增值税改革对电信企业的影响及对策

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摘要:增值税改革对于电信企业具有多方面的影响，实现相关影响的分析研究，并制定改进策略，有助于电信企业在新时期的良性发展。对电信企业增值税改革存在的问题进行了总结研究，并制定了提升电信企业税务工作总体质量的策略，对提升增值税改革背景下，电信企业的创新发展质量，具有十分重要的意义。

关键词:增值税改革;电信企业;应对策略

2014年6月1日前电信企业按照营业收入的3%缴纳营业税，经国务院批准，财政部和国家税务总局于2014年4月30日印发《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从2014年6月1日起，将电信业纳入营改增试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%。经过国家2次税率调整，电信企业现行的增值税税率分为2档，分别为9%、6%，小规模纳税人实行3%的征收率。电信业改征增值税试行的税率主要有3种方案可供选择:全部收入按6%征收，全部收入按9%征收，语音业务收入及增值业务收入分别适用于9%和6%。增值税改革对电信企业的影响来自多个方面，实现对增值税改革实际作用的研究考察，可以为电信企业的创新发展提供较为完整的支持。因此，对电信企业的增值税改革现状加以研究，并制定相应的改进策略，是很多电信企业工作人员重点关注的问题。

1增值税改革对电信企业的主要影响

1．1对电信企业经营管理方式的影响。在增值税改革实施的过程中，电信企业会结合增值税管理的最新办法进行经营模式的调整，在处理定价等关键性工作的过程中，电信企业将会对增值税改革的成本支出方面的影响进行总结研究，使电信企业经营管理模式的调整工作能够具备更加有利的基础条件，进而应对增值税改革所带来的各方面影响。在推进增值税改革的过程中，电信企业的计税工作原理将更大程度上凸显出自身的价值，尤其在销项税的影响已经较为明确的情况下，电信企业增值管理工作的实施会将成本控制作为重点关注的因素加以对待，借此提升增值税改革相关影响的控制水平。按照以票控税的方式处理电信企业的经营管理工作，可以为内部增值税税负控制提供有利支持，因此，实现对电信企业组织架构情况的研究，并对相关的运营模式进行影响因素评估，可以为电信企业业务模式的改良提供更加充足的保障，并为电信企业提高业务模式设计合理性提供帮助。在增值税改革工作推进的过程中，实现税负构成因素的有效计算，有助于电信企业提升成本构成主体因素的识别水平，并保证税务申报和税费缴纳等工作具备更加理想的推进条件，更好地适应电信企业的总体发展需要。1．2对电信企业税费支出的影响。税务负担是电信企业的主要负担之一，实现对这一负担的有效管控，可以为电信企业在新时期的良性发展提供高水平支持。在增值税改革工作中，计税公式将发生很大程度的变化，增值税管理工作将按照销售税额的管控方式做出调整，以充分适应营业收入管理体系建设的实际需求，为增值税税率的管控提供必要保障。在增值税改革的推进过程中，电信企业的利润增值空间将会发生较大程度的变化，可抵扣项目的分析管控措施将会按照营业成本的特征进行合理调整，使电信企业实现税负的有效管控。在推进增值税改革的过程中，电信企业的税负水平影响因素将变得更加复杂，毛利率将会与营业成本形成较大的关联，在这种情况下，规避电信企业重复征税问题可以为企业降低税务负担提供帮助。1．3对电信企业会计处理的影响。会计处理方式很大程度上影响着电信企业的经营工作质量，在增值税改革工作中，会计处理的运行方式将受到较大程度的影响，因此，企业需要根据增值税改革的最新状况，制定会计处理的改进方案，使应税服务方案的设计具备更加理想的条件，为电信企业提高会计处理水平提供精准支持。近年来，我国电信行业飞速发展。从电信行业业务总量来看，由2018年的17552亿元到2019年的22985亿元，增长11.1%。根据国家统计局公布的数据显示，电信业务总量的增长速度近五年都已高于GDP增长速度。从电信业务收入来看，2019年突破万亿元，占当年GDP的2．28%。由此可见，营改增背景下，电信行业改进会计处理方式的需求十分迫切。在增值税改革实施的过程中，电信企业的实际支付金额将会与增值税税额之间产生一定的差异，在这种情况下，结合应付账款相关科目的构成特点制定增值税留抵税额的控制方案，可以为应交税费价值的识别提供有利支持，并保证纳税科目在这一过程中实现高水平的创新。由此可见，改进会计处理工作有助于电信企业的创新发展，借助增值税改革的契机制定电信企业的会计处理策略，可以为电信企业的更好发展提供有利支持。

2应对策略

2．1改进电信企业的会计核算方式。在电信企业会计核算管理工作中，把握增值税改革相关举措，有助于电信企业提升税务管理综合质量。因此，在增值税改革中，电信企业需要实现业务运营方式的调整创新，根据企业组织结构的特点处理税务管理相关举措，为信息系统调整方案的创新提供有利条件。测算电信企业2税种的税负情况:营业税额为A/(1+3%)×3%，增值税额为A/(1+11%)×11%－B/(1+17%)×17%。计算两者的税负平衡点:A/(1+3%)×3%=A/(1+11%)×11%－B/(1+17%)×17%，B/A=48．2%。可以看出，若可抵扣进项税额B与收入A之比大于48．2%时，改征增值税会使电信业税负下降;当可抵扣进项税额B与收入A之比小于48．2%时，改征增值税会使电信业税负上升。电信企业一定要加强对财务核算工作的重视，使纳税主体成员能够在涉税风险管控方面取得更大成效，并保证税务管理工作模式的创新具备更加理想的条件。会计核算方式的改革还需要根据增值税改革总体战略的特征实现创新调整，并保证财务核算所得结论和业务信息相匹配，为典型企业进一步提升会计核算方式创新水平提供充足保障。2．2提升企业经营管理模式创新质量。电信企业需要对增值税改革中经营管理模式的深刻变化加以研究，使企业在制定具体策略时，将固定资产投资管理等工作进行有效的调整优化，并借此满足企业经营模式改革的总体需要。电信企业需要加强对各区域经营性业务实施情况的研究，结合经营主体和投资策略的构成情况，制定经营管理模式的具体改革方案，使电信企业可以更加有效地掌握利润和税负状况，规避额外税负等问题。企业经营管理模式的创新需要加强对增值税构成情况的研究，从采购和结算等基础性工作的角度，通过业务整合的方式实现企业经营模式的创新。企业经营模式的调整必须加强对增值税管理工作的研究，并对企业的工作流程和资金结算进行考察，确保企业的各项业务实现创新改革，为企业提升经营管理模式的总体创新提供帮助。企业经营模式的改革还必须加强对代销行为构成情况的有效分析，并使用积分回馈等方法适应增值税改革的影响，以便企业在创新经营模式时，避免过高的税费支出，在履行纳税义务的同时提升经济效益。2．3提高电信企业组织结构改革水平。在电信企业制定增值税改革实施方案中，务必加强对增值税改革各方面影响的评估分析，尤其要对关联交易的突出价值进行总结，以便电信企业在明确增值税改革实际影响和具体需求的基础上，实现组织结构的调整，并满足信息系统建设等关键性工作的需要。电信企业要加强对下属分支机构实际纳税情况的研究，并对组织结构调整在降低税费影响方面发挥的具体作用进行研究，使税费互抵方案的建设具备更加理想的基础条件，为电信企业优化税费管控提供帮助。

3结语

增值税改革对于电信企业的发展具有多方面的影响，针对当前电信企业增值税改革存在的问题加以研究，并制定符合电信企业创新发展需求的改进策略，对开发增值税改革价值具有十分重要的意义。

参考文献:

［1］余友河．营改增对电信企业的影响研究［J］．现代商业，2013(2):58．

［2］刘晶．“营改增”对电信企业财务管理的影响［J］．商，2013(19):196．

作者:李云艳 单位:中移建设有限公司甘肃分公司