经济责任审计程序原则与责任分析

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摘要：经济责任的判定对于经济责任审计工作有着非常重要的意义，故而，本篇文章首先对经济责任的界定原则进行了论述，进而对其经济责任的判断方法进行了探究，以期能够为经济审计的相关工作人员的工作提供帮助。

关键词：经济责任审计；原则；责任

经济责任审计，一般是对国家机关及国有企事业单位中的主要负责人的领导经济责任进行的一种审计行动，通常包括任期经济责任审计和离任审计两种。国有企事业单位的领导人既是公共财产的保管者，也是企事业单位的资产的经营者。因此，审计项目小组要从审计监督的角度出发，通过审计的方法理论的运用，对被审计者的经济责任情况进行科学合理的分析，以加强对国家机关及国有企事业单位主要领导人的责任监督，从而确保其能够遵守法律法规、履行自身的工作职责。

一、经济责任界定的原则

1.权责一致原则。所谓的权责一致指的是国有机关及国企事业单位的负责人所拥有的权利与其所应该承担的经济责任应保持对等，既需要防止其出现有权无责的情况，也需要避免其出现有责无权的情况，这样才可以确保经济责任界定的缺失和越位现象不会发生。而对于权责一致，通常情况下需要我们通过以下两个方面对其加深认知：(1)职责范围。相关领导人无需对其权限范围外的经济活动的经济责任进行负责。(2)任职时间。由于经济活动并不是短暂的，其具有着连续性，故而在经济活动的进行中，会出现领导换届的情况。故而我们必须对经济活动的现任责任以及前任责任进行科学的划分。而对于相关管理层而言，其仅需要承担自己在任职时间内的相关经济责任即可，而对其任期以外的经济活动所出现的问题则无需承担相应经济责任。2.证据确定原则。对经济责任进行审计的过程中，审计证据的重要性主要体现在两个方面，其分别是：其一，根据审计证据可以对相关领导所需要承担的经济责任进行细化，其二是能够通过审计证据来对明确审计事项与相关既定标准之间的关系。在审计人员进行证据的收集时，在确保工作认真、负责、客观的前提下，还需要确保所收集到的证据与经济活动中的某些事件有着一定的因果关系，进而确保证据的充分性以及完整性，否则所取得的证据将会由于缺乏必要的因果关系而不能作为相关领导层承担相应责任的依据。而除了追究相关经济责任外，在对相关领导的执政成果进行判定时，也要严格依据证据确定原则进行，做到对没有确切证据的相关成果不评论或者保留意见，进而确保评价体系的科学性、合理性。3.重要性原则。在审计人员进行经济责任审计的工作中，要坚持重要性原则，其中最重要的是审计人员如何科学合理的对时间的重要性水平进行判断，其中即包含有对会计报表层次的重要性判断，也包含有对责任界定标准的相关重要性进行依次的排序。但是在审计人员进行相关工作时，由于并没有一个严格规范的标准对其工作进行支撑，同时经济活动一旦发生，相关领导层与经济责任之间关系涉及因素太多，判断较为复杂，进而就会导致对相关事件的重要性进行判断时，审计人员很难站在客观的角度去判断问题，进而使得责任界定的结果在公正性以及客观性方面有所欠缺。

二、经济责任界定的方法

在经济责任中，其重要包含有三种责任，即：直接责任、主管责任和领导责任。而在审计人员对领导层所需要承担的经济责任进行判断，一般情况下会遵循两个原则：排他性原则以及顺序性原则。其中排他性原则指的是，在对领导层的相关责任进行判断中，仅可以判定其承担三种经济责任中的一种。而顺序性原则则是指三种经济责任对一个经济活动所承担的责任有着依次递减的关系。故而审计人员在对领导层的经济责任进行判定时，可以采用排除法进行，先对其是否需要承担直接责任进行判断，一旦排除其承担直接责任的可能，则就开始进行其是否需要承担主管责任的判断，而若以上两种责任均都无需承担，则在判断其是够需要承担相应的领导责任。当相关领导人在任职期间所进行的经济活动出现问题的时候，审计人员若想要对其所应承担的责任进行有效的界定，就需要对其出问题的活动的全部过程进行调查了解，进而明确相关领导人员在此活动开展过程中所签署的资料、做出的大小决策对经济活动的影响，进而判断出其应承担直接责任亦或是主管责任或者是领导责任。当经济活动出现问题，相关领导人员需要对所涉及的事件进行负责时，其所付责任的性质主要有两种。其一是相关领导层在经济活动中有违反相关法律法规的行为。对领导层所需承担的责任进行判定时，首先需要获得充分的审计证据，进而判断出领导层对经济活动问题所产生的影响，若是此问题是由于领导层的行为或者是指使他人进而产生的，则应追究领导层的直接责任；而若此问题是由于领导层未尽到所应尽的监督职责，致使员工因职责分工或者执行而导致的经济问题，则应该追究相关管理层的主管责任，而除以上两种之外，则为领导责任。其二是相关领导层的行为对国家利益造成不利影响的行为。判断经济问题的性质是否属于此类，则应该先对管理层的职责有一个清晰的认知，如果此经济问题的出现在领导人员的责任范围内，而其中在决策阶段，领导层未按照规定进行民众决策，则可以判定应追究领导层的直接责任。而如果此经济问题的出现并不在领导层的职责范围内，但是也产生了严重的后果，造成了较大的损失，则应追究领导层的主管责任，除此之外，则均为领导责任。

三、结语

审计人员要做好经济责审计结论的质量控制，要以客观事实为依据，以相关法律法规为衡量的唯一保准，以客观公正的立场对被审计对象做出科学的定性和评价。要避免主观情绪的影响进行谨慎的评价，杜绝对审计项目未涉及的部分及事实不清的事项进行评价，以确保审计工作的顺利进行。

参考文献：

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[3]屈华清.内部经济责任审计存在的问题和解决方法[J].审计与理财,2007(12).

[4]谭雅妃.经济责任审计应用现代风险导向审计方法的思考[J].经济视野,2015(5).

作者:陆海英 单位:凌海市审计局