石油公司经营管理体系探析

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摘要：基层石油公司面临竞争日益加剧的外部市场环境，通过构建以财务为核心的经营管理体系，切实履行价值创造的引领责任，在财务共享服务模式下，财务参与全产业链价值管理，积极为业务提供决策支撑，才能推动实现企业价值最大化。

关键词：价值管理；财务转型

财务管理是通过价值形态对企业资金运动的综合性管理过程，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，企业的生产经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控，财务管理是企业内部管理的中枢，对企业所有经济活动起到“纲举目张”的作用，处于企业管理的核心地位。基层石油公司作为直接面对市场的价值创造主体，在多元化的竞争态势下积极构建以财务为核心的经营管理体系，方能确保公司经营效益等各种目标实现。

一、构建以财务为核心的经营管理体系面临的问题

（一）、基层企业“重经营、轻管理”，财务地位不够突出；基层石油公司同大多数企业一样向来以市场经营为先行，大多数领导关心的往往是“今天卖了多少吨油”，重视零售量、直批量等经营因素，财务地位低下缺乏话语权，更谈不上以财务为核心的经营管理了；（二）、财务机构“重核算、轻分析”，管理会计职能尚未发挥；基层石油公司都设专门的财务机构负责从原始凭证到会计报表的流程处理工作，日常工作以数据核对、编制凭证等事后核算为重心，财务分析往往就财务论财务，管理会计工具应用较少导致分析报告作用有限；（三）、财务人员“重系统应用、轻服务参与”，知识结构尚待调整；基层石油公司财务人员工作重心往往集中在运用会计电算化、ERP等信息系统工具处理数据上，对公司经营乃至投资等活动参与程度低，知识结构不尽合理。

二、构建以财务为核心的经营管理体系实施的有效途径

（一）以价值管理为引领，强化财务管理的核心地位。基层石油公司要实现价值最大化，市场经营上以发展为主导，财务上以效益为根本，两者看上去存在“矛盾”，但实际上从公司价值创造的角度看，只有实现两者的平衡才能保证公司可持续发展。一方面盲目重视经营带来的成本费用高企、风险失控，极易造成公司短期行为而损害长远发展；另一方面过分审慎的财务政策必令经营裹足不前，缺乏市场开拓的经营勇气；因此基层石油公司必然要从决策层面实现以价值管理为引领，通过强化财务管理的核心地位，以价值管理引领经营活动中进、销、存各个环节，以价值管理为主线配置资源，突出量效平衡才能实现可持续发展。1、领导决策，财务支撑；领导者深刻认识到财务管理在企业管理中的核心地位和联动作用，在公司内部培育“重视财务”的良好氛围，在重大事项决策上发挥财务价值管理的支撑职能，做到科学经营、理性决策，尤其在信用政策制定、营销优惠活动中通过财务实现事前算赢、把控风险。2、统筹协调，全员全过程财务；基层石油公司下属安全、零售、商客、财务、基建、法律等十多个部门上百个岗位，强化财务管理的核心地位并不是以财务部门、财务人员为核心，而是以价值管理为核心在各个部门间统筹协调、合理配置资源，如果失去价值管理的核心地位，各部门、各个岗位独自以部门利益、岗位要求开展工作，会引发不必要的矛盾而影响公司整体价值。强化财务管理的核心地位就是要将价值观念落实到每个人、每个过程和每个环节，从严从细将公司价值落地实现，全公司“价值管理一盘棋”才能确保公司价值最大化。（二）以全面预算管理为抓手，实现管理会计职能转型发展。基层石油公司在财务会计核算、法定对外报告方面积累了丰富的经验，但以财务会计为基础的以对内报告为主的管理会计实践尚处于探索阶段，在国家全面推进管理会计体系建设的时代要求下，财务部门实现财务会计向管理会计的转型发展正是面临的重要课题。1、以“量价利”模型为起点深化全面预算管理：基层石油公司将以省级公司下达的各项经济指标层层分解、逐级下达，形成“千斤重担大家挑、人人头上有指标”良性局面，构建起“横向到边、纵向到底”网状的预算管理体系。目前SAP系统（SD、HR、MM、FICO）应用和费用报销系统的上线，使得单站利润测算和分业务板块的利润测算成为实践，油非互动、充值返利等营销活动效果逐渐被显现量化，通过在业务前端建立起动态的“量价利”模型使每座站、每笔业务成为价值创造主体，揭示量价利费之间的关系让客户经理、加油站站长都能算的出来明白账，适时调整营销策略适应市场变化。2、突出财务分析，发挥管理会计职能：管理会计职能的发挥有赖于依据财务数据而透过财务数据的深度的分析报告，这类财务分析突破了传统意义上的财务分析，而成了可供领导决策的“管理会计报告”。管理会计报告在时间上解析过去、控制现在、筹划未来，在空间上打通与经营部门、与投资部门的障碍，用心研究经营活动内容，解读经营过程中的密码，从财务的专业视角与其他部门一起发现价值、创造价值。管理会计报告一定要联系加油站经营、网点建设实际，运用“盈亏平衡点”、“投资效益评价”、“税务筹划”等方法，坚持定性与定量、动态与静态结合，不同的决策中各具侧重的发挥管理会计在支持经营、防范风险、管控成本等方面的职能，提出建设性的意见或建议供领导决策参考，例如笔者所在的财务部发现高标号汽油的创效能力强而建议开展的高标号汽油满赠活动。（三）以共享服务为契机，重塑财务人员知识结构。中国石化财务共享服务就是将基层企业一部分日常的、共性的、重复的会计核算工作分离至共享服务中心，在基层企业管理会计转型的要求下，财务人员在实务中必然要向业务经营渗透，在理论上加强多学科的学习，重塑自身知识结构，更好的服务业务发展。1、加强对实际业务的学习支持业务运营：财务与业务分属于不同的部门，如何实现工作上的无缝对接，将业财融合落到实处，华为公司财经管理部提出了“四化”标准非常值得财务人员借鉴：财务理论大众化、财务语言通俗化、财务制度统一化、财务输出模板化，这就要求财务人员必须深入经营一线实际，学习从业务的需要来思考财务问题，从财务的角度服务业务发展。2、加强多学科的学习成长为复合型人才。管理会计下的财务人员必须对企业的风险管理、预算管理、成本管理、内控管理等各方面都能胜任，对企业内外的宏观、微观环境都能研判，因此财务人员除了掌握会计学知识之外，还需对经济学、管理学、市场营销、法律等多学科进行学习，构建坚实宽厚的专业知识背景，炼精财务看家本领，成长为一专多能的复合型人才。财务人员既具有广阔的业务视野又熟稔精深的专业知识，才能在实践中释放出管理因素对企业价值的贡献。

作者:董云霞 单位:中石化安徽芜湖石油分公司财务科