经济责任人审计风险与防控措施

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摘要：随着社会主义市场经济体系的不断完善，在我国的政治经济贸易过程中形成的一系列所谓“潜规则”导致了涉险贪腐行为的发生，党的十八大以来，各级纪检监察组织在党委、政府的指导下，加强了对经济责任人的有效审计工作。本文就结合实际情况对经济责任人审计风险与防控措施进行简析。

关键词：经济责任人；审计风险；防控措施

一、经济责任人审计的内容及意义

根据《审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中的相关规定和国家干部管理的有关规定，对特定的企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。因此，在这个范畴中所涉及到所有经济责任审计内容，都被视为对经济责任人开展的审计工作。客观地讲，在各级党委和政府的指导下，纪检监察组织和反贪腐腐败单位对有关单位的“一把手”分阶段、分时段的开展防腐败、防渎职宣传教育和督查工作，的确收到了一定的成效。但是随着社会的发展和时代的进步，很多关联性交易以及不当利益输送行为更具有了隐蔽性的特点，这就给审计和纪检监察工作带来了巨大的压力，在这种新形势下，有效完善经济责任人审计工作，做好事前防腐、反腐的监督，对于合理利用社会资源是由巨大助力的，同时也能够有效杜绝党员干部的贪渎行为，净化了党员干部的工作作风。

二、经济责任人审计风险

尽管经济责任审计工作对有效监督经济责任人的相关工作能够起到较为明显的促进作用，但是笔者对部分经济责任审计工作进行深度分析，结合笔者多年的审计工作经验来看，目前的经济责任人审计工作中仍然还有很多潜在的风险：（一）部分单位对经济责任人审计不重视，强调“形式大于内容”导致经济责任审计工作流于形式。通常来说，审计单位所开展的经济责任审计工作，都是针对经济责任人在完成了阶段性工作之后所开展的，而往往这个时间节点上，所属经济责任人原则上已经离开了工作单位，因此现有的经济责任审计工作中即便是查找出一些不符合审计工作相关规定的行为，也本着息事宁人的态度就放弃了审计工作原则上要求的追责，以至于让经济责任人审计工作完全成为“走过场”。而已经离职的被审计人，也会因为经济责任审计工作的所谓“默契配合”，在工作中，甚至是在对极少数单位领导人的私人交往中予以“照顾”。从而让经济责任审计成为他们利益交换的筹码，完全违背了经济责任审计的初衷，亵渎了经济责任审计的基本原则。（二）部分被审计单位对经济责任人审计工作不配合，强调“经济挂帅原则”导致经济责任审计工作受阻。在一些国有企业中，企业在领导人的带领下积极发展经济，的确为活跃地方以及区域性经济发挥了重要的作用。但是这些取得的成绩不能成为放松对自己要求的“护身符”。审计单位对国企定期开展的经济责任审计工作并不是针对某个人，更不是拖国企发展的后腿，反而是为了在有效提升国企工作作风上帮助国企单位更好的发展。因此极少数地区的国企单位对于经济责任审计工作的开展所表现出来的抵触情绪是绝对错误的，这其中有更为复杂的因素干扰审计单位工作人员的正常工作。

三、经济责任人审计防控措施

梳理经济责任人审计工作中面临的问题可以发现，从表象上来看，是经济责任审计的相关工作流程和体系不完善导致的经济责任人审计不能有效落实。但是在本质上来说，是部分人对审计工作仍然抱有偏见的认识所致。要想把审计工作做好，一蹴而就的态度是不可行的，有的放矢的查找问题、解决问题，循序渐进的扭转企事业单位的工作作风才是关键。（一）将经济责任人审计工作的“责权利”落实到人，有效提升经济责任人审计工作的“含金量”。目前执行的经济责任人审计工作，首先从审计的主体来看是分两种的，一种是相关单位对自己管理的人进行经济责任审计，俗称內管干部，主要由企业内部审计部门根据审计计划执行。还有一种是外部的，那就是各政府审计机关根据组织部委托进行的经济责任审计。整个审计内容就是围绕这六个方面展开，所以最后出具的报告里，经济责任审计最大的特色是审计评价和责任界定。而如何评价就是基于上述审计结果。审计这六个板块发现的问题，则涉及判断是否需要被审计对象负责。是否定责，定的什么责（由重到轻分三种，直接责任、主管责任、领导责任），可以说是被审计对象最为在意的内容了。所以查出的问题，与被审计对象之间究竟有多大程度上的关系，应该是审计人员比较关注的。将这些所有的责权利都落实在经济责任人审计报告中，那么经济责任人就很难再在其中搞一些“小动作”了。（二）将经济责任人审计工作的程序和措施落实到位，有效提升经济责任人审计工作的执行力。经济责任人审计实际是确定在这一任领导任期内对当期企业利润的复查，最终对利润的审计，也就是通过报表等各种资料摸底报表真实性，还原债权债务，夯实收入成本，最终看看该任期领导的带领下产生了多少利润，是否占用以前年度利润的方法。这些与一般的企业年报审计最根本的不同在于审计目标，所以，要摒弃常规年报审计时从上到下和从下到上都无所谓的心态，先确定审计目标，分解为具体重大事项，列示所涉及的风险事项，结合具体认定，再设计出配套的审计程序，最后根据不同的报告需要，强化细化某些审计程序。至于说被审计单位极少数人员的不配合，审计工作人员可以按照相关规定对其采取强制性措施的同时，追究其党纪政纪责任，情况严重的可以移送司法机关追究其行政乃至刑事责任。

四、结束语

综上所述，审计工作的核心在于有效提升企事业单位的工作效率，经济责任人审计不仅是审计部门的具体工作，更是组织部门有效培养、提拔干部的重要参照依据。对于在经济责任人审计工作中所暴露出来的问题，纪检监察部门要会同相关单位对责任人进行严肃处理，这不仅是审计工作职责之所在，更是审计工作人员践行科学发展观、贯彻和落实新时代中国特色社会主义思想的精准体现。

参考文献：

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[2]凃净.浅析经济责任审计风险成因及其防范[J].财经界（学术版），2015（06）：228-229.

[3]李贵洁.浅析经济责任审计风险及其防范[J].时代金融，2013（12）：7.

作者:杨亚军 单位:长治县人民医院