投资项目跟踪审计解析

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一、全过程跟踪审计的意义

建设项目跟踪审计是建设项目全过程跟踪效益审计的简称，专业审计人员对各阶段或期间的主要工程建设事项进行审计，并做出审计意见或提出合理化建议。使得建设项目在实施的过程中得以规范、有序、有效的进行，让工程取得最佳的经济效益。建设项目跟踪审计对整个项目的实施有着重要的作用，它是以效益为目的审计，是促进提高项目建设的经济性、效益性、效果性的审计。开展建设项目跟踪审计在及时堵塞漏洞、减少损失浪费、促进提高项目经济效益的同时，还能有效降低后期结算审计风险，提高审计的质量，使审计的监督预警作用得到充分发挥。防止和杜绝腐败现象的发生，保证建设项目的高效、优质、有序地进行。特别是对一些大型政府投资建设的项目，其工期长、工作量大，施工过程中涉及的情况复杂繁多，很多隐蔽工程的签证需要及时的检查和确认，甚至每道施工工艺的做法是否都做到位，都需要去认真的查看。如果没有全程的跟踪审计去处理这些问题，在后期工程结算的时候，极其容易产生结算争议和扯皮事件，导致工程结算工程无法顺利完成。

二、全过程跟踪审计的优点

1.审计监督关口前移

审计监督关口的前移。对发现的问题补救措施也大多是亡羊补牢，为时已晚。

2.有利于加强建设项目管理

开展建设项目全过程跟踪审计，有利于加强建设项目管理。将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，能及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题，督促建设单位加强内控管理，强化责任意识。可有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更等现象，促进建设单位健全制度，规范运作，科学管理。

3.适时过程监督

全过程跟踪审计实行过程监督，有利于建设项目的规范管理。传统工程审计为竣工后审计，定义为事后审计，其存在着不能及时发现问题、及时解决和及时补救的缺陷。采取全过程跟踪审计，审计监督要贯穿于项目前期准备、建设实施直至项目竣工结算的全过程。审计人员要深入工程现场第一线并参与项目实施的全过程，这样能及时发现项目建设和管理中存在的问题。

4.签证审计的及时性

专业审计人员长期驻扎于施工现场，参与工程实施全过程，可以对项目各阶段的计价真实性、合理性进行审计监督和管理，防止高估冒算。同时，也能对建设阶段的各种变更及鉴证进行及时的监督与审计，为项目结算提供准确真实的结算资料。有效控制建设成本，提高投资效益。

三、跟踪审计的主要阶段

1.项目前期准备阶段

建设项目前期准备阶段审计是对项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括建设项目审批程序审计、项目可行性研究报告审计、设计概算审计、初步设计和施工图设计审计、拆迁审计、工程量清单编制审计、工程招投标审计、建设项目环境审计和前期财务审计等多项工作内容。此阶段审计重点是借助社会中介的专业力量对项目的可行性做出评价，确保控制投资方向的正确性，从源头上防止因决策失误造成投资损失，充分发挥全程跟踪审计的预防作用，为建设项目的顺利实施铺平道路。从源头防范审计风险，提高审计工作质量。

2.项目实施阶段

项目实施阶段审计是指从项目开工建设至项目竣工决算之前的审计工作，此阶段内对建设项目有关的经济活动真实性、合法性进行的审计，是整个建设项目审计的核心部分。（1）审计项目合同执行落实情况主要审计项目合同在实施时履行、变更、和转让等情况是否真实与合法，是否存在违法分包、转包工程现象。同时，对建设单位的招投标程序、合同管理、质量控制、资金管理、成本控制、物资采购以及档案管理等内部控制制度的建设及执行情况进行审查。（2）对建设项目施工方案调整、工程设计变更等审批程序进行审查主要对建设项目施工方案调整、工程设计变更的审批程序的合法性与合规性开展审查，重点关注施工单位有无将设计图纸中施工难度较大或报价低的项目申请设计变更或相应地增加报价高的项目；施工单位有无将规范中已包含的工作内容，写入设计变更中作为强制要求等。（3）对工程量清单执行情况进行审查工程量清单执行情况审查的深度直接关系工程决算的资料。通过对建设项目实施阶段的审计，可以及时督促建设单位建立健全管理制度，规范项目管理；可以防止施工单位为谋求不正当利益而采取违规违法的设计变更与施工方案调整；可以防止出现超概现象，确保建设投资计划的完成；可以监督建设资金的合理、有效使用，防止资金被变相挪用，杜绝计划外项目和非生产性项目。

3.项目竣工阶段

竣工阶段审计主要是指建设项目效果审计，是对交付使用的建设项目进行后评估，验证建设项目是否达到了预期目标。此阶段跟踪审计的主要目的是审核：包括工程竣工决算的真实性、准确性；检查概（预）算执行的真实性、合规性；审计竣工财务决算情况，揭示项目建设和资金管理中存在的问题，促进建设单位提高项目管理水平。（1）工程竣工决算情况审计审核项目工程量清单和综合单价的调整情况，审查有关工程取费及税金计算情况。审核竣工决算编制所依据的工程资料是否完整、真实、合法。审查结算项目是否均验收合格，有无其他特殊情况。（2）概（预）算执行情况审计审核概算的变更是否经过相关部门审批，程序是否合法，审查有无擅自扩大建设规模和提高建设标准的问题。核实决算建设成本，确定建设项目超概算的金额，并分析其产生的原因。（3）竣工财务决算情况审计审查工程成本核算及账务处理，是否符合相关财务会计制度的要求。

本文作者：郑惠虹工作单位：江苏省常州工程职业技术学院