金融审计影子银行风险控制研究

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摘要:影子银行体系是金融体制改革以及融资多元化的必然趋势。在融资需求与贷款需求无法得到满足的情况下，以金融创新为特点的影子银行体系的急剧增长。然而，影子银行体系的固有缺陷及脆弱性使得我国金融市场面临一定的风险。因此，如何有效地预防、控制我国影子银行的风险是当下的重要研究课题。本文中在阐述影子银行及金融审计的基本内涵基础上，分析当前我国影子银行体系存在的主要风险，并在审计视角下提出规避我国影子银行风险，促进影子银行体系有序发展的具体建议。

关键词:金融审计;影子银行;风险控制;审计监督

近年来我国金融改革沿着正确的方向不懈推进，货币政策不断完善，社会融资需求也日益呈现出多元化的显著特征。在这样的时代背景下，传统金融体系潜存的风险问题正在逐步暴露出来，严重影响着经济发展提供有力的资金保障，影子银行应运而生，成为传统金融业务的有力补充。影子银行有效地弥补了传统银行金融机构存在的不足，及时对微小企业进行了资金补给，这是金融市场多元化发展的必然产物。但是，影子银行体系常常游离于货币政策的监管范围之外。影子银行体量巨大，大部分能自觉接受国家法律的约束，但仍有部分影子银行在运营过程中存在漏洞，其背后所隐藏的风险却不容小觑。因此，如何有效地预防、控制我国影子银行的风险是当下的重要研究课题。本文将从金融审计的角度来对影子银行的风险防范问题展开探讨，探索防范影子银行风险，坚持正义、惩处腐败、打击犯罪、维护市场经济秩序的有力手段。

一、金融审计与影子银行概述

金融审计具有较强的独立性，是在国家相关立法允许的范围内，对各种金融机构的经济行为进行监督，包括中央银行、其他金融机构等。金融审计是一项复杂性较强的工作，涉及到金融机构运营活动的方方面面，如财务收支、负债、损益等，通过各种监督行为，客观公正地查找并揭示问题，从而控制金融机构的犯罪行为。因此，金融审计的目的就是对金融机构的运营行为进行约束，具有一定的威慑作用，是维护社会公平正义的重要手段，能合理规避金融风险，有助于健康高效金融体系的构建。自上世纪六七十年代以来，美国金融管制逐渐放松，涌现出许多新型的金融创新产品，影子银行就是最典型的代表，但学术界一直没有对其概念进行明确界定，直到2011年4月，金融稳定理事会对其给出了如是定义:是指被银行监管体系排除在外，潜藏着一系列系统风险、可能会引发监管套利等问题的信用中介体系，包括与之相关的机构及其业务活动等。从概念层面进行分析，影子银行不具备银行的业务组织形态，却有着与银行相同的功能，涉及到的范围较广，借助于贷款证券化的方式，使传统信贷关系发生改变，不仅包括流动性担保机构、金融中介，也包括那些具有风险隐患却能积聚高杠杆的机构，还包括各种不受监管的金融产品与工具。影子银行虽然具有较强的中介功能，却免受货币政策的监管。在我国，影子银行被赋予了独特的色彩，主要是指银行理财部门中的委员各种产品与业务，可以分为两大板块，一是传统银行内不受监管的证券化活动，即各种理财产品，近年来倍受人们青睐，销售量与日增长;二是民间金融，如民间借贷、地下钱庄等。从现阶段情况看，影子银行成为我国金融市场中最重要的一环，其发展与繁荣已成定势。

二、现阶段我国影子银行体系风险的主要表现

影子银行有效地促进了经济发展、规避银行体系风险。但是，随着影子银行体系规模的不断扩张，金融体系的脆弱性与系统风险也不断加剧，如果不能以正确的方式规避风险，将会对金融体系的稳定性构成威胁。现阶段我国影子银行风险的主要表现集中体现在如下几个方面:(一)影响我国紧缩性货币政策实施效果。从资金成本角度出发，影子银行的业务一般都具有成本较高的特征，伴随着资金成本的增加，对实体经济的运行产生了一定的影响，当金融投资过高，势必会对经济实体投资造成挤压。尤其是近年来，我国实施紧缩性货币政策，影子银行凭借着较低的准入度、较强的隐蔽性等特征，再加上游离于监管范围之外，如同雨后春笋一般出现在市场上，削弱了货币政策的实施效果。影子银行之所以能受到客户青睐，就是因为其资金流动性较强，能满足房地产、大宗商品等领域的资金需求，对国家优化产业结构、发展实体经济产生负面影响。(二)影子银行的金融风险传染性显著。金融业本身具备显著的不稳定性。其原因在于金融机构在发展过程中构建起千丝万缕的财务关系，一旦某一环节出现了金融困难，瞬间就会引发金融动荡，尤其是在经济增长下行压力不断加剧的背景下，银行体系的隐蔽性、复杂性不断增加，如何守住风险底线，这成为领域内最新的研究课题。因此，如果不能合理规避影子银行的风险，将会迅速蔓延到整个银行体系。(三)影子银行相关监管制度体系滞后。现阶段我国针对影子银行的相关制度建设依然较为滞后。而影子银行体系潜存的风险性对现有的监管体系提出了挑战。从我国对影子银行的监管情况来看，由于影子银行业务范围较广，往往会同时受到多个部门的监管，难免会出现监管漏洞、监管交叉等现象，也有一些影子银行在运营过程中，监管部门不够明确。这些问题不仅增加了协调成本，还会造成监管空白。此外，伴随资金成本不断增长，融资体量迅速增加，影子银行潜在着巨大的风险，必须尽快构建起行之有效的制度体系，促进影子银行的健康发展，发挥其在活跃资本市场，促进经济发展中的重要效用。

三、金融审计视角下我国影子银行风险控制的具体建议

本文中在阐述影子银行及金融审计的基本内涵基础上，分析当前我国影子银行体系存在的主要风险，并在审计视角下提出规避我国影子银行风险，促进影子银行体系有序发展的具体建议。具体如下:(一)建立影子银行业务风险的审计监测体系。影子银行是传统银行业务的有力补充。但是，由于影子银行身份却一直被边缘化，造成审计活动无法对整个经营动态进行监测，难以达到防范、规避风险的效果。因此，应尽快构建起影子银行业务风险的审计监测体系。这就需要及时构建起良好的审计免疫机制，在影子银行运营过程中潜藏的风险点进行预警与监测。要积极引进大数据等先进的技术手段，对整个业务流程进行风险监测，对影子银行的模拟资产负债表、财务报表进行详细描述，从各个侧面获取所有与影子银行相关的交易数据、行业数据，全面进行权益分析，制定出针对性强、准确度高的风险审计测评指标，对影子银行的业务风险进行动态分析与评估，以发展性、前瞻性目光指出审计对象的风险状况，摸清风险变化规律，提高审计监控的有效性，提高金融审计的免疫功能。(二)开展针对影子银行的专项审计。所谓专项审计，就是审计人员对特定的事项进行稽查、审核，与传统审计相比，无论是审计目的、内容，还是审计重点，都有着较强的针对性。在满足中小企业信贷需求方面，影子银行的确发挥出重要作用，但由于其业务范围较广，灵活性较强，为违规操作提供了可乘之机，一旦危机暴发，就会制约实体经济的发展。鉴于此，要充分发挥出专项审计的优势，探寻审计新路径，针对影子银行的某一业务运营情况进行审计活动，敏锐地捕捉到影子银行在贯彻执行国家宏观政策情况，以科学的目光审视影子银行的发展现状与趋势，为监管政策的调整提供依据。(三)重点关注风险高发环节和领域。我国影子银行起源于08年的金融危机，与西方国家类似，我国影子银行的发展与规避监管具有密不可分的联系，历经了十年的快速发展，已经颇具规模，使信贷需求的缺口得以弥补，成为社会融资体系中不可匮缺的组成部分。与此同时，影子银行在我国的发展尚处于起步阶段，与金融深化变革相伴，具有浓郁的金融转型特色，影子银行的问题一旦爆发，将会造成系统性危机。所以，要敏锐地捕捉到影子银行存在的结构性矛盾，准确把握其风险特征，在风险高发环节下大力气。(四)加强多审计主体的协同合作。金融审计视角下，为有效地防范影子银行的潜在风险，应加强与社会审计、内部审计的合作，发挥审计协同效应。我国金融审计主要包括三大板块，即政府审计、内部审计、社会审计，由于我国经济体制比较特殊，三种审计组织模式存在着明显差别，主要体现在审计对象、内容、重点等方面。这种情况的存在，使得部分影子银行被游离在政府审计范围之外，严重削弱了金融审计的权威性与震慑性。从这一角度出发，要想通过金融审计将影子银行引入规范化发展轨道，最大限度地促进实体经济的发展，就要充分发挥出政府审计的作用，对内部审计、社会审计工作进行指导，也要加强与内部审计、社会审计之间的联系，通过优势互补来提高监管效果。(五)构建起科学合理的联合监管体制。如今，我国金融结构日益向着多元化方向发展，影子银行在整个金融体系中扮演着越来越重要的角色，但由于分业监管现象的存在，与影子银行的混业经营之间不可避免地产生了冲突，影子银行势必会陷入监管的尴尬境地。从某种程度上讲，政府审计凭借其特有的独立性在整个审计体系中占据着引领地位，应该与其他审计部门联合起来，构建起科学合理的联合监管体制，使监管空白、监管重复等问题得到有效解决。作为一种重要的国家治理手段，政府审计部门要加大绩效审计力度，最大化发挥出监管作用。此外，也要着手建立信息共享平台，提高资源利用率，增进各部门间的联系，共同促进影子银行的有序发展。

四、结语

伴随着我国经济的不断增长，人们的信贷需求与日俱增，信贷衍生品种类不断增加，为影子银行的发展提供了有利环境。在我国，在通胀持续走高的同时，中小企业都陷入了融资难的困境，受到种种原因的诱导，许多资金摆脱了资产负债表的桎梏，以信托、融资性担保公司等途径进入实体经济。影子银行在中国起步较晚，虽然在补充金融体系方面发挥出极其重要的作用，但由于体制机制的不够健全，再加上内部与外部监管控制的缺位，业务范围涉及面广，风险隐蔽性较强，向金融审计发起了严峻挑战。因此，立足当前形势，在明确我国影子银行存在的主要风险基础上，应着力于健全影子银行运行体制、科学分析影子银行风险特征、加强多审计主体的协同合作、建立影子银行的风险监测体系等方面，从金融审计层面构建起针对影子银行的风险控制体系，强化针对影子银行风险的审计监督，确保影子银行在经济发展中发挥重要的作用。(1.西北大学经济管理学院，陕西西安710127;2.西安交通大学城市学院，陕西西安710000)

参考文献:

［1］魏伟，陈骁，张明.中国金融系统性风险:主要来源、防范路径与潜在影响［J］.国际经济评论，2018(03):125－150+7.

［2］宋巍.我国经济新常态下影子银行的风险预警实证研究［J］.技术经济与管理研究，2018(01):63－66.

作者:张美丽 陈希敏 单位:西北大学经济管理学院