水利工程管理内部控制探析

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一、内部控制基本概念

社会各行业的经济组织能够对内实现的强化管理措施，以及为实现组织内部目标而采取的相关管理手段，我们都可以称之为内部控制。实施内部控制的相关单位，主要想要达到的目标就是合理保障单位的经营管理，保障单位实现合法合规经营，注重资产的安全性，以及财务相关报告及相关信息的真实性，注重数据的真实完整性，提升经营的效率，实现长远的发展战略。

二、水利工程管理单位内部控制存在的问题

（1）水利工程管理单位管理者的内控意识淡薄。目前，单位管理者的态度将会决定内部控制建设的情况，实际运作也主要取决于管理者的态度，就目前我国的水利工程管理现状来看，很多管理者不够重视内部控制，未能够充分认识到内控机制的优越性、重要性和必要性，这样就会造成实际操作中缺乏针对性。管理者的不够重视，将会影响到内部管理制度的有效完善，将会影响到内部控制的健康运行。现阶段，针对水利建设工程项目，由于是国家投资项目，很多管理者内控意识淡薄，内控工作仅仅依靠财务部门进行事后监督，缺乏一定的专项监管，错误认为只要进行财务管理，就能避免财务风险和管理风险，认为内控是财务部门的管理工作，对内控还有所误解，忽略了内部管理中自身的岗位职责，特别是内控制度作为一种管理的手段，管理者更应该给予高度的重视，将其视为众多管理手段中的一种，未能从整体角度对其加以构建和完善。（2）水利单位内部管理缺乏审计监督。现阶段，大部分的水利建设工程项目的内部控制机制不够健全，单位内部财务内审机制不健全，导致制度的执行难以形成约束机制，甚至有些还用传统的、简单的财务内审机制代替，导致很多制度内容不够严格，内部制度内容难以实现全方位的监督管理，特别是水利工程项目的复杂性、周期性以及投资大的特征，使得其在内控上需要高度的给予重视，但是就监督的角度来看，很多水利工程项目没有有效的监督机制，有些只是简单规定了防汛费、水利基金等专项费用的使用用途和范围，并没有给予其严格的监督和审查，导致在执行过程中缺乏一定的管理，使得资金的浪费现象严重，使得专项资金的运用存在严重的浪费，特别是一些资金存在受人为因素影响较大的特点，资金的有效运用得不到保障，特别是水利工程管理单位没有充分认识监督的作用，往往在审查监督上出现漏洞，因此，建立和完善监督职能，确立适合发展的内部审计制度势在必行，特别是没有成立审计小组，难以实现自身监督机制的完善。（3）内控制度形式化，执行力度弱。近几年，国家针对水利工程建设项目的投入较大，对该项目的各级预算执行情况给予一定的调查，其中就涵盖了制度内容的监督检查，但是大多数机制的建设和内控制度都是过于形式化，表面现象比较严重，缺乏一定的制度规章制约，难以形成较为全面的制度措施，表面化的制度难以落到实处，特别是实际操作更是凸显其执行力差的缺点，实际操作中存在形式主义，制度在建立上缺乏实践性，并且明显的偏离实际，运作能力较低，执行中也是过于表面化。

三、完善水利工程管理单位内控机制的关键性措施

（1）提高管理者的内控意识。我国水利工程管理单位在内控机制的建设上存在不完善的现象，因此，首先要从思想上给予高度的重视，内控意识提高了，有利于单位内部管理，有利于明确岗位职责，能够实现可持续性的发展，所以培养单位管理者的管理意识和内控意识，能够帮助管理者充分认知所执行的内容，能够有利于内控机制的执行效果，这需要水利工程管理单位的管理者注重内在素质的提高，提升专业能力，采取“引进来，走出去”的方式，使大家积极投入到学习中去，并认识到内控的重要性，提高对机制建设的认识，通过不断的学习和认知，形成良好的内控意识，特别是不要片面地认为内控就是财务部门的事，需要全体人员从整体的角度执行内部管理控制机制，才能真正地促进单位效益的提高。（2）强化内外部审计监督。第一，外部监督角度，主要是上级相关审计部门和财政部门等，加强对单位的定期监督检查，定期审查制度的实施情况，特别是对内控机制的情况进行抽查，引入财政监督和审计监督，对其进行积极的引导和规范，并积极引入会计师事务所等第三方外部审计机构进行审计，出具相关审计报告，强化内部管理中的违规内容，出具准确的审核报告和审计风险内容，注重预防风险的发生。第二，从内部角度监督来看，主要是从财务、人事、纪检、审计等部门抽调人员组成内控审查小组，并在审查的过程中注重定期审查和不定期的审查相结合，对下属单位的管控情况进行审查，并分析内控执行效果，及时发现问题并解决问题，例如可以撰写内部控制审查报告，针对报告的内容，提出整改措施，并提出限期整改通知，以保证内部审查监督落于实处。另外，还可以制定出内部控制评价机制，将各项指标进行全面落实，并将指标内容纳入“考评机制”，以内控的执行情况考核人员工作的能力，注重内控机制的全面有效实施和执行。（3）内控上执行岗位责任制。水利工程建设项目涉及的单位较多，人员较多，岗位分布面广，要完善人事管理上的内部机制，有必要实施并全面落实岗位责任制。实现不相容岗位相分离，最终形成制约牵制的状态，例如岗位设置上预算编制与审批形成约束，竣工决算与审计等。严格授权相关建设项目，制定具有针对性的控制措施。岗位设置上注重岗位制约性，注重实际工作能力的提升，注重专业胜任能力，特别对人事利害关系予以趋避。

总之，作为关系民生的水利事业，加强内控机制建设，对内部控制相关内容逐步进行完善，最终实现可持续发展将会是必然的趋势。单位管理者要不断强化自身的内控意识，从制度层面不断完善内控机制，加强内外部监督，落实人员岗位责任制，才能最终确保内控机制的执行力度与效果，各项工作也方能顺利实施。针对相关管理单位而言，内部控制制度管理能够有效地控制风险，解决面临的很多实际问题，促进单位获取更大的经济效益和社会效益，对水利单位的内部控制管理也有着一定的积极意义。

作者:任清华 单位:湖南省华容县章华镇水利管理服务站

参考文献

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2.吴彤，陈怡.加强和完善水利工程管理单位内部控制制度的探讨.商场现代化，2014（05）.

3.门红伟.会计控制在事业单位内部控制建设中的作用.当代经济，2012（14）.

4.李玉英.我国企业内部控制制度存在的问题及对策.长春大学学报，2012（03）.