上市公司内部审计问题探索

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摘要：内部审计是现代企业内部监督与管控工作的重要环节和内容，其功能和作用的发挥对于推进企业运营发展的安全性与科学性作用突出。上市公司内部审计工作的高效化、规范化开展和实施，在一定程度上有助于提升其财务报告的信息质量，以便更好地发挥财务分析、预测、控制的功能和作用，推进企业的持续发展。上市公司需要对其内部审计工作有更准确的认知，把握内部审计工作中的问题和不足，在此基础上构建更完善的内部审计制度体系，以最大化发挥其功能和作用。本文主要对我国上市公司内部审计中存在的问题及优化策略进行简要的阐述和分析，希望对提高我国上市公司内部审计的质量和效率有所启示。

关键词：上市公司；内部审计；问题

以往，我国公司审计工作主要依靠的是证监会的专门的部门或者是聘请外部专业的机构进行。在不断发展中，公司越来越重视内部管理和控制工作的开展和实施，越来越多的上市公司逐渐加大了内部审计工作的力度，以发挥内部审计在内部监督与管控和财务管理、财务内控方面的价值和作用。目前，我国上市公司内部审计工作的开展和实施中，还存在很多问题和不足，如相关的制度不完善、重视程度和投入力度不够、审计工作不全面、执行和落实不到位、独立性不强等。未来，上市公司需要基于自身战略发展的需要、内部审计的不足和缺陷，对内部审计制度体系实施进一步的完善和优化，促使内部审计在推进上市公司的健康发展中持续发挥功能和作用。

一、我国上市公司内部审计相关概述

（一）上市公司内部审计的含义。我国上市公司内部审计工作的开展和实施，主要是发挥内部审计在财务内控、企业内部管控、企业经营发展、经营决策方面的功能和作用，在我国上市公司中主要由以下几种形式的内部审计：（1）财务总监领导下的内部审计。这种形式的内部审计独立性相对比较差，很多企业只是进行日常简单财务审计，如简单的查账、记账，很难起到纠正和规范财务部门行为的作用，无法满足实际工作的需要；（2）总经理领导下的内部审计。这种形式的内部审计要求审计部门定期向总经理进行报告、交流意见，以方便总经理了解和把握公司的实际经营与发展状况、财务状况，进而提出具有较强操作性、实用性的意见和建议，以有效地发挥内部审计在调整和优化企业生产经营方面的功能和作用，但在一定程度上导致内部审计的控制力、约束力不强；（3）监事会领导下的内部审计。这种形式下的内部审计要求审计部门定期向监事会进行报告、交流意见，促使更多的部门和人员配合内部审计工作的开展和实施，还有助于发挥监事会的监督管控职能和作用，但很多公司监事会并不直接参与企业的生产运营，从而在一定程度上影响了内部审计评价及服务企业经营生产方面的功能和作用的发挥；（4）董事会领导下的内部审计。这种形式下的内部审计要求审计部门定期向董事会进行报告、交流意见，一般而言独立性较强，且审计的范围更广，有助于更好地发挥内部审计在企业经营决策、内部监督和管控方面的功能和作用，但很可能会出现董事会严重干预和影响内部审计规范性、独立性的现象，从而影响内部审计作用的发挥。（二）上市公司内部审计的作用。上市公司内部审计工作的开展和实施，通过对公司内部管理和控制、公司财务管理、运营决策工作的评价和分析，促使公司决策人员对于公司的实际发展状况、财务状况等相关方面的信息有更准确的把握，在此基础上进行合理的内部管理和控制，促使企业的经营决策更加的科学合理，从而更好的保护和保障投资人的利益。内部审计工作的开展和实施，是进一步深化和优化公司内部管理和控制的一种方法和手段，从而提高内部管理和控制的水平和效果；这方面工作的开展能使企业的信息更加透明、公开，在一定程度上有助于提升企业的形象；通过发挥审计的监督、分析和评价等方面的作用，在一定程度上有助于企业防范和控制风险问题，以推进上市公司的持续健康运营发展。也就是说，内部审计在上市公司的运营与发展中作用突出，上市公司需要重视这方面工作的开展和实施，已构建更加完善、科学的内部审计体系。

二、我国上市公司内部审计存在的问题

（一）内部审计工作不全面。部分上市公司对于内部审计工作缺乏全面、准确的了解和认知，对其职能、定位、内容不明确，甚至存在认为内部审计是自找麻烦的错误认知，不愿意配合这方面工作的开展和实施。还存在照抄、照搬内部审计方法和模式的现象，缺乏与自身实际情况和需要的有效结合，从而影响内部审计作用的发挥。此外，很多企业内部审计只是进行简单的查账，内部审计的范围比较窄，内容不全面，没有发挥内部审计监督、分析等方面的功能和作用。（二）内部审计程序不规范。我国上市公司内部审计工作的开展和实施，缺乏完善的制度和法律法规的引导和指导，对于“怎么做？什么能做？”缺乏明确的规定和相关的标准，这在很大程度上增加了内部审计工作开展和实施的随意性与不确定性，在企业内部存在凭借经验、主观判断的现象，还存在形式化、走过场问题，无法达到内部审计的效果。（三）内部审计的独立性不足。部分上市公司内部缺乏专门的内审机构和部门，存在由财会人员担任内部审计工作和职责的情况，且在工作开展和实施的过程当中容易受到国家及公司内部管理层的干预和干扰，从而对内部审计的规范性、有效性造成影响。甚至有的上市公司只是设立一个内审部门，但是并没有执行和实施相关方面的工作，无法发挥内部审计的功能和作用。（四）内部审计缺乏风险意识部分上市企业内部审计工作过于的被动，存在应付检查的现象，且内部审计人员的综合素质参差不齐，对于内部审计相关的法律法规、知识内容缺乏全面的了解和掌握，缺乏系统性、专业化的培训，采用的审计方法和审计工具存在一定的滞后性，导致审计效率不高。甚至还存在滥用权力、主观判断、风险意识不强的问题，影响内部审计作用的发挥。

三、完善和优化我国上市公司内部审计的策略

（一）构建良好的内部审计环境。上市公司需要充分的认识到内部审计的重要作用，对内部审计有更准确的认知，并加大这方面工作的开展和实施，在公司内部构建良好的审计环境和条件，以确保内部审计工作的高效化、规范化开展和实施，促使其功能和作用最大化发挥。上市公司需要对内部审计的职能、目标、定位和内容有个明确、清晰的认知与把握，并在日常工作的过程当中不断的扩大内部审计的范围，强化内部审计工作开展和实施的全面性。上市公司需要充分的认识到内部审计工作的开展和实施是其内部监督管控工作的在控制，有着重要的积极作用，具体工作的开展和实施不仅需要做好财务审计工作，准确反映公司的财务状况、资金状况，还需要有效地发挥内部审计在公司治理、经营决策方面的监督、分析和评价作用，要为企业的生产经营和内部管理控制提供科学有效的建议和意见，以推进企业的健康发展。（二）完善相关的制度规范。完善的制度和法律法规是重要的基础和保障，为保证上市公司内部审计工作规范化开展和实施，需要在综合的把握和分析上市公司实际情况、实际需要、管理和发展的目标的基础上，完善和优化相关方面的规章制度和法律法规，以确保内部审计工作严格地依照相关程序、标准、要求进行。国家级相关部门需要进一步的改善和优化内部审计相关的法律规范，促使内部审计更加的具体化、细节化，为内部审计的开展和实施提供明确的程序和标准，从而更好地指导上市公司内部审计工作的开展，以保证内部审计工作真正落实到实处，有效的发挥作用。还可以引进和引入国外先进的内部审计管理模式和制度体系，在结合上市公司自身的实际情况，探讨和研究出一套适合自身的内部审计体系，以强化内部审计效果。（三）保证内部审计的独立性。上市企业需要进一步的加强内部审计及相关机构的独立性建设，改善以往过于被动的局面，强化内部审计的效果，保持内部审计的客观性。具体工作的开展和实施需要进一步的完善和优化公司法人治理结构，在上市公司内部积极的开展和实施董事会指导下的内部审计，并并完善相关方面的制度规范，以保证内部的独立性，更好的发挥内部审计监督、分析等功能和作用。还可以在公司内部设立专业化的、独立的内部审计机构或专业化的内部审计小组，将其作为企业内部组织构架的重要组成，主要负责内部审计一系列工作的开展和实施，并引导其他相关部门配合内部审计工作的开展和实施，减少公司领导层的干预，以保证内部审计开展和实施的公平性和客观性。（四）强化内部审计质量风险意识。上市公司需要进一步的提升内部审计人员的综合素质和能力水平，促使其准确的把握和运用内部审计相关的知识、技术、手段和工具，明确内部审计的程序、标准和要求，以保证内部审计工作规范化的开展和实施，减少审计漏错问题和不规范行为。在具体工作开展和实施的过程当中，需要来充分调查、取证的基础上作出结论、给出意见。采用适合的审计方法和程序，以强化对审计风险的防范和控制。在日常工作开展和实施的过程当中，需要坚持做到事前、事中、事后审计并重，也能够及时的发现和处理审计工作中的问题和漏错，确保给出的建议和意见能更好地服务于公司的经营管理和生产发展。

四、结束语

综上所述，上市公司需要充分的认识到内部审计的重要作用，重视这方面工作的开展和实施。准确的把握和分析自身内部审计工作开展中存在的不足和缺陷，对内部审计工作实施进一步的完善和优化。各相关部门和人员需要共同配合该项工作的开展，完善相关方面的制度和机制，以确保内部审计工作的有效执行和落实；改进和优化内部审计的方法和手段，提高内部审计人员的综合能力和水平，以提高内部审计的质量和效果。通过创造良好的内部控制环境和条件，更好地发挥内部审计在监督财务收支的合理性、协助公司绩效评估、加强公司风险管理和防范、提升公司内部管理和控制水平、协助科学决策方面的作用，以推进上市公司的持续发展。

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作者:童以松 单位:兴业皮革科技股份有限公司