拔、任用、调整和奖惩领导干部的参考之一，作为纪检监察机关教育、监督、惩处和保护领导干部的重要依据，越来越受到社会各界的普遍关注。目前，高校离任经济责任审计“先离后审”的模式使审计结果得不到合理的应用和应有的重视，不但削弱了审计的监督职能，而且给审计人员造成了消极发现问题的意识影响。开展任中经济责任审计，其审计结果反映的是干部履行经济责任的“动态信息”，高校组织部门可以利用此“动态信息”作为考评领导干部业绩、职务任免和奖惩的参考依据，使考察、选拔任用干部更加客观公正，杜绝“带病上岗”“带病履职”“带病提拔”等问题的发生，避免选人用人的失察失误现象，不断完善高校干部考核、监督、评价、任用机制。

三当前高校开展任中经济责任审计的困难

目前，高校离任经济责任审计已经步入正规化、规范化、程序化的轨道，但任中经济责任审计的推行还存在一些困难和问题，主要表现为：一是一些没有看到任中审计真正功效的领导干部对任中审计不够理解。有些审计干部认为，实行任中审计后审计项目增多，大量占用高校本就匮乏的审计力量，查出的问题相比离任审计不够集中，各项经济行为将要或正在进行，执行结果的优劣未知，审计评价存在一定的风险和难度，无法得出完整有效的评价结果，同时缺乏统一的评价标准，认为任中审计没有实质意义，同时浪费时间。二是有些被审计对象往往由于宣传不到位和制度上的缺失，容易产生种种疑虑，认为被列入任中审计对象是上级领导对自己的不信任，还是自己有重大经济问题，因此，或多或少产生抵触情绪或者抵制行为，从而影响审计的取证工作，使审计工作陷于被动。三是审计工作停留在财务收支层面，在涉及决策、管理、执行和监督方面还有所欠缺。目前，高校经济责任审计工作还停留在真实性和合法性的审计上，还没有上升到效益审计的高度。只能就被审计部门的财务收支和其他管理行为进行监督，不能做到绩效考核和评价。

四加强高校任中经济责任审计的对策

（一）加强制度建设与注重宣传教育相辅相成，着力构建任中审计机制框架

作为高校新时期加强对领导干部的管理和监督，促进其廉洁自律，认真履行工作职责的高校任中经济责任审计，应该从开始之日起就将其制度化、规范化，使之成为常态工作。应以《审计法》《审计法实施条例》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》等法律法规为依据，通过与校内各学院、各职能部门的沟通协调，报经学校党委、行政批准，明确审计的对象、审计范围、审计内容、评价指标、实施办法等，重点加强对高校七大关口（招生录取、基本建设、物资采购、财务管理、科研经费、校办企业、学术诚信）的审计监督力度，使审计过程更加注重实效，争取做到事前经济责任明确，事中有监督，事后评价实事求是，严格分清直接责任、主管责任、领导责任，做到奖惩分明，避免流于形式。利用各种渠道宣传任中经济责任审计作为领导干部监督举措的重要意义，消除领导干部对任中经济责任审计的思想顾虑，使其从思想上主动接受审计监督；高校审计机构和人员需要在充分认识任中审计工作对国家、社会以及高校自身发展的重要意义的基础上，从政治的高度来重视此项工作，统一思想，使工作不断正规化、制度化和常态化。

（二）引入决策能力的审计，着力强化任中审计预防和警示作用

高校各种方针政策的制定和落实、内部控制管理、行政工作绩效、财务收支及所有经济活动等，无不与部门领导班子特别是主要领导的决策有着密切联系。当前，有关执政成本还没有引起高校领导干部的足够重视，部分主要领导成本意识淡薄，缺少约束力，疏于决策成本和行政成本的计算，把成本大账算在集体兜里。想当然决策、盲目决策等现象时有发生。排除物价上涨的因素，近年来高校很多超预算的问题，直接导致高校行政成本存在普遍攀高的趋向，就是有的领导干部心目中没有制度和约束力的决策所造成的。在当前体制、机制仍然呈现权力相对集中、制约监督滞后的情况下，主要领导的决策水平直接体现着工作实效、领导能力和政绩。在任中经济责任审计中，要鉴证领导者的能力和政绩，从而落实责任，让权责对等，全面地评价领导者的业绩和过失，就必须从决策的能力从发，从源头上寻求审计视角，用较高的敏锐度去捕捉政绩以及存在问题的信息和佐证，这样才能实现经济责任审计客观公正评价作用，从而实现从源头上治理腐败的目的。

（三）在做到真实性、合法性审计的基础上，提高效益性审计水平，加强控制力度和评价力度

一是可以适当引入企业先进的管理技术，建立领导干部签订任职预期目标制度和报送部门年度计划、重大项目规划报告制度，让效益审计有据可依，有实可考。二是坚持以财物收支审计为基础，保证合理关注全局的审计策略。这样才能使任中经济责任审计不拘泥于财物收支，从绩效的高度得出客观的审计结果，既防止了领导的短期行为又促进了学校的长期有效建设。三是建立科学的经济责任审计定量评价表。审计人员应根据所审计部门特点制作与审计目的相适应的评价表，根据内容的重要性设置权数，从合法合规性、效益性和目的性细分各个指标的分值，引入一个标准值（取历年实际值的平均值）作为指标基数，针对各被审计部门的定量评价表，一旦确定不应随意作太大变动，应保持其相对稳定性，增强其可比性。

（四）确保审计工作透明化，着力建立和完善审计结果公示制度

建立一个权责对等、公开透明的校园领导机制，坚持任中审计，以此来加强被审计领导干部的责任心和使命感，端正那些长期以来把经济责任审计看成是走过程、搞形式，认为工作调动或晋升是组织早就做出的决定，与经济责任审计结果无关的同志的错误思想。同时，也让广大师生充分了解到任中经济责任审计的现实性和必要性，这也是建立和完善制度化、透明化的“阳光”校务制度的重要内容。把除法律法规要求保密事项之外的所有校务公之于众，让高校利益相关者（我国《高等教育法》把利益相关者表述为政府管理者、投资者、经营者、公众监督者，公众监督者包括舆论机构或有关中介组织、顾客、教师、学生及家长等）知悉高校的各项信息，使高校处于主管部门和社会公众的监督之下，才能真正实现惩治和预防腐败之目的。

作者:高雪玉 单位:红河学院监审处