内部审计质量控制方法研究

导语：内部审计质量控制方法研究一文来源于网友上传，不代表本站观点，若需要原创文章可咨询客服老师，欢迎参考。

1企业内部审计质量控制现状分析

内部审计作为现代企业管理的重要方面，对企业资产增值及管理参谋的作用日益显现，成为企业管理中不可缺少的一个环节。目前，内部审计质量控制方面存在一些尚待探索和改进的问题。

1.1审前调查研究不深入，几乎不做审前调查报告

由于审计任务重、时间紧，审计人员经常不做审前调查，直接进入被审计单位实施审计，忽视对被审计单位的业务特点、相关经济及法规环境等情况的了解，审前调查报告几乎不做。

1.2审计方案中审计程序相对固化，审计人员分工不明确，对审计实施工作指导性不强

审计方案的制定应该依据被审计单位的经营规模、业务复杂程度等确定，而不应是脱离实际的模式化审计方案，对具体操作的指导性不强。

1.3工作底稿编制随意性大，取证不充分，“引规”不准确

工作底稿编制不规范，叙述不清楚，取证不充分，审计证据不能证明发现问题的来龙去脉。“引规”上因找不到恰当“引规”出现引规不准确。

1.4审计报告质量不高

经常出现审计评价不准确，发现问题阐述不清，引用法规不准确或者引用已废法规，审计意见缺乏可行性及针对性等情况。

1.5与被审单位交换意见，有时发生重大质量妥协，降低审计报告质量

内部审计人员执业中，未遵循重要性及谨慎性原则，面临内部管理高层的压力时，经常是审计报告避重就轻，审计处理意见不痛不痒，造成被审单位对审计意见不重视，整改不到位。

1.6与被审计单位主动沟通不够，影响审计质量

被审计单位不认可审计报告结果。如我局2011年12月对某领导离任审计中，审计报告事实清楚、引规正确，由于沟通不到位，某领导不签字，不认可，事隔一年后才勉强签字认可，影响了正常审计工作。

1.7审计发现问题整改不到位，影响内部审计质量

经常出现审计决定得不到认真落实，审计成果未能得到充分利用的情况。很多单位，往往是审计决定下达后，审计人员不对审计提出的问题整改落实情况进行跟踪，审计决定被束之高阁，造成年年审，年年都是老问题。审计跟踪闭环管理制度未得到有效落实。

2铁路企业加强内部审计质量管理的途径和方法

2.1建立健全各种规章制度

高效的内审运行机制是确保审计质量的基础，通过建立如下制度来确保审计质量。①制定了《呼和浩特铁路局审计处审计业绩考核实施办法》，责任追究制度贯穿于内部审计全过程，从审计员、主审、审计组长，审计项目负责人都明确应该承担的质量控制责任，把内部审计质量控制落到实处。②建立审计责任考核追究制度，对审计项目实施的全过程进行质量控制，明确每个环节应该查证的内容和应该使用的基本审计技术和方法，落实每一个环节的质量监督与检查责任，通过审计过程中每一个环节的质量保证来保障整体内部审计的质量。③是严格执行审计复核制度，建立主审、审计组长、审计项目负责人、审计业务会四级复核制度，有序控制审计质量。

2.2提高审计队伍素质

现代管理的核心思想是以人为本，内审人员的数量和素质是保证审计质量的根本。在新形势下，要进一步加强对内审人员的管理。

2.2.1规范审计人员的准入条件。积极引进优秀的内审人员。从源头上对内审人员的素质进行控制，实行在全局范围内公开招聘与小范围选聘相结合的方式积极引进优秀的复合型内审人员，提高审计队伍的业务素质。

2.2.2加强培训和后续教育，提高内审人员素质。现代审计技术发展迅速，融入较多技术分析和专业判断，存在着众多的不确定性，这就要求内审人员既要有扎实的审计专业知识、熟练的审计技能、融会贯通相关的管理知识，还要求内审人员具有较高的沟通技巧，收集掌握分析各类信息和敏锐的分析判断能力。

2.3采用先进的审计技术

我们认识到先进的审计技术是提高内部审计工作质量的技术保障，审计方法创新的核心是信息化审计技术的应用。在审计中强化内控制度审计。对被审单位的内部控制制度信息予以充分重视，正确地评价其内控制度。准确地把握审计测试的重点和范围，获取应有的审计证据。在审计中注重应用先进审计的方法，包括审计抽样、统计分析、分析性复核等，快速抓住审计重点，锁定高风险内容，提高审计效率和质量。

2.4建立审计日志制度，规范审计程序，提高审计质量

要求审计人员每个工作日按规定撰写审计日志，①为明确审计人员责任、降低审计风险提供依据；②为审计项目管理和人员考核提供第一手资料；③对审计人员自身而言，审计日记撰写也是提高业务素质，加强职业道德修养，进行自我保护的有效方式。④审计日记便于理清审计思路，实现思维飞跃，提高审计质量。

2.5控制好审计方案质量

认真做好审前调查工作，可以从源头控制审计质量。审前调查是编制好审计方案的基础，审计方案是审计项目的指导性文件，没有充分的审前调查难以制定出较高质量的审计方案。审计组应对审计对象的机构设置、管理方式、资金来源和有关业务操作流程等文件资料进行查阅，了解审计对象的制度建设情况；通过和有关管理层面谈，了解审计期间发生的一些重大决策情况；也可通过实地参观审计对象的工作地点，增加感性认识等措施了解有关信息，从而对被审计单位情况尽量详细了解做到心中有数。在审计调查的基础上，审计人员可以确定本次审计的目标、范围和重点，制定科学合理的审计步骤，合理组织和分配审计资源，编制科学的、操作性强的审计实施方案，尽可能做到审计方案重点突出、内容周全，组织分工合理、职责明确，为现场审计的顺利进行提供条件，也为审计质量的提高奠定了基础。

2.6开展内部审计业绩评估考核

建立内部审计质量评价体系，加强对审计质量的考核评价。建立内部审计质量评价体系，通过自我评价及时发现审计工作中存在不足，审计制度的缺陷或漏洞，及时进行整改和完善，确保内审质量进一步提高。通过制定操作规范，确定审计评价指标，量化各指标权重，在期末计算出审计人员业绩指标。该办法与审计人员考核工资、个人总积分排名等挂钩，形成激励和约束机制。该管理机制的运行，对激发审计人员的积极主动性发挥重要作用，促使审计人员自觉学习新知识、新理论，不断提高业务知识水平和工作能力。

2.7完善审计报告

做好审计成果的利用工作，重点是提高审计报告的质量。积极向管理部门、监督部门通报审计成果，促进监督管理主体之间的信息共享，一方面可以有效避免重复监督，更重要的是，可促进这些部门根据审计信息，修改制定完善企业规章制度，促进企业规范经营。加大对审计成果的宣传力度，是扩大审计影响、提高审计成果利用的有效途径。

3结束语

内部审计工作的最终目的是要促进企业规范管理、提高企业经济效益。高质量的落实整改审计发现问题是内部审计的工作目标，内部审计从企业机制上提出解决问题的建议，确保查出的问题得到有效整改，提出的合理化建议由被审单位采纳，促进制度规章的修改和完善。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生或形成；对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量控制工作可以及早发现，并加以控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。

作者:郭维东 单位:呼和浩特铁路局