工程施工财务内部控制审计思考

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摘要：市场经济环境下，建筑行业得到了良好的发展机遇，发展速度不断加快，相应的建筑市场竞争也越发激烈。对于工程施工企业而言，想要更好地应对市场竞争，就必须不断提升自身竞争力，做好财务内部控制，以降低成本，提高效益。本文对当前工程施工企业财务内部控制中存在的问题进行了分析，并就基于风险导向的财务内部控制审计提出了相应的强化策略，希望能够提升企业财务管理水平，促进其稳健发展。

关键词：风险导向；施工企业；内部控制审计；存在问题；强化策略

新时期，城市规模的扩大虽然带动了建筑市场繁荣，但是因为市场经济整体环境的影响，我国开始推动相应的政策来抑制经济的过快增长，建筑行业同样受到了影响，生存空间的不断压缩使得施工企业面临的竞争压力越发巨大，在这种情况下，施工企业必须加强财务内部控制，配合有效的财务内部控制审计，提升自身的市场竞争力。

一、施工企业财务内部控制中存在的问题

(一)数据统计不合理。数据统计是企业财务内部控制一项非常重要的基础性工作，想要保证内控效果，做好成本核算，必须开展全面的数据统计汇总工作，在具体的工程项目中，需要统计的数据包括项目产值、材料成本、施工设备使用情况、人力资源消耗等，这些数据完整了，财会人员才能运用相应的统计资料，对施工成本进行核算，做好财务内控工作，反之，如果数据统计不合理，缺乏有效的分类归集，也无法准确判断产生的是直接费用还是间接费用，想要做好财务内控工作几乎不可能[1]。(二)会计信息不健全。会计报表编制属于相对复杂的工作，会受到多种因素的影响，想要保证会计信息健全性和汇总报表的准确性，对于财务管理工作而言，是一项严峻的考验。对于工程施工企业，财务内部控制的主体涉及多个部门，包括分公司、项目经理部、分包单位等，如果想要全面反映企业整体财务状况，必须对所有下属单位的会计报表进行全面汇总，不能存在任何遗漏。但是从目前来看，施工企业会计信息不够健全，汇总报表也存在不少问题，一是下属单位或者部门的会计信息存在比较严重的信息滞后、信息缺失现象。二是企业与分包单位缺乏完善的内部管理制度，会计基础工作整体性相对较差，无法为会计汇总报表提供良好基础。(三)人员素质不达标。当前，不少施工企业采用的都是传统管理模式，相对粗放且效率偏低，对于问题无法进行有效处理，财务人员素质偏低，很多时候都仅仅能够完成一些日常财务结算工作，缺乏风险预见性，财务部门各个环节的控制能力，也没有能够形成系统化的监督体系，事前未预防，出现财务问题时又难以及时有效解决。另外，财务人员与企业各部门相互独立，各部门信息共享不足，财务部门很多时候仅关注手中的基本账，对于企业运营状况不够了解，无法从企业实际情况着手进行财务管理，提出的投资发展计划也与企业实际需求相距甚远[2]。

二、基于风险导向的施工企业财务内部控制审计强化策略

基于风险导向，做好施工企业财务内部控制审计，一是能够促进企业管理水平提高。面对新的发展环境，施工企业会根据自身的特点形成相应的经营理念，因此不能一概而论。考虑工程项目本身的复杂性以及较长的工期，加上很多时候工地并非集中在一起，企业施工难度大，管理也会变得相对松散，通过财务内部控制，可以及时掌握企业各部门运行中存在的问题，及时提出有效的解决对策，促进管理水平提高；二是可以有效规避财务风险。工程施工过程中，需要用到大量周转资金，部分企业可能会自己先垫付一部分，这样可能会给企业带来相应的资金风险。结合风险导向，开展财务内部控制审计，能够帮助企业强化财务风险管控，做好风险评估，及时清除潜在的风险隐患，实现对于财务风险的有效规避[3]；三是可以促进企业效益提高。完善的财务内部控制体系能够对各部门之间的联系进行强化，提升审计工作效率，在减少资源浪费的同时，保证企业的高效运作，促进其经济效益的提高。不仅如此，通过有效的监督考核，还可以激发员工对于工作的积极性和能动性，促进企业整体效益的提高。而想要切实提升工程施工企业财务内部控制审计的效果，可以从以下几个方面着手：(一)完善内控体系。从施工企业的角度，想要做好财务内部控制审计，完善的内控体系不可或缺，在实际操作中，一是应该监理相应的财务内控审计条例，对会计核算、会计凭证管理、财产清查、内部审计等相关流程进行明确，制定切实可行的规章制度，确保其能够得到有效落实；二是财务部门需要重视施工预算控制，建立相应的预算控制制度，提升企业资金运作的效率，在出现资金风险时，审计部门也能够及时发现，采取有效的措施进行风险管控[4]。(二)提升内控能力。工程施工企业应该结合自身实际情况，采取有效措施强化财务内部控制审计，以此来促进财务内控能力的提高。一方面，应该强化企业存货管理能力，提升资金和货物的运转效率，尽量避免资金短缺的现象。管理人员需要从企业发展现状着眼，明确存货库存量，在保证物资有效供应的同时，减少浪费问题；另一方面，应该做好应收账款管理，立足源头，做好甲方运作能力、资金能力和信誉状况的考察，制定严谨的催款制度，在遇到资金无法及时到位的情况时，需要具备明确且有效的催账方法，对个人职责进行明确，避免出现呆账、坏账的情况，对于已经出现的呆账坏账，则需要及时进行处理。做到加速收款，在不影响自己信誉的前提下，尽可能推迟应付账款的支付期。(三)强化风险防范。施工企业本身的经营状况相对复杂，管理难度大，风险因素众多，必须树立起良好的风险意识，完善风险防范体系，提升风险评估和风险控制能力。一是在投标前期，需要做好充分调研工作，将资金额度作为审批权限确定的标准；二是应该对业主信誉进行调查，建立严格的信用评价体系，对业务信誉进行跟踪考察；三是应该树立合同意识，建立相关规范，强化合同管理，明确当合同履行出现问题时，应该如何进行处理；四是应该对企业财务人员的监督能力进行培养和提高，确保审计人员能够深入到工程项目施工的各个环节，通过有效的审计工作，强化财务风险防范[5]。(四)提高人员素质。一是应该加强对于财务人员业务能力的培养，确保其不仅能够熟悉财务内部控制审计相关的法律法规和规章制度，还能够熟悉所在单位会计业务的具体流程，准确判断经济活动的合理性及合法性，切实做好相关工作；二是应该重视从业人员的职业道德教育，确保其在财务内控审计工作中能够做到实事求是，遵纪守法，廉洁奉公，树立起正确的世界观、人生观和价值观，在履行自身的职责时，能够恪守职业道德，严格依照规范化的流程进行操作，确保经济活动的顺利开展；三是应该引导会计人员积极学习电子信息化知识，掌握先进的会计信息技术，熟悉会计软件的操作方法，逐步构建起高素质、高水平、专业化的会计信息化团队；四是应该完善会计从业人员的流动制度，根据其在日常工作中的表现，开展优胜劣汰的选拔，配合定期考核以及激励惩罚措施，形成良性竞争的氛围，使得会计从业人员能够自觉参与到培训活动中，提升自身综合素质，以更好的适应信息化时代财务内控工作的现实需求[6]。

三、结语

总而言之，市场经济的飞速发展，虽然为建筑施工行业提供了一定的发展机遇，但是从总体发展环境分析，依然存在有不少问题，在无法改变外部环境的情况下，工程施工企业应该重视内部管理，提升企业的市场竞争力。针对当前财务内部控制中存在的问题，施工企业需要在风险导向的视角下，采取有效措施，做好财务内部控制审计工作，完善财务内控制度、提升风险防范能力，做好财务人员培训，切实保证财务内控审计的效果。

参考文献：

[1]马妙娟.基于风险导向的财务内部控制审计研究[J].中国内部审计，2016(1)：38-40.

[2]武笛.基于分先导向分析财务内部控制审计的优化策略[J].财会学习，2017(22)：164.

[3]卓和平.基于风险导向型内部审计机制的思考[J].中国注册会计师，2013(1)：90-92.

[4]胡继荣，徐飞，管小敏.风险导向下的财务报告内部控制审计研究[J].江西社会科学，2011(12)：216-220.

[5]赵林燕.风险导向下企业财务内部控制存在的问题及优化策略[J].企业改革与管理，2015(5)：83.

[6]郝素利.风险导向内部控制审计方法研究[J].商业会计，2012(18)：53-54.

作者:郭晓金 单位:福建宏盛建设集团有限公司