关于开征物业税探讨

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1引言

目前看来，开征物业税已经成为世界多个国家为了控制房屋、土地等一系列不动产的价格而采取的一种措施，并且这种措施已经越来越普遍，而物业税的目的主要是在于要求其承租人所有者或者所有者每年都需要支付一定比率的税款。可是物业税在我国的开征还存在一定程度上的争议，但不可否认的是，物业税不仅可以带动经济齿轮的运作，还可以经济运行的过程中化解其所带来的一些矛盾与争议，同时对于各级政府来说，物业税也是筹集经济收入的各种手段中的其中之一。

2物业税制定应遵循的原则

物业税既可以被称作财产税又可以叫地产税，因为它在国际上并没有一个统一的名称，不同国家有其对物业税自己的习惯性的称呼。然而物业税主要是针对一些不动产像土地、房屋等，并且明文规定所有者或者是承租人每年都要支付一定比率的税款，而应支付的税费会随着不动产的价值变化而变化。目前看来，在我国物业税的开征有着不可替代得重要意义和必要性，因此，首先要根据物业税制度的基本原则而确定物业税，这样才能够确保物业税将来的实施能够较为顺利的进行。我国物业税的制定应贯彻法定原则、中性原则、公平原则、合理负担原则，使其融合在物业税制度里。

3我国物业税开征存在问题的难点分析

在我国，税收是一种重要的财政收入来源，并且也是征税较多的国家之一。物业税一般是根据房屋或者土地征收的一种税种，然而关于房地产的税种就多达十多种。即使物业税的开征是有必要的，但是依然不能否认对于开征物业税是有一定的困难。因此我们不得不考虑以下几点问题：3.1物业税的税负总水平的确定及其基本功能的定位。对于物业税这一税种，它究竟是要包括些什么内容以及起到一个什么样的作用，这都是得明确的。并且物业税的征收规则和其奖惩性必须明文规定，保证物业税的公开、公平、公正。3.2明确好物业税与其他相关税种的关系。为了避免这种情况的出现或者把这个现象达到一个较为平衡的状态，在物业税的出台前，势必需要相关部门必须好好斟酌，完善房地产与各种税种和物业税之间的法律体系。3.3征收对象的合理性。物业税开征之前最好是能够拥有一个对不动产有效的评估体系，根据评估后的价值，再对物业税的征收情况做出调整。因此评估价值至关重要，必须找一个合理且公平公正的评估机构。3.4关于土地出让带来的难题。物业税的开征必然会影响到土地出让金，也会导致当期的财政收入大幅度下降，房地产行业的资金以及资质下降，造成房地产行业的混乱；若物业税不代替土地出让金，重复征税又是一个令人头疼的问题。

4构建物业税制度的设计思路

尽管物业税的开征存在许多难点，但在物业税的开征之前必然要对其进行一个规划，对于物业税的制度的构建有以下几点建议。4.1纳税人及税率的确定。1）物业税的纳税人应该明确。物业税的纳税人包括中国境内拥有土地使用税的个人或单位，即为房地产的纳税人或者所有者。2）必须确定税率的大小以及征税的形式。有关资料表明，平均税率把握在千分之八内不仅不会增加纳税人的纳税负担，对于国家财政收入也能有现如今的水平持平。而税率的制定也可以根据当地的情况不同因地制宜，在一定的范围内允许做出一些调整。对于免征额这块的设计可以考虑“二八原则”，即百分之二十的高收入居民承担8百分之八十的物业税；甚至可以参考个人所得税的征税方式，超额累进税率。4.2物业税与其他税种的关系及其计税依据。1）物业税需要与现行的有关房地产的几个税种进行融合，包括现行的城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税等进行一个合理的把控与协调。根据宽税基的原则，物业税的征税范围不仅仅只是城区范围内，县城、农村等都应该包含在内；其中不仅是经营性房地产像商品房，个人等非经营性房地产也应纳入征税范围。2）计税依据可以采用房地产的市场评估价值，而国际上管用评估价值作为计税依据。纳税人的所需承受的税收是由纳税人所拥有的土地使用权和房产的市场价值决定的，而这种市场评估包括基于面积的评估、租金价值的评估、市场价值的评估等综合的评估。4.3纳税地点及期限。物业税的纳税地点需在房产所在地缴纳。而纳税期限，纳税人应按照房产所在地的税务机关所规定的期限并且需要到相关机构进行税务登记。若有多套房产，并且房产不在同一个地区时，需前往房产所在地的税务机关进行缴税，这样使得征收与缴纳物业税更便捷。至于纳税时间是按照年还是半年或者是其他方式，可以由当地自行决定。4.4具有一定的弹性。最后需要给予地方政府一定的自由裁量权，因为每个地方上的政策、社会情况都稍稍有些差别，所以法律上的一些裁定不能太决断，必须要给地方政府一定的裁决空间，根据具体的情况而做出相应的改动与调整。

5小结

开征物业税不妨多多借鉴一下国外的关于征收物业税的经验，鉴于各地有各地的房产价值，市场也是不同的，因此，物业税在具体实施过程中，除了中央有一个法定征收标准外，还应该允许地方自己制定具体的浮动范围和区间，体现公平和公正，随之设计出一个科学且合理的物业税税制，促进国家经济能够持续且快速的发展。并且实现税收的同时，物业税的开征有助于国家对房地产行业在财政政策上做出宏观经济的调控。

参考文献

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[2]陈立,肖传志.关于我国开征物业税的探讨[J].重庆社会科学,2015(4):44-47.

[3]吴翔华,陆海曙.物业税开征对房地产市场的影响效应分析[J].税务与经济,2008(4):95-98.

作者:李瑞琳 单位:江西农业大学经济管理学院