高校内部审计质量提升探究

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[摘要]随着高校的不断扩大发展，高校内部审计的任务也在不断加重。通过调查得知，目前广西高校内部工程审计存在着内审机构设置不独立、内审人员配备不足等普遍问题。依据调查结果，提出加强内审独立性和提高审计质量的改进措施。

[关键词]广西高校；内部审计；现状调查；审计质量提升

今年，我们对广西十几所高校（包括本科类院校与高职院校）内部审计机构进行了调查，调查采用问卷与咨询相结合的方式开展。对调查取得的信息进行总结，将有效信息进行汇总后，得到相应的调查结果，并根据调查结果提出改进和提升审计质量的措施。

1广西高校内部审计现状

1.1广西高校内审机构设置未完全独立，审计部门成立时间较短。经调查了解到，广西区内本科院校内部审计机构基本独立，而高职院校内审机构独立情况发展较滞后，只有一部分高职院校实现了形式的分离，职能的完全分离还做不到；且未完全实现由校长主管审计，审计独立性未得到充分体现。1.2人员配备不足，制度建设仍处于起步阶段。广西区内的本科院校基本都配备了专职内部审计人员，人数配备在3-10人左右，但大部分高职院校仍然是纪检监察室与审计室合署办公，审计仅配备1人甚至没有专职审计人员，从事审计工作的为兼职人员，与岗位相适应的专业性也远远不够。同时，经调查了解到，大部分高校尤其是高职院校均未设置内部审计规章制度，有些高校虽已经开始设置，但仍在试行阶段，制度的针对性和详细程度仍不足。1.3对审计外包普遍比较依赖，存在一定风险。除了几所较大的区内本科院校具有专业人员，可自行开展审计财务审计、工程审计以外。大部分高校特别是高职院校基本采用委托第三方的方式进行审计外包。委托第三方开展审计的效果也各不相同。在调查的过程中，部分高校内审人员提出，委托第三方虽然可以获得专业支持，但是也存在着一定的风险，无法对第三方的审计质量进行把控等。1.4审计的内容、范围各不相同，审计介入的程度也不同。经过调查，了解到各个高校对于审计工作的理解存在着很大不同。首先，对审计重点工作为监督工作的理解基本一致，但如何开展监督，监督介入的程度上，各个高校区别非常大。有的高校只对工程开展审计，甚至只做工程结算审计；有些高校也开展合同审计、物资采购审计，但仅对合规合法性进行审计；有些高校审计覆盖面较广，审核范围包括财务审计、工程审计、采购审计等，对预算合理与否、执行情况也开展审计。对审计工作的理解不同，审计的效果也不尽相同。

2审计质量提升的措施探究

2.1建立健全高校内部审计规章制度，进一步明确内部审计的职能和监督范围。一方面，《中国内部审计准则》“第1101号——内部审计基本准则”和“第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理”中明确提出：内部审计机构应当制定内部审计章程；内部审计机构应当根据组织的性质、规模和特点，编制内部审计工作手册，以指导内部审计人员的工作的要求。另一方面，从国家的层面上看，内部审计的具体实施指导意见仍较为缺失。因此很多高校在制定本单位内部审计工作规范或制度时，依据还是1997年颁布的《教育系统内部审计准则》、2004年出台的《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）、2009年施行的《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》。尽管如此，高校仍应该不断建立健全内部审计规章制度，进一步明确内部审计的职能和监督范围。各高校应当根据本单位的实际情况，包括单位各机构设置、资金流、人员配备等情况，以及成本——效益原则，制订符合本单位实际情况的内部审计工作制度，以期规范内部审计的职能和监督范围，以规章制度的形式指导工作，审计的边界在哪里，应做什么，不应做什么，做到什么程度，承担什么责任，不断提高制度的可操作性，使内部审计工作做到有规可循。2.2增强内审权威性和独立性，完善机构设置及人员配备。首先，内审的权威性是发挥内审作用的重要保证，内部审计机构应由高校校长直接管理。其次，内部审计是我国审计监督体系的重要组织部分，内部审计机构是内部控制的重要一环，也是内部监督的重要环节。顾旭蕾（2013）在研究中指出，内部审计机构的独立性体现在：一是被审计对象与机构人员绝对不存在丝毫经济利益关系，为审计机构配置的资源应具有高度独立性。其次，内部审计机构作为监督机构，必须完全独立于其他机构才能充分发挥作用。也只有独立于其他机构的监督才是监督。内审机构的独立，是保证单位在执行、监督、评价环节的关键岗位相分离。最后，为了增强内部审计的作用，应不断加强内部审计的机构设置及人员配备。2.3加强审计外包管理方法，有选择地委托第三方辅助开展内审业务。随着高校内部审计工作的日益增多，内审外包的情况越来越普遍。区内除了较有实力的几家本科院校能自主开展内审业务以外，绝大部分的高校尤其是高职院校基本完全依赖于第三方开展。在内审外包的过程中，对外包质量的管理显得尤为关键。第一，应对比选择信誉高，负责任，业界口碑较好的第三方；第二，对审计质量进行考核，提高第三方对高校业务的重视，进一步加强审计质量的管理；第三，不断提高内审人员专业知识水平和沟通能力，充分反馈高校实际情况，同时了解审计的内容，才能将第三方的作用充分发挥出来，起到锦上添花的作用。2.4审计关口前移，重视全过程审计的介入力度。部分高校对内部审计的理解仍停留在对纪检监察的理解上，认为审计是“找麻烦”的部门。没有意识到内审是一个风险防控的部门，是保护高校经济发展的护航部门。所以内审作为监督、咨询部门，应充分提高内审对各项业务介入的程度，将审计关口前移，将可能出现的问题扼杀在萌芽阶段，更能提高内审的效果。没有问题是最好的业绩。充分发掘内审自身优势，利用先进的管理思想和技术手段，促进整体管理效率和经营效果的提升。2.5加强专业知识的培训力度举办各种培训班或讲座，加强对有关人员的培训，提高专业水平。要充分利用高校具有各种专家学者的优势，不定期举办与审计岗位相结合的专业知识讲座、培训，如财务类、工程类等方面的培训班，要求有关人员参加培训，不断学习和提高审计业务水平，提高内审的质量。

3结语

针对广西高校内审机构设置未完全独立，审计部门成立时间较短，人员配备不足，制度建设仍处于起步阶段，对审计外包普遍比较依赖，存在一定风险，审计的内容、范围各不相同，审计介入的程度也不同等现状，提出了建立健全高校内部审计规章制度，进一步明确内部审计的职能和监督范围，增强内审权威性和独立性，完善机构设置及人员配备，加强审计外包管理方法，有选择地委托第三方辅助开展内审业务，审计关口前移，重视全过程审计的介入力度，加强专业知识的培训力度等改进和提升审计质量的措施，供行业参考。

【参考文献】

[1]顾旭蕾.论科研事业单位内部审计的现状及对策[D].上海：华东理工大学，2013.

[2]周旭.浅谈高校内部审计现状及对策[J].科教文汇(中旬刊)，2014（02）.

作者:冯婧 单位:广西国际商务职业技术学院审计室