交通运输企业内部审计质量管控策略

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摘要：交通运输企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须在内部审计管理上下功夫，不断提升企业内部审计质量管控水平。基于以上情况，本文针对交通运输企业内部审计存在的问题进行简要分析，同时对如何做好内部审计质量管控工作进行探索，并提出相应策略，以促进交通运输企业健康可持续发展。希望通过这次研究，为内部审计质量管控工作的开展提供有效的参考。

关键词：交通运输企业；内部审计质量；管控策略

内部审计作为交通运输企业的发展的关键，具有多元性、经常性、内在性和联系性等特征。通过加强内部审计质量管控力度对提高交通运输企业的市场竞争力和生产力具有重要作用。一方面,有利于更好地规范和约束全体员工的工作行为。另一方面，有利于不断加强企业内部监督力度，进一步完善和优化企业管理模式，为实现交通运输企业的战略目标提供有力保障。

一、交通运输企业内部审计特征

（一）多元性特征。在对交通运输企业进行管控的过程中，管控内容和管控形式均具有多元化特征。因此，这种多元化特征直接决定了管控内容和管控范围的全面性，这就要求交通运输企业需要加强所有部门和业务内部审计的质量，而不仅仅局限于某一部门或某一业务的管控上。只有这样，才能确保交通运输企业将内部审计工作落实到位，不遗漏任何部分和业务，从而取得良好的内部审计管控效果。（二）经常性特征。经常性特征主要是指交通运输企业根据内部审计工作内容的复杂性，将内部审计从始至终地贯彻到交通运输企业整个经营和发展的全过程，确保内部审计工作开展的连续性和不间断性，而不是仅仅在某一时期或某一个时间段对交通运输企业生产经营中潜在性风险问题进行管控。因此，交通运输企业在开展内部审计工作的过程中，要严格遵循这一特征，真正做到未雨绸缪，有备无患，以最大限度提高企业的经营生产的安全性、稳定性和可靠性。（三）内在性特征。内在性特征，又叫潜在性特征，顾名思义，就是指交通运输企业的经营管理要与企业内部的所有管理活动内容进行有效融合，然后，在重要时刻，对交通运输企业的内部审计管控工作进行科学合理的指导，以确保内部审计管控工作能够正常、有序、顺利开展。（四）联系性特征。对于交通运输企业内部审计管控而言，迄今为止，已经制定出了一套合理划分内部审计内容的统一标准和规范。纵观内部审计的相关研究不难发现，尽管交通运输企业内部各个部门和各项业务在内部审计内容和内部审计形式方面具有很大的不同点，但是并不代表不同部门或业务对应的内部审计工作是孤立存在的。相反，每个内部审计工作之间都相辅相成，它们之间具有必然的紧密联系，为后期明确和实现交通运输企业发展战略目标打下坚实的基础。

二、交通运输企业内部审计存在的问题

（一）交通运输企业内部审计独立性不强。最近几年，交通运输企业在开展内部审计工作的过程中，经常面临内部审计缺乏独立性问题。导致这一问题出现的原因有以下几点。①内部审计机构不科学。通常而言，内部审计机构工作的开展需要与其他部门紧密配合。如果内部审计机构缺乏一定的独立性，将会影响内部审计机构工作人员的相关利益[1]，降低内部审计业务工作的合理性和权威性，不利于保证交通运输企业内部审计质量的管控效果。②由于内部审计人员大部分都是从其他部门调过来的，因此，缺乏最基本的审计知识和相关技能，对先进的内部审计技术缺乏系统掌握，导致他们在实际工作中出现操作不规范问题，极大降低了内部审计质量。（二）内审质量控制标准不明确。内审质量控制标准的系统性和明确性是确保交通运输企业内部审计工作能够规范、合理开展的重要保障。但目前，部分交通运输企业在建设内审质量控制标准的过程中，由于过度看重内审法律而忽视了对企业内部审计质量控制标准的制定和完善[2]，导致企业内部审计质量控制标准出现内容模糊、规定不明确等问题。在这样的情况下，交通运输企业内部审计质量控制工作无法有序开展，内审运行部门特立独行，各行其事，导致企业内部审计质量出现参差不齐的现象。（三）对现场审计缺乏适时有效的过程控制。由于交通运输企业没有对内部审计人员审计作业过程进行全程监控，导致内部审计人员在实际工作中不规范操作细节问题没有被及时发现和更正，最终造成交通运输企业整个审计项目出现了较大的“泄审”问题，给企业的经济效益带来了不可估量的损失。除此之外，内部审计人员对现场审计信息反馈不及时、不全面，导致各个部门对审计无法进行有效沟通，从而严重影响了企业内部审计质量管控效果。

三、交通运输企业内部审计质量管控策略

（一）制定明确的内部审计规范。由于内部审计规范为相关审计人员的工作提供了正确的指导方向，有利于内部审计工作正常、有序、顺利地开展。因此，交通运输企业必须制定和完善内部审计规范，确保该审计规范内容的健全性、完整性和明确性。首先，要制定和完善内部审计规则，为规范内部审计人员的工作行为提供指导和依据。其次，要不断优化和完善内部审计人员职业道德规范，培养他们的职业素养，提高他们工作的责任心[3]，以达到物尽其用、人尽其才的目的。再次，要制定健全的内部审计规章，帮助内部审计人员明确工作目标和职责范围。最后，还要构建审计手册和内部审计机构的政策，从而最大限度地提高内部审计的合法性和公正性[4]，使内部审计工作有章可循，使各个部门能够有效沟通和协作，从而最大限度地保证交通运输企业内部审计工作开展的有序性和稳定性，促使交通运输企业够朝着积极、稳定、健康、可持续的方向发展。例如，在开展高速公路通行费管理工作的过程中，严格按照准确统计收费明细、详细审计和评价管理工作、科学评价审计风险等流程，充分发挥内部审计规范的指导意义。（二）加强项目审计质量控制与后续管理。交通运输企业在对内部审计进行质量管控的过程中，除了做好对内部审计规范的制定和明确外，还要进一步做好对项目审计质量控制与后续管理工作。首先，要制定完善的审计方案，并确定审计方案的科学性和合理性，为整个项目审计工作的有序开展提供指导和参考。同时，还要做好调研、编制、试审等各个审计环节[5]，以保证审计目标、内容的明确性和突出性，从而为各个部门分工的科学性和工作措施的合理性提供有力保障。其次，还要做好对审计工作底稿认真审查。内部审计机构要根据交通运输企业实际审计工作的需求，针对性地建立科学的复查机制，用于指导审计工作底稿复查工作，保证审计证据的真实性和充足性，为重要审计项目提供充足的审计证据，确保审计项目的整体审计质量控制效果。最后，还要做好对项目审计的后续管理工作。当审计报告完成后，在跟踪审计实施的基础上，内部审计人员要针对审计过程中出现的问题采取行之有效的对策，以避免交通运输企业因审计流程不规范而出现不必要的经济损失。例如，交通运输企业必须将陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输等各个环节涉及的财产收支和经济活动有效统一起来，以避免审计工作的片面性和单一性。只有这样，才能加强后续审计管理的有效性和及时性，从而为实现交通运输企业内部审计总体目标保驾护航。由此可见，后续审计的科学管理是保证项目审计质量的重要手段，因此，交通运输企业要给予充足的重视。（三）提高内部审计人员综合素质。由于内部审计人员是企业内部审计工作主要实施者和执行者，因此，对于交通运输企业而言，内部审计人员综合素质的高低成为了影响企业内部审计质量管控效果的关键因素。所以，要加大对内部审计人员技能培训的重视度，不断提高内部审计人员的综合素质。首先，完善和改革培训内容。针对内部审计人员知识结构的不完整性和不合理性[6]，将计算机相关审计技能知识、经济业务知识、部门交通运输相关知识作为企业重点培训内容。其次，交通运输企业通过对内部审计人员进行审计理论知识和审计技能的培训，让内部审计人员学习更多先进内部审计技术和技能，从而不断提高自身的综合素质。最后，交通运输企业还要将培训和考核进行有效结合，采用定期考核和层层选拔的方式，使内部审计人员成为既具备内部审计知识，又懂经营管理知识的复合型人才。只有这样，才能为交通运输企业内部审计工作的有效开展提供人才基础。

四、结语

加强企业内部审计质量管控是保证交通运输企业内部审计工作规范性和合理性的必要条件。而在此基础上，要想从根本上提高企业整体内部审计效率和效果，交通运输企业必须从以下几个方面入手，首先，要制定明确的内部审计规范，为内部审计工作的有序开展提供依据和参考。其次，要加强对内部审计人员技术的培训，提高内部审计人员综合素质。最后，还要加强项目审计质量控制与后续管理，进一步提高项目整体审计质量。只有这样，才能促进交通运输企业的创新发展，实现企业社会效益和经济效益的最大化。

参考文献：

[1]周兴红,邓春兰.浅谈交通运输企业内部审计监督[J].交通企业管理,2018(05):34-35.

[2]林楠.交通运输企业集团内部审计质量的管控方式解析[J].会计师,2019(12):57-58.

[3]陈晓燕.交通运输行业内部审计的实践与探索[J].中国外资,2018(12):80.

[4]肖红.交通系统企业内部审计质量控制策略[J].金融经济(理论版),2019(05):198-200.

[5]庄银萍.交通运输企业集团内部审计质量初探[J].时代经贸,2018(08):90-91.

[6]刘智文.关于交通运输行业内部审计的实践探索[J].企业文化旬刊,2019(10):180.

作者:姜艳萍 单位:交运集团青岛信息科技有限公司