医院单位内部审计与财务风险管理

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摘要：文章围绕着我国医院面临的内部审计与财务风险方面的现实问题，着力优化财务管理工作体系，创新财务管理与内部审计方法策略，发挥财务管理与内部审计工作人员价值，高效的开展财务管理与风险审计工作。

关键词：医院；财务风险；内部审计；改进策略

内部审计与财务风险管理控制是保障医院有效运行，促进医院深化改革的重要条件。医院应当从内部审计与财务风险控制的实际情况出发，在找出潜在问题的基础上，完善管理机制，创新应用有效的内部审计与财务风险控制策略。

一、医院内部审计与财务风险管理问题

（一）风险意识较低。医院缺乏有效的内部审计机制，内部审计的效率不足，没能根据医院发展的现实需要，医院现有的财务运行制度，全面加强医院内部审计与财务风险控制工作。有些医院领导不注意运用内部审计的方式对财务管理情况进行监督制约，内部审计过程中的风险防范意识相对较差，内部审计不仅缺乏必要的长远规划，而且内部审计工作运行体系不健全，很多审计制度未能有效执行，因此增加了医院财务管理工作的风险。医院对负责内部审计工作人员的要求不高，相关专业技术人员的审计操作能力有限，因为风险意识不强和审计经验不足，影响了医院审计质量。还有的医院本身财务结构就不合理，财务管理工作的难度较大，在很大程度上影响了内部审计工作水平，不利于大规模和全面性的加强内部审计工作，审计对医院的长短期债务、资产结构的分析不足。（二）管理制度缺失。目前我国医院的内部审计制度还有待改进，审计工作还要向着标准化、制度化与规范化的方向发展。医院在新医改背景下没能有效的完善内部审计制度，审计工作缺乏有效的规划指导，现有审计人员制约了审计工作的质量，导致审计面临较大风险。例如，医院的财务部门、资产管理部门对医院的财务内部控制的重视不足致使各部门之间的财务数据运行不完善，财务工作在物资的转移、运用、报废方面的制度不完善，医院财务管理的随意性大，或者没能在明确分工的基础上开展财务管理。（三）工作方法落后。医院的内部审计方法与财务风险监督方法有待提高，由于一些医院没能优化内部审计的程序，内部审计的程序执行不规范，影响了审计工作质量和财务部门抗风险的能力。有些医院在审计工作前没能做到充分的调查研究，没能把握审计的重点，审计人员对医院的实际运行情况了解不足，因此没能全面的总结医院运营情况，还有的很多审计人员只是对医院的经营情况进行审计，没能科学合理的优化审计工作的内容，没能对收支账目进行科学的审计，存在着审计方法过于落后的问题。还有的医院财务管理人员水平不高，很多审计内控工作都没能调动财务人员的积极性，财务内控与审计人员对财务风险控制的意识不强，因此影响了医院内部审计与财务管理控制的科学性，不利于财务内控制度建设。（四）缺乏必要监督。医院内部审计工作还缺乏有效的监督，由于审计工作本身存在着一定的不规范行为，再加上医院缺乏必要的外部监督机制，因此导致医院运行过程中面临较大的问题。虽然有些医院建立了较为完善的管理规章制度，但是在执行的过程中难以有效落实，再加上审计部门对审计前医院的运行情况缺乏必要的预测，在实际执行过程中也不注重审计风险的控制，在事后没能总结审计工作的经验，导致医院审计控制制度与监督不足，影响了内部审计工作的约束力，当前医院财务部门也同样缺少监督机制，还缺乏完善的内部监督制度与标准，导致整体监督机制与评价机制实施不足，影响了财务内部控制的落实，因此出现一些财务风险。

二、医院内部审计与财务风险管理原则

（一）计划性原则。做好医院内部审计与管理工作需要从医院的发展战略、发展现状与未来规划出发，在明确医院阶段性的建设任务、改变方向与医疗工作问题的基础上，明确内部审计与财务风险管控的重点，从而围绕着重点项目进行财务数据收集与分析，达到医院审计力量集中与针对性的开展针对工作目标。（二）创新性原则。现代医院内部审计与财务风险管控不仅建立在完善的管理制度基础上，而且还要坚持创新性原则，注重在先进的审计技术基础上开展审计工作。首先，加强审计工作方法创新，注重运用大数据与相关智能化软件进行系统性的监控。其次，运用科学的软件开展针对性的审计工作，从而发挥计算机的辅助价值，有效减少人工审计的效率与质量问题。第三，还要针对医院的现实情况采用创新性的审计方法与策略，发挥外部监督机制的作用，在全面参与的基础上开展科学的审计工作。

三、医院内部审计与财务风险管理策略

（一）提高风险防范意识。做好医院的内部审计与风险防范工作，需要提高审计人员与财务人员的风险管理意识，在有效的管理机制下，全面提高医院所有人员的财务风险防范意识。首先，医院领导应当重视内部审计工作，能够经常性的过问内部审计，围绕着审计报告梳理财务管理方面存在的制度漏洞，并且积极向审计部门传递风险防范意识，增强对审计工作的敏感度，本着严谨负责的态度强化开展审计工作。其次，还要对审计部门审计人员的专业能力与技能进行培训，注重开展执行性的规范指导工作，在促进审计人员与财务管理人员了解相关法规基础上，达到高质量的开展内部审计与财务风险管理工作目标。最后，加强对内部审计人员的专业理论知识培训，聘请高级别审计人员讲授医院领域的财务风险控制的知识，由上级主管部门加强专职财务审计人员的调配工作，并且建立审计激励制度，全面提高审计工作积极性，解决审计工作中的问题。（二）完善内控管理制度。促进内部审计的规范开展，有效的减少医院财务风险，还要加强内部审计制度与财务风险防范制度的建设工作。在医院改革的大背景下围绕着医院业务扩展，医院内部审计活动的增加，以及医院发展战略目标的优化，不断提高医院内部审计工作水平，做到与时俱进的更新医院内部审计制度，在科学发展观的指导下指导医院内部审计的有效实施。首先，及时完善医院的内部审计制度，围绕着医院内部审计中出现的问题，财务管理上出现的漏洞，以及财务数据信息流的异常现象重点制度改革优化。着力在完善审计流程的基础上全面梳理和有效开展审计工作。其次，重点完善财务控制制度，全面加强医院财务岗位职责的划分，明确财务管理岗位的职责，加强内部预算制度的建设工作，针对医院的不同部门，使用科学的预算管理方法，按照相关规定开展财务管理工作。最后，健全医院的预算体系，实现预算编制与内控审计的综合开展，着力在分析预算的基础上保证预算的科学有效执行。（三）创新使用管理方法。只有优化医院内部审计程序，在信息化环境下提高财务风险控制的信息化手段，才能在全面科学预测的基础上实现事前控制，达到有针对性的解决财务领域问题，满足医院财务运行需要目标，解决审计与财务方面的风险问题。首先，优化医院的内部审计方案，加强对内部审计数据信息的收集与处理工作，保证送审数据材料的真实性与准确性。其次，提升审计工作的质量，注重使用先进的审计方法与控制风险的办法，在全员参与的机制下，结合具体的审计内容优化选择个性化的审计方法与财务控制办法。第三，建设医院内部审计与财务数据监控的风险管理平台，在构建创新型审计模式的基础上，重点运用该平台实现对医院财务数据的全面监控，并且建立各部门的数据信息汇总与监督机制，保证财务数据审计与监控的高效性，达到全面提升医院审计水平目标。

四、结论

提高医院单位内部审计与财务风险控制质量，应当形成完善的审计监督与风险防范机制，明确内部审计人员与财务人员风险防范岗位职责的基础上，发挥全员参与的监督作用，着力运用信息化的方式解决医院资金流量大、财务工作涉及人员多，内部审计工作复杂的问题。

参考文献：

[1]汤润涛.浅析风险管控与内部审计在医院管理中的作用[J].中国国际财经（中英文）,2017(11).

[2]顾蕙.浅谈内部审计在防范采购风险和提高效益方面发挥作用[J].现代国企研究,2017(24).

作者:李二虎 单位:杞县人民医院