共享模式下的风险导向内部审计研究

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摘要：近年来，随着经济全球化发展及子公司不断建立，财务管理的地位日益受到重视。为了提高企业经济效益，减少财务成本，越来越多的企业开始应用新兴的财务共享中心模式。因此，在突破传统财务模式的背景下，对企业内部审计提出了更高的要求，引入了企业风险导向内部审计模式。基于此，本文对共享模式下企业风险导向内部审计的发展提出建议，以期在理论与实践上发挥新兴模式的作用。

关键词：财务共享；新模式；业财融合；风险；内部审计

一、引言

目前，随着互联网技术的蓬勃发展，在“互联网+”背景下，国内许多大型企业、集团性企业都不再满足于传统的财务模式，纷纷建立起新兴的财务共享中心，旨在以高效率处理财务信息，通过集中财务信息进行统一管理，节约企业人力成本，提高内部财务管理水平，也一定程度上为财务信息使用者（如企业管理层）提供决策依据。作为一种新兴的财务模式，其专业化与标准化等特点，使财务共享中心受到很多企业的青睐，很大程度上推动了企业发展。而从长远发展的角度看，共享模式发展的时间并不长，一些弊端与短板在实践中不断暴露出来。针对企业管理存在的风险，如何在企业探索财务转型的过程中，通过内部审计对风险进行分析与评价，保证内部控制有序运行，最大化发挥财务共享中心的优势，成为本文研究的重点。

二、风险导向下内部审计现状分析

（一）内部审计制度体系不完善

随着现代企业发展进程不断加快，企业管理层对内部审计和风险管控的需求越来越高，对审计工作的高质量要求也不断提升。而审计制度是国有企业内部审计的标杆与准绳，管理层对内部审计制度的要求越来越明确且专业。由于市场的不可预测性，倘若内部审计制度与市场经济发展不相匹配，国有企业经营水平将会受到负面影响。

（二）内部审计人员专业素养欠缺

现阶段，我国部分国有企业内部审计机构和人员的独立性不强，审计部门没有单独设置，而是依附于其他部门，即在其他的部门下设立。同时，内部审计工作开展往往是在领导的要求下进行，所以导致内部审计人员自身不注重提升专业技能，整体素质不高，缺乏完整的审计流程思维，在审计过程中仅仅将注意力集中在查账等表面资料上，审计职能未能充分发挥，导致审计质量不高，进而影响了国有企业经营发展水平。

（三）内部审计执行不力

由于没有明确的规定，部分国有企业的内部审计部门多为虚设，企业对其不重视，逐渐导致内部审计工作无法正常运行；审计方法落后，不能满足国有企业审计监督工作的需要。操作规程不规范，对实施内部审计非常不利，导致审计工作无法顺利完成。

三、共享模式下内部控制的风险点

（一）内部控制体系不健全

财务共享模式改变了组织架构中人员的职能分配，以往每个分公司及各部门负责本单位的基础账务工作，对本单位业务和财务状况有着充分的把握，其经营方案也是基于自身实际发展情况自主制定。而随着新模式的引进与推广，共享中心统一处理下属公司的财务工作，原有的组织架构不再与现实情况匹配，倘若再不能合理划分系统内的权责，企业内部控制将失效。另外，随着全球化进程不断推进，企业间的竞争促使集团企业与时俱进，实时调整企业发展战略，以应对不断变化、日趋激烈的市场竞争环境。而原有的组织框架未及时变更，财务管理方式还停留在传统阶段，不能满足不断优化的企业发展战略。基于共享模式下风险导向内部审计研究摘要：近年来，随着经济全球化发展及子公司不断建立，财务管理的地位日益受到重视。为了提高企业经济效益，减少财务成本，越来越多的企业开始应用新兴的财务共享中心模式。因此，在突破传统财务模式的背景下，对企业内部审计提出了更高的要求，引入了企业风险导向内部审计模式。基于此，本文对共享模式下企业风险导向内部审计的发展提出建议，以期在理论与实践上发挥新兴模式的作用。

（二）信息传递的风险

以往层层上报、逐层审核的信息传递方式虽然纷繁复杂，但在一定程度上保证了信息的真实性和准确性，降低了产生问题的可能性，一旦出现疑点，便能直接对症下药，进行相应调整，以及时阻止可能出现的更大损失。而集中归集的简便性反而造成信息错误而难以被识别，难以找出发生错误的环节，信息是否完整、真实也难以核实。同时，信息数据化也面临着被泄露和篡改的危险，信息往往以硬盘、U盘形式存储，这不论是在管理职责分离方面，还是在网络安全方面，都是潜在的风险点，这些隐患对企业而言是致命的。

（三）业财信息难以融合

在财务共享中心模式中，业务人员和财务人员各自负责本领域的工作，缺乏交流与沟通，仅仅关注自己收到的信息，彼此不了解各自的信息处理与业务情况。例如，在面对难以用职业判断处理的信息时，财务人员倘若只关注财务信息，没有了解具体的业务流程，从而在时间上做出错误归集，往往会对业务的进展产生消极作用。业财信息无法融合不仅降低了工作效率，浪费企业资源，在信息的真实性与完整性判断上，也带来了一定难度与风险。

（四）财务流程不合理

为了实现财务共享职能最大化，企业财务流程应该顺应不断调整的新型模式体系进行优化与改进。传统模式中，财务人员除了需要充分了解财务知识，对数据的完整与可靠有所辨析，还要深入业务层面，进行详细审核，这就要求财务人员直接接触每项业务内容，而不单单停留在数据表面。相比之下，共享模式中的财务人员对业务了解甚少，跳过了中间环节，加大了信息风险。财务人员在未了解实际情况下做出的判断，其准确性也因此大打折扣，单纯根据规范化标准提出审计建议也未必是可靠的。

四、共享模式下内部审计的风险防范

（一）健全完善内部控制体系

在建立了新的财务管理模式后，企业在组织架构设置上应符合自身发展战略及目标规划，构建更加完善、优化的内部控制体系，避免留白，填补其中的薄弱环节。例如，为了促进业务信息与财务管理的融合，企业应不断调整架构链，改善部门之间职责划分的合理性与资源配置的有效性。在人员协调上，以战略目标为导向，加强集团总部与下属分公司以及各部门之间的信息交流，合理分配协调权责。一方面，强调人才的引进与培养，注重人才储备工作，通过严格的考核机制选拔适用性人才，因为只有具备专业技术人才，才足以应对新领域的挑战；另一方面，建立人员激励机制，科学规划绩效考评，培养职工内部控制意识，调动他们的积极性，使其快速掌握新财务模式的变更及运营，更好服务于共享模式下的内部管理工作。

（二）科学构建内部审计机制

建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计工作机制，审计人员不受管理层制约，可以独立地开展工作。明确内部审计的宗旨、职能和地位、权限，以及内部审计范围、程序和方法等。内部审计部门要单独设立，直接对高层领导负责，与各部门之间是平行的关系。在内部审计人员收入和工作职责方面，要具有独立性，不会和其他部门产生交叉。通过这种方式可以有效帮助企业提升内部审计的独立地位，进而有效提高审计质量。内部审计部门要与其他部门之间形成一种分与合的关系，也就是内部审计部门与被审计部门之间是相互独立存在的，具有分离性，但是仍然需要相互之间加强协调，配合工作。

（三）加强业财信息融合

为了实现业财联动，在不相容职责分离的前提下，财务共享中心需要根据企业实际发展状况，有效利用互联网技术，建立完善信息交流平台，供业务人员和财务人员相互了解，避免由于信息沟通不畅造成操作失误。例如，财务部门通过对业务流程的研究，亲自与上下游企业联系，规避政策风险，保证财务工作的合法合规；同时，建立共享数据库，以授权形式准予专业人员共享客户资料，使业务人员可以全面了解财务情况。

（四）改进不合理的财务流程

随着企业业务多样化发展，财务共享中心的建立使财务人员难以接触到业务层面的实际情况，这就要求企业对控制活动进一步优化。从管理层角度而言，基于企业整体的共性出发，结合现代企业战略愿景，内部控制方案的制定需要与不同子公司的特性相匹配，建立一套契合企业自身发展的财务流程，在生产、销售、采购、付款等环节全面优化。

（五）强化审计约束力

企业内部约束力低下反映出内部监督不到位，使内部审计产生了一定滞后性，由于时间问题导致其无法充分发挥监督、评价职能。基于此，企业可以加强跟踪审计工作，认真研判日常运营中的风险点。当前企业内部审计结构亟须完善，为了提高内部审计工作水平，转变传统的审计理念是非常必要的。例如，企业经常组织财会、内审人员学习新型会计审计、财务审计、报表管理、财务与审计61内部控制等专业知识，给企业实施信息化内部审计管理提供人力资源。另外，内部审计部门工作也应得到更多支持，使其有条件针对经营管理中的软肋提出可行的审计意见，避免问题扩大，提高审计工作质量，强化刚性约束。

五、结语

当下，财务共享中心的建立在企业中还是一种萌芽的创新发展模式。完善且成熟的机制并非一蹴而就，一些薄弱点和风险点还十分显著，这就对企业内部审计工作提出了更高的挑战与更严格的要求，以促使传统内部审计工作方式向现代信息化方向转变。市场经济的发展势必产生不同的风险，因此企业必须对传统的工作体制进行改革，强化员工内部控制管理思维与风险意识，提高财会人员、内部审计人员专业素养，充分将现代审计理念融合于共享信息管理之中，提升风险导向内部审计工作水平，保障企业健康发展，实行企业战略目标。要点亮新兴模式的闪光点，建立一套符合自身发展完备的内部审计体系，对于众多企业而言，还有很长的路需要探索。

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作者：陶洁