组织审计模式下工程造价审计风险控制

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摘要：工程项目建设数量逐渐增多、建设规模的逐渐扩大使得工程造价工作面临越来越多的难题，尤其是当前工程造价中普遍存在的造价过高现象，令工程建设的投资膨胀现象越来越严重，进一步威胁着工程造价工作的良好开展。因此，必须对工程造价审计工作进行优化完善。本文将从组织审计的简要概述出发，简要分析当前在工程造价审计当中存在的风险，进而对组织审计模式下的工程造价审计风险控制提出几点建议。

关键词：组织审计模式；工程造价；审计风险；控制

伴随着当前社会经济的全面飞速发展，工程项目建设也迎来了全新的发展机遇，越来越多的工程项目正在我国各地如火如荼地开展建设，而工程造价审计则是确保工程项目整体质量的关键一环。目前在我国工程造价审计工作当中存在诸多风险，给工程项目以及投资等方面造成一定威胁，因此本文将以此为背景，重点围绕组织审计模式下的工程造价审计风险及其控制进行简要探究分析。

一、组织审计的简要概述

1.概念定义

所谓的组织审计具体来说就是，根据国家授予其权利审计机关将具有资质认定的社会中介机构，或拥有国家法定认可从事审计工作事项的专业人员组织，为能够有效解决任务与力量不相符问题而开展的一系列国家审计活动。因此组织审计简单来说就是由审计机关牵头，组织社会审计机构以及相关专业审计人员参与审计的活动。①

2.审计对象

在组织审计当中主要包括审计主体与审计客体两大部分。其中审计对象为审计客体，通常情况下在工程项目建设当中审计主体为国家审计机关以及各协审单位，而审计客体为建设单位与施工单位。在审计客体当中主要与对其建设与工程竣工的内容进行审计，具体来说审计工作包括现场实地勘察、工程设计、工程施工监理、工程材料设备等各单位部分与工程投资项目直接相关的财务收支活动，而这也是始终贯穿于整体工程项目当中至关重要的经济活动内容。

二、工程造价审计风险分析

1.工程项目复杂难度大

当前工程项目的规模正在不断扩大，许多大型甚至超大型工程项目也在火热地开展建设，而工程项目建设本身是一个动态的过程，加之其投资规模庞大、建设工期长，审计过程当中涉及的领域、人员、机械设备数量等众多，因此使得工程项目具有较强的复杂性，而这也为工程造价审计工作带来许多不确定因素，进而大大增加了工程造价审计风险。

2.审计人员专业性不足

在工程审计工作当中，基层审计工作人员的工作量较为庞大，在繁重的工作量面前审计人员极有可能出现判断失误等情况。另外，部分审计人员缺乏较高的职业素养与审计业务技能，同时欠缺丰富的审计工作经验，尤其是在出现审计问题时，部分工作人员由于责任心不足等问题常常选择隐瞒或者直接忽略问题，在很大程度上也增加了工程造价审计风险。②3.控制管理体制待完善在建设单位内部当中现有的质量控制制度与工程管理制度还存在诸多问题与不足，控制管理体制待完善。在正式开展审计工作之前，部分审计人员未能够充分做好前期的准备工作，譬如搜集整理调查取证资料等；另外三级审核制度也尚未真正落实到位，使得审计记录存在缺失和遗漏。而在工程项目管理当中由于缺乏规范统一性，使得实际控制与管理工作流于形式，为工程造价审计工作埋下严重的风险隐患。4.审计方法缺乏合理性长期以来，建设单位一直在不断修改完善工程造价的计价规范，但在这一过程中使得建设方与施工方之间的利益矛盾日益加深，这也是工程造价审计风险的一大重要内容。特别是现阶段我国在工程审计当中主要采取事后审计措施，对送审资料的依赖性较大，而鉴于部分业务未能提交完整真实的报审资料，或是未能及时报审以及变更的工程造价设计，因此导致工程造价审计结果与实际工程造价之间存在教大出入，大大影响了工程造价审计工作质量。

三、组织审计模式下的工程造价审计风险控制

1.坚持公正客观确保审计真实

建设单位首先需要保证自身提交的送审资料具有真实性和完整性。在将资料进行送审上报之前需要由审计组对资料进行清单编制，责令建设单位严格按照清单上的要求仔细搜集全部相关资料，之后再由建设单位对清单上的资料进行清单与核实并直接报送审计机关，而在此之后不允许私自对审计材料进行补充。在此过程中值得注意的是，所有的送审材料必须为原件，若由于某些特殊情况无法提供原件时，则需要在提交的复印件当中加盖“与原件一致”字样的图章以确保送审资料的真实性。对于譬如施工洽商单等对工程造价有着重要影响的资料则需要统一进行编号③；考虑到工程造价审计当中需要牵涉众多审计内容与工作领域，因此需要审计人员积极与建设单位及涉及人员进行交流与沟通，以便最终能够得出真实准确的审计结论。施工单位则需要通过建立健全约束机制，譬如联合招标与投标管理部门建立黑名单或建设造价编制人员的个人诚信机制等杜绝施工单位弄虚作假，切实做好工程结算审计工作。

2.完善审计制度精选审计人员

在工程造价审计当中需要结合实际情况不断完善现有的审计制度，并建设末位淘汰机制，择优挑选出相关协审单位并对其进行动态化绩效考核管理。对于协审单位，在每年考核当中排名末位的单位责令其退出下一年度的工程项目审计工作，从而有效提升协审单位的竞争意识。另外还需要对相关审计人员进行严格的资格审查，挑选具有多年审计经验、拥有较高职业素养与审计业务能力的专业优秀审计人员参与工程造价审计工作，以便有效防范审计风险。

3.加强审计理念开展廉政教育

需要对相关审计人员开展廉政教育，以便能够有效加强其审计理念。与此同时，审计人员自身也需要严格遵守国家制定的审计准则，秉持着公正客观的原则认真遵守每一项审计纪律。为能够进一步确保工程造价审计工作的真实性与有效性，还需要积极邀请纪委、检察院等组织机构的相关工作人员对审计工作进行全程的监督检查与管理，从而保障审计人员能够坚持依法审计、文明审计。审计人员自身也需要不断加强审计业务能力的训练，通过参与相关专业培训、审计知识讲座等方式，积极学习同行业优秀审计人员的先进工作经验与审计理念，以便能够针对自身的不足和问题有针对性地进行改善。

4.提升质量管理优化协同审计

在组织审计当中审计主体主要为国家审计机关与协审单位，所谓的协审单位具体就是指接受国家审计机关的委托，具备国家资质认定能够有效协助审计机关完成工程项目审计工作的审计中介机构。④因此需要对协审单位的业务操作流程进行统一规范编制，并加强信息化管理，从而有效防范审计风险。首先需要充分结合工程造价审计的实际情况，明确审计主体安排委托的审计项目，对审计前期准备工作进行补充完善；同时还需要对协审单位自身应承担的审计职责进行再次明确。另外，还需要建立审计项目的协审业务考核制度，将审计费用与考核结果进行直接挂钩，并从中随机抽取一部分审计项目进行质量检查，一旦发现审计存在误差等问题，立刻追究相关单位与人员的责任并对其进行严厉处罚。总而言之，工程造价审计的根本目的在于能够严格按照国家的相关标准规范，秉持着实事求是的态度真实完成工程造价，从而为工程能够保质保量的完成创造有利条件。因此针对当前工程造价审计中存在的种种风险，本文结合组织审计的内容提出需要完善审计制度、提升审计人员综合素质、加强质量管理等一系列方法措施，以便能够有效帮助工程项目寻找出审计风险与原因，进而可以采取有效措施应对风险。

作者:李锋 单位:上海理工大学

引文注释：

①彭红涛，邱忠毅，姚新宇，程娉，朱敏.组织审计运行模式下的建设项目工程造价审计风险研究[J].施工技术，2011（04）:60-63.

②李延召，李明，司艳萍.基于组织审计模式下的建筑工程项目审计风险控制研究[J].项目管理技术，2016(04):77-81.

③张忠林，秦洪伟.组织审计在工程项目造价中的作用及应用[J].辽宁工学院学报(社会科学版)，2007(02):29-35.

④程书萍，张海斌，许婷.基于组织审计的大型工程造价审计风险控制研究[J].审计与经济研究，2009(03):32-36.