会计电算化下审计风险探究

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摘要：随着社会不断的发展，电算化软件在各行各业中得到了广泛的应用，并形成了一种全新的专业技术领域。电算化在会计中的应用可以有效的提高会计人员的工作效率与质量，促进企业快速发展。但是在使用过程中常常会发生一些意外风险，从而导致审计工作不能顺利进行，要想改变这一现状，就需要对会计电算化下的审计风险进行简单的研究，并为其制定有效的解决对策，从而保证审计工作可以顺利进行下去。

关键词：会计电算化;审计方法;风险

一、引言

会计电算化在财务管理中发挥着重要的作用，虽然会计电算化在使用时为会计行业带来了很多方便，但是由于软件本身存在着一定的问题，阻碍了我国会计电算化的发展，使会计电算化的审计工作形成了很多的风险。只有做好会计电算化审计风险的防范工作才能促进企业快速发展。

二、会计电算化下的审计风险

审计风险由固有风险、控制风险和检查风险这三个要素组成。

1.会计电算化下审计的固有风险。现阶段，我国会计电算化在进行审计工作时，常常会产生一些风险，这些风险主要由会计电算化下的审计线索与会计电算化系统工作环境而产生的特殊性而造成的，如果对这些特殊性没有进行合理的操作的话，会直接威胁到会计电算化下的审计工作，并对其造成直接风险。首先，电算化在进行审计工作时通常会应用到一些磁带、磁盘，这与传统的手工资料相比存在着很大的差距，磁盘、磁带方便工作人员拷贝、查找、关系，但是这种便捷对工作人员的数据分析工作来说造成了一定的困扰。另外，在使用电算化系统时，会计部门中一些数据信息会被修改、丢失，而一些工作人员在工作时也无法察觉出这些数据信息被修改的痕迹，这就会直接为那些想谋取不正当利益的人提供了有效的途径。所以在会计电算化使用过程中，企业应该将相关管理人员的责任意识进行集中，不能将其进行分散管理，只有这样才能方便企业对会计电算化审计工作的管理，保证财务部门的数据信息具有较高的真实可靠性。现阶段，在企业发展过程中这些问题都会直接增加会计电算化下审计工作的风险。

2.会计电算化下审计的控制风险。企业的财务管理方面中的内部控制制度是否完善会直接影响企业会计电算化下审计工作的风险高低。一些企业中的内部控制制度本身就具有着一定的局限性，导致在开展会计电算化审计工作时常常会发生一些风险，主要体现在以下几点：首先，企业没有一项完整的内部控制制度，同时也不按照该制度进行控制，导致员工在工作时出现贪污、挪用公款等现象。在会计电算化下，员工的贪污、挪用公款证据也不容易被收集，从而导致该现象常常发生。其次，企业的相关治理结构不完整也是造成生产控制风险的主要原因。现阶段，我国有多家企业的会计电算化下的内部控制制度都按照电算化系统实施，这在一定程度上妨碍了企业中相关管理机构对内部的控制与管理。

3.会计电算化下审计的检查风险。会计电算化下审计的检测风险主要体现在：会计电算化系统下的审计相关工作人员对该项工作没有足够的责任安全意识，不了解计算机设备的操作能力，同时这些审计人员在开展会计电算化下审计工作时不能很好的将原有的审计工作理念与电算化系统相融合，也不能将其中的数据信息进行合理的判断、分析。在会计电算化系统中，一些审计的标准制度也随着社会的发展而产生变化，因此，审计工作人员在工作时必须要跟上社会发展的脚步，了解这些全新的标准化制度，只有这样才能做好会计电算化下的设计工作。除此之外，由于电算化系统具有一定的特殊性，审计工作人员不能了解其操作方法，导致一些审计证据很难取得。

三、会计电算化下审计风险的防范对策

会计电算化为审计鉴证行业提供了便捷，但随之而来的是因信息泄露而产生的风险与威胁。因此在高速信息化的时代掌握新技术应用固然重要，但更重要的是合理运用技术手段以便更好服务于审计工作，以下是针对三类风险提出的防范对策。

1.降低会计电算化下审计的固有风险。要想降低会计电算化下审计工作的固有风险，应做到以下几点：第一，将原有的会计电算化系统进行创新、完善，并保证该系统可以在当前的工作环境中可以应用。在会计电算化系统使用过程中，常常会受到一些外部环境的影响导致会计电算化在审计工作时常常会带来风险。只有将会计电算化进行优化创新，才能有效的降低风险，并减少其中审计工作的损失。比如说：在会计电算化运行过程中，需要准备一些备用电源且做好备份工作，并对电力设备中的硬件与系统进行周期性的维护，减少风险意外、数据丢失、计算机软硬件故障的发生。随着社会不断的发展，计算机的病毒软件也越来越多样化，企业需要跟上社会发展的脚步，加强病毒防范工作，安装一些防病毒软件和防火墙系统，对会计电算化下的审计工作进行实时监控，只有这样才能减少其中的风险。同时企业还需要聘请病毒防范方面的专业人才，为会计电算化系统提供一个安全、稳定的工作环境，以防范病毒入侵。另外，企业还需要加强会计电算化下审计工作人员的安全防范意识，当操作人员在工作时如果发现异常就需要及时上交给相关管理部门，并为其提出一个有效的解决办法，从而将企业会计电算化下审计工作的损失降到最低；第二，使用一些良性的会计电算化软件，跟上社会发展的脚步，解决原有会计电算化软件运行不稳定、运行费用高昂等问题。使用良性软件还可以有效的保证会计电算化下审计工作的稳定运行，减少数据丢失的风险。同时企业还需要定期询问一些专家，并听取他们的意见进行市场调研，只有这样才能挑选出最佳的会计电算化软件。第三，建立相关数据库，在进行会计电算化下审计工作时，要按照对应的数据库进行操作，方便会计电算化下的审计工作人员了解企业的审计情况，并根据该情况进行工作，只有这样才能从根本上做好会计电算化下审计工作，并减少其中的意外风险。

2.降低会计电算化下审计的控制风险。只有企业中相关工作人员对会计电算化系统有足够的了解才能做好审计工作，但是在各企业实际发展进程中，审计工作人员并不了解电算化系统，从而增加了会计电算化下审计工作的风险。要想改变这一现状应做到以下几点：第一，将内部控制制度进行完善，并按照企业的发展现状制定对应的内部控制制度；第二，明确相关工作人员的责任意识。在当前这个会计电算化系统下，想要做好会计电算化下的审计工作就需要明确相关管理人员对责任制度，按照制定制度进行，只有这样才能才能保证会计电算化系统可以很好的完成审计工作，并将其进行科学、合理的保护；第三，为企业在资产方面制定出科学合理的安全保护系统，保证企业内部控制系统可以自动的将会计部门所消耗的资金、数据进行下来，并将数据进行输入、处理、修改。如果在数据整理时发现异常，需要及时发出危险提示；第四，加强企业内部信息沟通工作，企业可以通过监控、监督、答疑等手段进行控制，如果在控制过程中发生任何问题就需要及时反馈到相关部门中，并为这些问题制订出合理、有效的解决办法。

3.降低会计电算化下审计的检查风险。降低会计电算化下审计工作的检查风险就需要做到以下几点：第一，加强企业复合型设计人才的培养工作。随着社会不断的发展，会计电算化系统在各行各业中得到了广泛的应用，在当前背景下，只有熟练掌握并能够操作财务理论与会计电算化系统才能称得上是复合型人才，这种人才也会逐渐的受到各企业的青睐。所以企业在发展过程中应大力培养会计电算化复合型人才，同时这也是各企业在未来发展的必然趋势。对于会计电算化下的审计工作来说，要进行定期培训，并加强计算机技术与财务理论的学习，只有这样才能形成全新的复合型会计电算化人才。另外，企业还需要制定一些激励机制，激发员工们的工作积极性，从而提高员工工作效率与工作质量；第二，建立一项完整的会计电算化下审计标准制度与准则。由于会计电算化下审计工作具有一定的风险，那么传统的会计电算化下审计准则已经不能再进行使用。因此，企业中的相关部门需要制定出一项全新的会计电算化下审计制度，在制定该制度时要按照企业的发展现状，我国的基本国情与企业的审计状况进行制定。在制定过程中还可以借鉴外国的会计电算化下审计制度加以改良从而适配我国各企业发展现状进行制定，只有这样才能有效的降低会计电算化下审计工作的风险；第三，建立合理有效的会计电算化下审计方式。现阶段，设计工作人员在工作过程中，应该将审计单位中的数据信息进行输入、处理、记录，并对这些数据进行调查分析，找出其中的不足。同时还可以针对计算机磁盘、磁带的特殊性的特点将财务数据信息进行实现存储，并对这些数据信息进行分析，只有这样才能将财务数据信息进行分析，并提高这些数据信息的安全性与准确性。另外，审计工作人员将应该利用会计电算化系统设置出对应的核算功能，将企业、个人的账单信息整理出来，由项目和部门管理的明细工作与会计报表信息相结合，并对其进行分析，从而减少财务数据信息错误的可能性，保证会计电算化下审计工作顺利进行下去。

四、结语

总之，做好合理控制和防范会计电算化下审计工作对企业的发展有着至关重要的意义。在进行审计工作时，需要保证审计工作具有一定的独立性，同时还要加强企业相关管理人员的意识，只有这样才能有效的减少会计电算化下审计工作的风险。本文对会计电算化下审计风险进行了简单的研究，文中还存在着一定的不足，希望我国专业技术人员加强对其的研究。

作者:吴迪 姜毅 单位:大连财经学院

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