医改下医院内部审计的地位微探

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1.是否建立本单位用药目录（按药品化学通用名）；怎样确保各科室申请新药与本科专业相一致；专科用药由相应专业科室提出申请采购；怎样确保基本药品供应商必须选择省级政府集中招标的中标厂家及配送商；确标的程序是否合规；对用于应急抢救临床急需或针对个别病人特需使用而本单位没有替代品种的新药的临时申请是否坚持按需采购，一事一申请原则；是否有目录外药品，实施备案采购；药品采购情况是否公示，接受广大职工的监督。在对上述内部控制审计中，根据内部控制测试中的目标重点，常用的控制活动有：信息系统只接受特定科室提出的特定药品；采购申请由不负责区分采购人员将采购药品与支持性文件（如省级政府集中招标的中标厂家及配送商目录）进行核对；信息系统不接受基本药品供应商为省级政府集中招标的中标厂家及配送商以外的供应商的申请；由不负责选择供应商的人员核对有关供应商资质、产品相关证明性文件及医院药事管理委员会（组）批准等。在对上述常用控制活动进行测试的方法有观察核对过程；检查有关核对记录，观察采购申请递交过程；检查有关核对记录；必要时重新执行。

2.在对药品采购内部控制审计中发现：药剂科可以很好地执行各药品阳光政策，所有药品采购通过省统一招标平台，纳入省卫生厅监控范围。但在相关专科药品申请同意后有在别的科室使用现象，需在信息系统中加强限科室使用功能（黑白名单功能），在确标过程中，未采用专家评审无记名投票情况，这会影响专家对药品评审的公正性。在阳光用药政策执行下，医院2012年与2013年同期相比，药品占收入比从34.55%下降到24.98%，扣除由于实行药品零差价政策性调整下浮外，还比去年同期还下浮了4.7%，这就是在内部审计监控下，内部控制制度事前控制取得效果。

3.以前内部审计只注重采购的准确性计量，如以内部控制制度为重点，这种有效阻拦式的事前反馈控制，通过对内部控制制度完善，力争防患于未然。因此，抓好内部控制应逐渐成为以后内部审计工作的侧重点，防止错误及舞弊发生。在内控制度建设中，内部审计应当根据现阶段工作重点和上级部门文件要求，针对性选定具有代表性的科室、部门，对被审计单位内部控制的健全情况运用指引进行合理测试，内审人员要评价被审计单位内部控制缺陷及潜在影响，提出建设性的建议和措施尽快被医院管理层所采纳，促进单位内部治理，当好领导参谋，提高组织运营的效率和效果，这是内部审计追求的目标。医院的内部审计是控制环境中的一个特殊因素，因为它既是医院内部控制不可缺少的重要因素，又监督着医院内部控制的运行，是对内部控制的再控制。要把预防放到首位，围绕“预防什么，怎样预防”，在制度、流程、管理等做深入研究，提出积极建议，着力打造自身的“免疫系统”。

作者：史立明单位：宁波市第六医院