企业审计风险识别与评估对策

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【摘要】随着我国市场经济不断发展，企业在市场经济发展过程中扮演着至关重要的角色，但与此同时，企业在发展过程中也暴露出诸多问题，整体实力偏弱、规模较小、抗风险能力较差、融资劣势等。企业健康稳定发展对市场经济稳定具有重要影响，当前政府也在不断创新融资体制，为企业发展提供广阔的融资渠道，但根本性问题并未得到有效改善。开展审计工作对企业有积极影响，能够准确识别企业财务管理、内部控制等方面存在的风险，审计人员面临的挑战依然严峻。本文以企业为对象进行分析，探讨企业审计工作特点，以及审计风险主要成因，并以某企业为案例进行探讨。

【关键词】审计风险；识别；评估

随着我国资本市场监管制度不断完善，会计、审计相关法律法规体系逐步健全，对企业财务舞弊起到一定程度的遏制。但面临当前经济下行背景，企业面临较大经营压力，许多公司通过财务造假、财务舞弊行为来掩盖经营事实，欺骗社会投资者，从而骗取融资资金。近年来，审计失败现象频现，对资本市场、各行业以及国民经济发展造成不利影响。

一、企业审计风险的主要成因

（一）审计主体原因

当前审计市场竞争日益激烈，许多事务所为维持经营稳定纷纷向企业提供审计服务，以及管理咨询、税务咨询等非审计服务。由于市场经济监管体系尚不完善，许多事务所与企业具有利益关联，导致审计事务所以及审计人员失去了客观性，特别是面临较大的商业利益诱惑，在审计工作中难以保持公正、客观、独立，导致出具审计报告以及发表审计意见不真实。一方面，事务所在承接业务过程中并未对审计环境进行充分调研，包括企业内部控制、管理层诚信等方面，而且并未准确评估事务所胜任能力；另一方面，受制于成本等因素影响，事务所在审计工作中并未严格履行质量控制流程，复核工作不到位等。另外，在审计工作中由于审计人员没有合理配置审计资源、时间安排不当以及审计程序使用缺乏合理性，都会加大审计风险。

（二）审计客体原因

企业财务基础普遍薄弱，财务规范性较差。财务管理工作中规范意识不强，导致企业财务管理工作存在诸多漏洞。首先，由于企业市场竞争激烈，企业管理者将工作重心集中在企业生产经营方面，忽视了财务管理工作的重要性，并未严格按照财务会计制度要求制定基础工作制度与程序。其次，企业在实际财务管理工作执行过程中缺乏刚性，主要表现在有规不依、科目设置不规范等。同时，由于部分企业内部控制体系不完善，内审监督作用未得到有效发挥，财务信息真实性存在重大疑虑。（三）审计环境原因我国市场经济体制已初步完善，但市场监管体系、相关法律法规尚不健全。目前主要针对主板、科创板、创业板以及新三板等企业要求进行审计，而对于其他企业并未严格要求审计，导致诸多企业财务管理工作缺乏相应的法律法规体系，财务管理规范性意识较差，财务基础薄弱，企业内部、外部审计环境较差。且政府及社会监管不到位，并未建立严格、高效的监管体系，监管模式落后，导致实际监管效果不佳。

二、A企业审计风险分析与评估

（一）财务舞弊当前许多企业为获得融资资金通过粉饰财务报表，或者直接进行财务造假来达到粉饰业绩的目的，从而迷惑投资者。特别是许多挂牌以及上市企业，受制于市场竞争压力及经营压力等影响，与证券公司、事务所串通包装企业经营业绩。以A企业为例，分析A企业在资金使用方面存在的诸多问题。第一，企业资金管理内部控制制度存在缺陷。A企业目前与其他合作单位共同设立了3个银行账户，但3个账户并未纳入到财务账内进行核算。第二，资金使用程序不规范。企业资金使用缺乏完善的审批制度，特别是大额资金支出无审批手续，很大程度上增加了企业风险。第三，企业存在公私不分现象。部分人员用个人银行卡为企业代收款项，极大程度上影响企业资金管理。

（二）经营管理不规范

许多企业处于初创期，企业经营管理活动缺乏完善的制度规定，不仅会增加企业财务风险，而且会增加企业财务人员、审计人员审计工作难度和重大错报风险。在公司治理方面，A企业按照公司法要求完善组织架构，但企业并未建立健全的审计监督机制，企业内部审计未能得到有效执行，审计监督作用未能有效发挥。

（三）关联交易

关联交易一直是企业财务舞弊的重要领域，同时也是许多企业粉饰财务业绩的重要方式。关联交易具有一定隐蔽性，审计人员在核实企业交易业务时要高度关注关联交易风险。A企业存在关联交易违规事项，企业关联资金被占用。第一，企业2017年违规向董事提供借款，并且借款一直被董事占用未偿还，违反公司法规定。第二，企业实际控制人在2018年期间存在较大金额的非经营性资金往来，占用公司资金高达181万元。企业关联交易破坏经营环境与行业环境，占用公司资源，侵害其他投资者或股东利益。

三、应对企业审计风险的对策

（一）强化事务所审计质量控制

审计质量控制贯穿于审计全过程，从审计计划、审计执行以及审计报告各阶段进行控制。加强审计质量控制不仅能够提高审计可靠性与效率，而且能够加强对审计风险的管控。首先，要建立统一的审计工作标准，建立标准化审计流程，评估模板，形成制度化、流程化管理模式，提高审计工作效率。其次，要加强审计过程监管，实施流程化管理，杜绝审计工作中不规范现象，合理配置审计资源。最后，要提升注册会计师审计风险意识，在审计全过程保持谨慎性、独立性与客观性，科学合理运用分析程序对财务数据、非财务数据进行分析，提升审计证据的可靠性。

（二）强化企业内部控制

完善的内部控制体系能够提升审计人员的独立性、客观性以及公正性，失效的内部控制会导致企业审计独立性下降。对企业来说，要强化内部控制制度，发挥出内部审计作用，提升内部审计独立性、公正性。并且强化企业内部控制制度，要明确管理活动、经济活动等规定，严禁资金违规占用，健全资金管理相关内部控制制度，加强对资金监管，实施全流程留痕管理，提高资金管理透明度，确保企业会计核算真实性与准确性，从而提高企业财务基础数据可靠性，降低审计风险。

（三）完善监管法律体系

首先，完善的监管法律体系能够为审计工作提供有效保障。一方面审计人员在开展审计工作中能够有法可依、有法必依，从而促进审计工作健康发展；另一方面能够对企业经营管理起到约束作用，特别是能够规范企业财务会计工作，提高财务会计信息真实性，从而间接降低审计风险。其次，针对企业监管要制定相对应的法律法规，加大治理会计信息失真、财务造假等行为的力度。严厉打击财务舞弊行为，严格按照审计相关法律法规要求，对审计对象进行处理，提升审计工作质量与效率。财务造假与舞弊一直是企业违规的重点领域，同时也是各地政府、社会投资者广泛关注的问题。新时期审计工作面临较大挑战，恰当、准确识别审计风险，运用风险导向审计合理分配审计资源，开展审计工作，从而提高审计工作质量。本文以A企业为案例，针对企业审计工作存在风险，从财务舞弊、关联交易、经营管理等方面进行分析，并从审计主体、客体与环境方面提出相应建议。

【参考文献】

［1］蒋继贤.企业审计风险识别与防范研究——以GJ公司为例［D］.《重庆理工大学》，2017（06）

［2］赵龙.房地产开发企业审计风险识别与评估研究——以亚太实业为例［D］.《山东大学》，2019（06）

［3］胡毅.互联网+时代企业审计风险识别与评估研究［J］.《财会学习》，2021（11）

作者：熊子青 单位：长江宜昌航道工程局