人工智能在风险导向审计中的应用研究

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摘要：人工智能作为当下正在快速发展的科技创新领域,对审计行业的发展产生了深远影响。审计流程智能化、数据采集精准化正不断完善，人工智能应用于现代风险导向审计，在一定程度上取代了传统手工审计模式的基础工作，这种全新的审计模式给审计行业和审计人员带来了前所未有机遇与挑战。因此，本文结合人工智能在现代风险导向审计中的应用优势，分析人工智能给审计工作带来的负面效应，最终对人工智能在现代风险导向审计中应用的对策进行探讨。

关键词：人工智能；会计师事务所；审计质量

人工智能作为我国科技创新的新领域，在审计应用方面也展现出了强大的数据存储、计算、处理等功能，这不仅对审计行业的发展产生了深远的影响，而且在审计方法、审计流程等方面减轻了审计人员的工作负担，同时也提高了工作效率。我国政府高度重视人工智能的技术进步与产业发展，人工智能已上升国家战略。2017年国务院引发的《新一代人工智能发展规划》中提出，到2030年，我国人工智能理论、技术与应用总体达到世界领先水平，成为世界主要人工智能创新中心。审计行业作为市场经济的重要组成部分，人工智能在现代风险导向审计中的应用，给审计行业带来了许多机遇与挑战。

1人工智能和现代风险导向审计的概念

人工智能，英文缩写为AI。它是研究、开发用于模拟、延伸和扩展人的智能的理论、方法、技术及应用系统的一门技术科学。人工智能属于计算机技术，国内外专家对人工智能有着不同的理解，目前普遍被大众认可的是美国麻省理工学院的温斯顿教授的观点，即人工智能就是研究如何使计算机去做过去只有人才能做的智能工作。现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断，评价被审单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。本文提到的人工智能审计是指人工智能在现代风险导向审计工作中的应用，运用人工智能技术，改变传统的审计模式、审计流程、审计方法，人工智能为审计行业带来了创新与进步，同时也带来了机遇也挑战。

2人工智能在审计工作中应用的优势

2.1审计流程高度自动化。相对于传统手工模式的审计流程而言，人工智能在审计工作流程中的应用主要体现在，人工智能可以通过计算机编程，简化数据的确认过程，帮助审计人员在财务报表整体层面分析大量的财务数据，使审计过程中的数据转换、整理、计算、分析流程变得自动化。这样不仅可以加快信息传递的速度，节省审计时间降低成本，同时又能避免人为的技术性错误，审计人员可以通过人工智能审计获取更为可靠的审计数据，最终为信息使用者提供一个简单明晰的数据结果。[1]人工智能审计系统工作流程如图1所示：2.2数据采集精准及时。数据采集是获取审计证据的开端，也是整个审计过程中一个非常重要的环节。在传统的抽样审计中，为了保证审计的质量，审计人员需要在大量的会计信息中获取有用的数据，同时又要保证数据的真实性。在人工智能背景下，人工智能审计系统可以储存大量的企业财务数据，并对企业财务数据进行比较分析、结构分析、比率分析，审计人员可以直接从系统中获取分析结果，以及被审计单位的数据特征和不同数据集的结构差异，在审计过程中，运用自身的经验判断得出审计结论。2.3高效低耗，降低审计风险。传统方式的抽样审计主要是通过审计人员判断审计重要性，以手工方式收取审计样本，但是这种不全面的抽样审计本身就会发生遗漏，在抽样的过程中往往会浪费大量的时间，对审计重要性的判断又完全依赖于审计人员的业务水平，因此，传统审计给审计人员带来的审计风险不容易把控。人工智能时代，人工智能审计系统可以将审计人员采集的企业财务数据自动整合，计算机自动抽取样本，并对样本实施相应的审计程序，推测整体结果。由于人工智能的应用简化了抽样审计的流程，为了使审计风险控制在可接受的范围内，审计人员也可以冲破抽样审计的思维定势，逐一分析审计数据，从而减少抽样审计带来的风险。[2]传统审计抽样和人工审计抽样对比图如表1所示：2.4优质服务提高审计工作效率。人工智能审计系统是一个智能领域，它与各业务部门一起，协助客户完成数据分析转型，分享与客户追踪和服务交付相关的深入洞察，提供创新的解决方案。同时，也可以通过“分散——集中”的模式，发挥人工智能在业务部门服务项目中的优势，即分散：业务部门仍将储存、管理数据分析业务和资源，开发解决方案，负责追踪客户和交付服务，管理与人工智能相关的生产硬件和软件；集中：将组织高度专业的数据科学家团队，协助开发解决方案，追踪业务，合作交付服务，并集中管理与人工智能相关的开发硬件和软件。当人工智能结合审计软件后,审计人员就可以从繁琐的基础工作中解脱出来，迈向了更高的审计工作管理模式。人工智能将提供的五大服务如表2所示：

3人工智能在审计工作中应用的负面效应

3.1内部控制弱化导致潜在风险。人工智能在审计工作中的应用有效降低了重大错报风险和检查风险，但是，以目前的人工智能研发水平来看，依然属于弱人工状态，如果过分依赖人工智而轻视内部控制本身发挥的作用，可能会给审计工作带来潜在的风险。人工智能审计大多是按照审计人员下达的指令完成操作，通过数据分析得出结论，但前提要保证人员的操作是正确的，同时还要保证数据本身的真实性，如果在此期间企业财务人员采用非正常手段导致舞弊，那么将会给审计工作带来很大风险。[3]因此，对于被审计单位内部控制的评价是未来审计工作更需要关注的问题，同时对审计人员操作的监督也必不可少。3.2过分依赖人工智能影响决策。目前人工智能广泛应用于现代风险导向审计的数据采集、存储、处理、分析等环节，它可以利用先进的算法和数据处理能力精确的执行审计人员下达的指令，但是人工智能毕竟只是审计工作运用的一种工具，它不能完全代替人的主观判断，所以审计人员不能过分依赖人工智能影响决策的有效性，对于重要的审计事项，还是需要审计人员自身的经验和专业能力做出最后的判断。[2]人工智能与会计审计的结合，主要目的是推动审计行业的发展，因此，审计人员更要不断学习接受新的知识，充分利用人工智能的同时也要提高自身的判断力和监察能力，防止因为人工智能系统的思维定势取得虚假结论，影响决策有效性。3.3影响财务信息安全性。人工智能处理财务数据效率高，可以给会计师事务所和被审计单位带来高速的数据处理体验，在这种高效的数据处理是建立在数据存储电子化的前提下，但是已目前的弱人工智能是否能够保障财务信息的安全是值得商榷的，企业的财务数据是实时更新的，这就要求人工智能审计系统也要实时维护，才能保证企业的重要信息不被泄露，以免给企业来带经济损失。

4人工智能在现代风险导向审计中应用的对策

4.1培养跨领域复合型审计人才。人工智能是审计行业的一个创新领域，作为审计人员不仅要不断学习专业知识熟悉政策，对于AI领域的学习也必不可少，审计人员要提高对智能数据的敏感度以及数据的应用能力，科技的创新与发展将对审计行业发生重大的转变，这包括传统审计思维向程序算法化思维模式的转变、单一审计环境向大数据环境转变等，为了降低审计风险，审计人员需要充分了解被审计单位的数据结构，才能使人工智能审计发挥出其最大的作用，充分利用人工智能系统的数据转换解决实际的审计问题。[4]在人工智能时代，审计人员可以从人工智能系统中受益，但是高效率审计背后隐藏的审计风险，需要审计人员专业的分析和判断才能规避。4.2会计师事务所应做好质量监控。会计师事务所引进人工智能，必然会推动审计行业的发展，但是在快速发展过程中人工智能带来的潜在风险，是会计师事务所更加需要关注的问题，会计师事务所既是服务机构又是被监管机构，在市场经济中具有举足轻重的作用，因此，需要适应行业的发展结合自身特点做出调整。为了保障报告使用者的利益，会计师事务所有责任在审计工作中做好审计质量监管。[5]在人工智能背景下，会计师事务所引进任何新技术都要及时与监管部门沟通，每一个审计程序都要保证不违背准则，每一个审计步骤都要做好跟踪与记录，与监管部门做好沟通与配合，及时发现问题解决问题，与监管部门共同维护审计行业的公信力。

5结束语

随着人工智能不断融入现代人的生活，审计人工智能化也是大势所趋，人工智能将审计理论与人工智能理论相交融、互相促进、共同进步，不断创新审计模式、审计流程和审计方法，在社会审计应用中不断提高审计质量，提高审计效率，人工智能技术的发展将会给国家、企业和个人带来更多的机遇与挑战，我们要抓住机遇，迎接挑战，推动人工智能在审计领域的发展。

参考文献

[1]毛莎.浅析人工智能在会计领域的运用[J].山西农经，2020年5期：124-128

[2]范美静.人工智能在社会审计中的应用研究[D].哈尔滨：哈尔滨商业大学，2018:20-21

[3]陈转萍.人工智能时代企业财务审计的应用分析[J].中国国际财经，2017年11期：50

[4]许秋娜，涂家豪.未来财务人员如何应对人工智能带来的机遇和挑战[J].会计师，2019年10期：78-80

[5]沈潇潇.人工智能背景下注册会计师的信息化转型[J].哎快学期，2018年21期：100-102

作者:刘桐 单位:沈阳科技学院