商业银行风险点及内部审计重点

导语：商业银行风险点及内部审计重点一文来源于网友上传，不代表本站观点，若需要原创文章可咨询客服老师，欢迎参考。

[摘要]本文从分析商业银行国际业务的风险点入手，从外汇政策合规管理、交易真实性审查、授用信管理、汇率和利率风险管理、反洗钱和制裁合规管理等方面，指出商业银行国际业务内部审计的重点。

[关键词]商业银行;国际业务;风险;内部审计

商业银行的国际业务是指其所涉及的非本国货币或外国客户的业务活动，主要包括货币收支、资金清算、外汇存款、外汇贷款、资金融通和业务。近年来，我国商业银行国际业务的发展不断增速，监管机构外汇检查与执法力度也在不断加大。国家外汇管理局年报披露，2017年全年查处外汇违规案例3160件，罚没款项7.6亿元，较2016年分别增长58%和76%，其中重点查处虚假、欺骗性外汇交易等突出外汇违规问题，开展打击逃骗汇、非法套汇专项行动，共查处案件211起，罚没款项1.89亿元。加大对金融机构外汇违法违规行为的查处力度，开展银行内保外贷、银行转口贸易、银行个人外汇业务、支付机构外汇业务等专项检查，严厉打击资金空转套利、“脱实向虚”行为，对违规金融机构罚没款项2.4亿元，较2016年增长2.7倍。在业务风险积累以及外部监管加强的态势下，对商业银行国际业务内部审计的探索尤为重要。

一、商业银行国际业务主要风险点

（一）外汇政策合规风险。我国是外汇管制的国家，所以商业银行国际业务的首要风险是外汇政策制度执行是否到位的风险。经常项目项下，货物贸易项下业务较多，但货物贸易外汇政策较为统一，相对容易把握；服务贸易项下的业务细分种类多，经办人员办理业务时容易发生偏差，尤其是利润汇出等外部监管重点关注业务；资本项目项下的各项业务一直都是监管重点，尤其是2015年以来，国家外汇管理局陆续取消部分行政审批事项，由银行及其分支机构在所在地外汇局指导下开展直接投资外汇登记等相关业务，即业务合规性审查的责任更多地落在了银行身上。如果银行审查不到位，可能面临监管机构罚款、通报批评、甚至停办相关业务等后果，这些会对商业银行造成资金损失、声誉风险并严重制约业务发展。（二）交易背景真实性风险。“了解客户、了解业务、尽职审查”是外汇业务中需要坚持的展业三原则，对每一个客户、每一笔业务，银行各分支机构都应该尽职审查。对于有疑问的业务（客户），应该通过核验合同、发票、报关单、提单等资料来证实贸易背景的真实性，防止部分企业钻外管单证简化审查原则的空子或漏洞，使用虚假的单证来结算交易，从而达到洗钱的目的，或者利用虚假的贸易背景来融资，骗取银行资金。同样，如果银行尽职审查不够充分，甚至配合企业造假，也要承担相应后果。（三）客户信用风险。银行开展国际业务时，面对形形色色的客户，不可避免地遇到诸如对方违约或者不按照合同履行义务的情况，如交易对方逾期清算款项、交易对方银行违约等。银行也可能给予企业过度授信，企业盲目扩张给银行的资金安全带来严峻挑战，再加上国际业务受国际、国内宏观经济因素和政治形势的多重影响，不确定性较大，即便是成熟型企业，其业务及资信状况也可能骤然变化，潜在信用风险。例如，一直以来，作为当地优质企业，某企业在某行授信评级为AA+级，2015年8月授信审批时，却被列为风险客户，短贷长用现象突出，营运资金流偏紧且后续在他行的多笔贷款出现逾期归还现象。某行未重视上述风险信号，先后多次向企业发放贸易融资项下贷款，融资比例高达发票金额的95%以上，上述贷款最终全部形成不良。（四）外汇汇率、利率风险。银行国际业务主要用外汇进行资金清算、交易，汇率的上下波动对银行资金安全造成相当大的隐患，汇率变化造成的汇率敞口折算成本币时潜在亏损的风险。国际业务又涉及不同的币种，各货币发行国的财政货币政策差异很大，外汇利率的风险也不容忽视，外汇市场利率的不利变动也会引起银行收益或经济价值遭受损失。而出于外汇套期保值目的，银行会综合运用货币、汇率和利率远期、掉期、期权等组合工具，但也存在外汇套期保值工具演变成投机套利工具、代客业务履约保障不足等情况，潜在资金风险。例如，某二级分行为某企业办理远期结汇业务，2013年至2016年，未履约远期结汇一共57笔，金额合计约1亿美元，但未落实保证金要求。2014年2月，企业远期交易项下首次出现浮亏，该行没有及时要求客户追加履约保障，且保证金未能覆盖风险敞口的情况下，未及时强制平盘，导致风险敞口不断扩大，最终强制平盘的实际亏损全部由该行垫付。（五）反洗钱和制裁风险。反洗钱和反恐怖融资是商业银行应尽的义务，商业银行应对联合国等国际组织制裁的企业和个人禁止办理任何结算和融资业务，但在实践中，很多银行对涉及制裁对象的业务，往往不够重视，没有健全的控制措施。而美元占据外汇的主导地位，任何一家商业银行，只要其经营国际业务，就离不开美元和美国的金融机构，美国的长臂管辖权原则始终在发挥效力。近年来，美国政府以违反《爱国者法》、OFAC规定为由，频繁对众多跨国银行进行调查、处罚或制裁，据相关数据统计，2009年至2015年7月，美国监管机构对在美经营的银行处以罚款1610亿美元。汇丰银行、渣打银行、巴克莱银行、德国商业银行等跨国银行因违法美国制裁禁令，受到美国监管当局的处罚。近两年，受处罚对象中也陆续出现了中资银行的身影。我国走出去的银行在境外的发展和经营可能受到严重影响，损失难以估量。

二、商业银行国际业务内部审计重点

国际业务内部审计要严守风险底线，查找银行分支机构在外汇政策合规管理、交易真实性核查、授用信管理、汇率和利率风险管理、反洗钱合规管理等方面存在的问题和漏洞，提出有价值的审计意见和建议，促进业务健康发展。内部审计重点主要集中在以下方面。（一）外汇政策合规管理。外汇政策执行到位合规是银行国际业务风险防控最基础的要求，审计重点主要放在市场准入和退出机制、业务操作的规范性等方面。首先，关注外汇业务和产品的市场准入和退出制度是否建立健全，可查看上级行的授权书、外汇业务审批档案以及外汇业务许可证等资料，检查是否在核准的范围内经营外汇业务；对应停办外汇业务的辖内分支机构，是否及时办理市场退出手续并进行相关债权债务处理。其次，关注各项业务操作是否规范，可调阅国际业务档案资料，检查各项业务操作是否严格遵守国家法律法规、监管部门规章以及本行各项规章制度和操作规程，重点检查预付款以及大额付汇、利润汇出、资本项下相关业务。最后，还应关注账户开立、清算形式、清算体系、清算通信系统、账务核对等管理制度是否健全、完整和有效，可查看境内外账户开立、外汇资金清算、内外部对账等资料。（二）交易真实性审计。包括对客户交易背景的真实性核查，也涵盖银行分支机构国际业务经营行为的真实性验证。一是关注国际业务交易背景的真实性。国际结算业务可查看客户申请资料、交易合同、结算资料等，根据资料表面真实性，分析判断国际业务交易背景是否真实，对于有疑问的业务（客户）应该通过相关系统核验发票、报关单、提单等资料来证实贸易背景的真实性。贸易融资业务还应关注进出口贸易是否符合国家贸易政策和产业政策，进出口双方的贸易往来是否稳定，是否互为关联方或隐性关联方，商品交易价格是否正常，融资规模与其主营业务规模及结算量、融资期限与其国际结算周期是否匹配。二是关注银行分支机构国际业务经营状况的真实性，可检查国际业务资料、业务状况报告表、国际结算报表以及查询业务操作系统，分析国际业务的风险和损失反映是否真实，是否存在通过发放新贷款或贸易融资掩盖信用证垫款的现象，上报监管当局、上级行的各项业务信息是否真实、准确；检查业务登记簿和损益类科目分户账，分析是否存在国际结算业务收入反映不真实的情况，如存在少收或多收、截留收入行为；调阅结售汇头寸报表、结售汇科目分户账、业务状况报告表，检查是否按规定对结售汇敞口头寸及时平盘，及时结转结售汇、外汇买卖损益。（三）授用信管理。一是准入管理。融资客户是否具备国际贸易融资的准入条件，客户信用等级、经营管理能力、业务发展状况及信誉等方面是否满足银行的特殊要求。二是评级、授信、授权及信贷流程控制。银行分支机构是否认真履行评级、授信、授权管理制度，贷前调查、审查、审批和贷后管理是否执行规定流程，是否严格执行贷审会审议、复议。三是担保有效性。融资担保是否真实有效，抵（质）押物的设置是否合理、是否动态评估与管理押品的价值，保证金是否足额并实施专户管理、专款专用，是否根据币种汇率变化及时调整补足保证金或采取必要的风险规避措施，保证担保人是否具备担保资格和担保能力。四是贸易周转及资金流管理。银行分支机构是否根据客户不同环节的融资风险主体和风险特征采取有效的管理措施，是否掌握客户生产销售及资金回笼情况，还款资金来源是否合理。（四）汇率、利率风险管理。一是关注外汇资金头寸的管理。头寸管理制度是否完善，资金管理人员履职是否到位，复核授权制度是否齐备。二是关注外汇交易风险管理。检查分支机构是否对外汇交易前、中、后台岗位的交易种类、平盘方式、交易金额等权限进行授权，是否建立外汇资金交易风险管理机制，是否制定外汇交易的风险监控、分析、预警和报告制度。三是关注代客交易风险控制。是否定期对客户交易头寸进行市值评估，对外汇敞口头寸的监控是否持续，是否对合约履行的异常情况进行跟踪、分析和通报，并及时采取有效的风险控制措施，远期交易是否有充分的保证担保。（五）反洗钱和制裁合规管理。一是关注反洗钱和制裁合规体系建设。反洗钱主要工作制度是否完善，是否存在制度空白，内控合规、运营管理、个人、公司和国际等主要部门是否将反洗钱和制裁合规要求嵌入本条线工作流程，近年来新出台的主要业务产品制度是否符合反洗钱相关要求。二是关注反洗钱和制裁核心信息系统运作。反洗钱信息管理系统运行是否稳定、系统预警模型是否合理并定期修正完善、对其他业务和系统是否能全面覆盖；制裁名单监测系统部署应用是否覆盖开户、日常交易等业务，制裁名单库是否完整、名单信息是否及时更新，尤其关注联合国、欧盟、美国等名单更新情况。三是关注反洗钱和制裁风险管控。业务条线是否出台洗钱高风险客户管理制度，分支机构是否针对洗钱高风险客户办理业务采取相应措施，控制措施是否完善、有效；分支机构是否存在违规与受联合国、美国、欧盟等制裁国家、地区业务往来情况，对于洗钱高风险国家、地区，业务往来是否采取加强监控、加强尽职调查等风险防范措施。

作者:惠玉 邓香林 李婷 陈洁 叶剑锋 单位:中国农业银行审计局广州分局