我国上市公司内部审计有效性分析

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摘要：在本文的介绍中，以监督职能为研究视角，就我国上市公司内部审计工作的有效性展开了深入地研究。受各方面因素的影响，财务行业领域内部审计工作从传统的工作束缚中走出，逐渐由传统的内部审计工作转向了基础审计，这一工作性质的跨越在财务行业中造成了巨大的影响，颇受社会人群的关注。然而就专业的领域上看，要想真正对内部审计工作的有效性展开一个高效的研究，就必须立足于我国上市公司，站在一个全新的视角下——监督职能视角，对我国上市公司内部审计部门的有效性展开一个深入地研究探讨。

关键词：上市公司；内部审计；有效性；监督职能

内部审计是三大类审计之一，其主要是指由单位内部的相关人员所负责的审计。通过在单位中开展相应的内部审计，不但可以帮助单位的管理人员更好地对单位的运行状况有一定的了解，同时还可以通过对相关的数据信息进行统计，方便单位的管理人员对未来单位的发展方向以及发展模式做出正确的判断。

一、内部审计的历史演进、理论分析

（一）内部审计的历史演进。内部审计这一方式并不是现代社会中所产生的，自古以来便具有内部审计这一模式。事实上内部审计自古发展至今已经经历了三个重要的转折点，同时也正是由于这三个转折点的经历也使得现代社会中的内部审计更加的科学、合理。内部审计这一模式最早出现在发达国家，在1940年之前的发达国家便已经拥有了内部审计这一模式。当时发达国家的企业中并不存在专业从事审计工作的会计人员，因此公司的管理人员为了可以进一步对公司的发展状况及资金流动进行管理与了解，其只能通过从外部会计公司雇佣专业的审计人员，从而对公司的发展状况进行分析与统计。但这不但会导致公司出现额外的支出，同时也极易导致公司内部资料出现泄漏的现象。为了解决这一问题，国外的一个学者提出了内部审计这一概念。随着内部审计模式的不断发展，国际中也成立了相应的内部审计师协会，并根据内部审计的相关工作制定了相应的准则，这也是内部审计发展过程中的第二个转折点。自此以后，内部审计不但更加正规，同时其也拥有了相应的实施准则。此后，在20世纪末国际内部审计师协会还对内部审计的框架及相关文件进行了制定与完善，而这也正是内部审计发展过程中的第三个转折点。通过这一次的发展，内部审计这一模式无疑变得更加规范化。（二）内部审计的职能。在上文中曾提到内部审计是一种对单位内部运行状况及资金流动情况进行监督与监测的模式。因此在面对不同的单位时，内部审计的职能也会出现一些改变。例如，若针对医疗卫生行业的单位时，其内部审计的职能不但包括对企业中流动资金的动向进行监督，同时还需要对医疗收费进行监督、管理。并且为了防止单位由于固定资本损坏而遭受损失，内部审计人员在工作时也需要对单位中固定资产例如厂房、医疗设备等进行监督。而在面对行政事业单位时，其中的内部审计则需要对单位中的使用经费以及各方面的预算进行监督与管理。（三）内部审计的独立性。内部审计的独立性是指其审计人员需要独立于审查活动以外，这样不但可以使内部审计更加公平、公正、合理，同时还可以使审计人员可以客观地对单位的相关活动进行审查与监督。内部审计的独立性大致包括以下两点，其分别是组织方面的独立以及精神上的独立。其中组织上的独立是指内部审计的相关人员需要在组织方面确保独立，其不但需要单独的管理人员对内部审计人员进行领导，同时，其审计人员的领导干部也需要单位领导人员进行任命。而内部审计的精神上独立是指审计人员在进行内部审计工作时不得参与其余情感，其必须保障公平、公正的态度以及高尚的职业操守。为了进一步保障内部审计人员的精神独立，其审计组织在对审计人员分配任务时应尽量避免其出现利益关联以及亲属关系等问题。（四）内部审计的审查方法。通常单位中内部审计所使用的审查方法大致包括有五种，其分别是顺差法、抽查法、逆查法以及分析法与审阅法。其中内部审计中的顺差法是指按照活动过程中的发展顺序，对资金流动以及会计账簿等数据信息进行审查。而与之相对的逆查法则是通过按照活动过程的发展逆序，对资金调动以及相关的会计账簿等数据信息进行审计与调查。在内部审计中的抽查法则是指通过使用数学统计学中的抽样方式对单位活动中的部分数据信息进行抽样审计与调查。而内部审计过程中所使用的分析法是指对单位活动中的流程以及各部分间资金的流动进行细致分析，从而进一步确保单位进行相关经济活动时的资金安全。除上述几种内部审计方法外，单位中还时常会使用效益评价审计法对其竞技活动进行审查、分析。

二、盈余管理与内部审计

盈余管理是指单位中的高层管理人员通过对内部审计的结果进行分析与判断后，从而更好地对单位中的内部盈余资金进行管理的行为。在上市公司中进行盈余管理主要是为了获取更多的利润。同时，在上市公司中进行盈余管理还可以进一步扩大公司的股票发行收益。另外，通过对上市公司进行盈余管理，也可以从一定程度上避免公司出现违反债务规定等问题，从而进一步保障公司的利益。而通过在公司中进行内部审计则可以有效增强公司中的盈余管理。首先，通过进行内部审计可以加强公司领导人员对公司中资金流动以及发展状况的了解，从而进一步提高公司领导人员盈余管理的准确性与科学性。并且，在上市公司中，审计委员会及相关组织的存在也可以进一步加强对公司中高层领导的监管，从而确保公司中的盈余管理得以顺利实施。其次，我们也需要加强对内部审计制度的建设与完善，进而避免由于制度的缺陷而影响到公司盈余管理的实施。最后，通过加强审计人员的专业技术，也可以有效提升其内部审计工作的工作效率及审计结果的准确性，从而进一步加强公司盈余管理的科学性与完善性。

三、内部控制有效性与内部审计

内部控制是指为了更好地保障公司的资产安全以及相关机密资料的安全，从而采取的一系列管理、控制措施。与内部审计相比，内部控制是一种为了获取相关数据信息并保障企业内部资料安全的手段与方法，而内部审计则主要是为了方便公司管理人员对公司的发展状况及资金流动状况进行了解的结果分析步骤。因此，通过不断加强企业的内部审计准确性及内部审计效率，可以有效提升企业的内部控制的有效性及科学性。而加强公司的内部控制则可以为其内部审计确定重心，从而加快内部审计工作的工作效率与工作质量。因此提升不断提升公司的内部控制与内部审计对于公司的未来发展是极为重要的。而在加强公司的内部控制与内部审计的过程中，则可以进一步加强内部控制与内部审计的协同性。同时，加强公司内部控制的风险管理也可以有效提升公司的内部控制与内部审计工作。

四、独立审计质量、审计费用与内部审计

独立审计是指在审计过程中审计人员均处于独立于公司以及独立于其余机构的地位，进行独立审计可以进一步保障审计工作的公正性，而审计费用则是指在进行审计工作后服务单位所需付出的工作费用。因此，通过使用内部审计则可以有效降低审计费用，从而为公司节约更多的外部支出。但为了可以保障内部审计工作的公正性，其审计人员在进行审计工作时，我们也需要提高其独立审计质量。五、提高内部审计的有效措施在上文中曾对上市公司内部审计进行了相关概述，因此为了可以实现上市公司的顺利发展，我们需要进一步提高内部审计的相关工作质量。在提升上市公司内部审计工作质量时，我们首先需要提高公司管理人员对内部审计工作的重视程度。其次，为了可以有效提升上市公司内部审计的工作质量，我们还需要制定相应的规章制度，从而狠抓上市公司内部审计工作的工作质量。再次，在提高内部审计的工作质量的同时，我们也需要在公司内部成立相对独立的内部审计机构，进而更好的保障内部审计工作的公正性。最后，在提高公司内部审计工作的过程中，我们也需要提升内部审计人员对相关专业知识的学习。通过提升其专业性既可以有效提升内部审计工作的工作效率，同时也可以有效提升内部审计工作的工作质量。

六、结语

综上所述，本文在研究我国上市公司内部审计有效性时主要是以监督职能为研究视角的。为了加深社会对内部审计工作有效性的了解，我们就内部审计工作的历史演进以及相应的理论依据进行了简单的概述，以一个切实的研究角度将内部审计工作的有效性展示出来。此外，在研究上市公司内部审计有效性时必须结合新制度下经济学的基本理论，并针对我国企业特有的公司治理环境等展开详细的分析探讨，切实掌握我国上市公司内部审计的有效性，以此来反应企业内部控制有效性以及相应的审计质量水平等。可以说影响上市公司内部审计工作有效性的因素由很多，我们必须有针对性地进行探究，从根本上调动公司内部审计工作的积极性。

参考文献：

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作者:宝敖道呼 单位:上海航天汽车机电股份有限公司