烟草企业内部控制审计的现状与建议

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摘要：对于烟草企业来说，内部控制对企业的长远发展非常的重要，内部会计作为内部控制的主要内容，是需要着重视的部分，本文主要是以烟草企业作为研究领域，对烟草企业的内部审计进行了详细的研究，并且针对当前内部审计控制存在的问题展开了分析，根据问题提出解决措施，希望通过研究，促进企业的长远发展，为烟草企业在内部审计控制方面提供一定理论依据。

关键词：内部审计烟草企业对策

烟草企业的内部控制审计活动非常重要，主要是对内部控制的内容进行评价，对内部控制的风险进行评估，对内部控制活动、内部控制的信息与沟通、内部控制的监督等多个层面和角度进行审查。内部控制审计程序主要是根据《内部控制评审计划》，制定评审计划，合理安排审核时间，按规定发出审核通知，进行审前调查，并就有关事项与有关部门进行沟通和协商。发现问题及时反馈被审核单位，按照修边、修边的要求进行整改，记录反馈意见的处理情况，根据评审的具体内容如实填写评审工作底稿，研究分析内部控制缺陷，找出主要问题并提出建议，出具审计报告，建立审计档案。

一、烟草企业内部控制审计现状

(一)内部控制审计制度不完善。对于内部控制审计制度，国内大多数企业还未形成完善的制度文件，烟草公司更不例外，整体来看发展相当不成熟。所以目前企业内部的审计工作没有成熟的经验指导，许多程序和实施方案都尚在摸索当中，这些客观因素都极大地限制了内部审计体系的提升。由于内部系统本身不完善，也导致其不能及时跟进社会发展和企业经济发展要求进行自我更新。所以目前烟草企业的内部审计相对是脱节的，同时对于信息技术的运用也不到位，审计制度相对落后。(二)内部控制审计效果无法保障。内部控制审计在国家经济发展和政策变化的形势下，程序的遵循性比较低。同时由于财务数据的时效性，烟草企业很多情况下是事后统计，所以内部控制审计会出现滞后性问题，而后续的监督也不到位，导致内部控制审计的结果无法保证其准确性和科学性。同时由于审计部门在企业内部地位相对较高，相对于企业内其他部门是独立的，审计数据真实性也缺乏内部监督。(三)内部控制审计重视不足。对于内部控制审计，很多烟草企业并没有对其有充分的了解和到位的认知，内部控制相关人员对于自己的职责也没有充分的认识，并没有认识到内部控制审计对于企业的作用，因此在实行内部控制过程当中，存在应付了事、走流程的心态，甚至会出现审计数据错误的严重后果。如果不能提高企业员工对于内部控制审计重要性和作用的认知，增强内部控制审计意识，此项工作就形同虚设，无法发挥其作用。(四)内部控制审计人员职业素养较低。内部控制审计不同于普通的财务和审计工作，由于涉及到会计、运营等相关方面，对于工作人员的专业素养和职业技能的综合性要求较高，因此，要保证企业内部控制审计的效果达到理想水平，其工作人员起到了决定性作用。目前烟草企业的内部控制审计人员通常是以财务、会计为主，缺乏综合性技能和相关的丰富经验，因此对于内部控制审计的专业流程把控不足，对内部控制审计结果产生影响。

二、烟草行业内部控制审计发展对策

(一)不断完善内部审计制度。没有规则，没有回合，没有任何规则：工作需要有规则和规章制度顺利进行，内部审计工作也不例外。虽然出台了一些法规和标准，但规章制度并不完善。内部审计工作没有以清晰、健全的规章制度为指南针，导致工作无法有效开展。(二)加强内审监督，优化内部审计流程。烟草企业内部审计工作流程的优化，为实现审计目标服务。根据现有流程，分析影响审计效率的内部审计环节，根据审计程序、审计环境和审计目标的实际需要，制定科学合理的内部审计工作流程。1、审计流程规划和分析。现代企业的内部审计流程已经进行了，具体的细分主要分为了四个部分，审签准备现场审计，后期审计报告以及调整四个阶段，同时，针对这四个阶段要进行相关的报告的边搞边报，还在审计填的培训组织以及现场调查，其实烟草企业现有的流程，可以很好的审视企业内部的环境变化。审计过程的关键是审计前知识培训、审计方案实施和审计文件编制，是审计过程中直接关系到审计质量的关键环节。2、审计流程的设计。通过对审计流程的整合和优化，缩短了审计通知、审计计划等审前准备时间，提高了审计质量和运行效率。通过简化和安排，审计人员可以在内部审计过程中及早检查、发现和纠正，提高内部审计的效率。3、审计流程实施。在实施审计流程时，内部审计人员必须从工作的严谨性角度出发，准确严格的按照规范的审计流程执行，保证审计工作结果的可信度。同时在实施审计流程过程中，要注意各个环节的突发情况，能够进行及时的处理和改进。(三)加快内部审计信息化建设，发挥网络审计功能。1、提高现代内部审计信息化建设水平。内部审计信息化是审计工作的发展趋势，符合风险导向理念和改进审计技术的需要。现代审计软件借助互联网技术以及信息管理平台，已经扩展到更多的应用领域。信息化审计是指丰富传统审计方法，充分利用先进的审计软件，解决审计难题，提高工作效率。通过对内部审计控制评价体系的分析，可以降低企业的经营风险，保证企业的规范运作。2、建立标准化的内部审计管理管理流程。通过建立审计管理信息系统，可以实现数据的分析和共享，同时实现内部审计功能，有利于提高审计效率，做好内部控制工作。系统中设置了稿件准备、疑点记录等功能模块，突破了手工审核的障碍，保证了审核的准确性和有效性。工作现场操作系统可以解决重要审计事项和关键线索的收集取证，针对信息化未达到全覆盖的实际情况，审计人员通过现场审计工具对对象进行审核，然后反馈到管理系统。(四)健全内部审计机构。提升内审人员素质1、健全内部控制审计机构。随着内部控制的发展，内部控制的审计范围也在一步步的扩大，除了基本的经济责任审计，还有涉及到项目投资以及效益的审计。要树立充分的风险意识，尤其是高层的管理者，由于很多的管理者缺乏专业的风险观念，烟草企业需要成立专门的内部审计控制机构设置，不断升级各部门的内部审计职能。2、提升内审人员素质。随着烟草行业内部审计的发展和深化，审计人员不仅要具备财务和审计知识，而且要具备财务工作经验的复合型人才，熟悉企业生产管理流程和新的现代化操作软件，满足审计业务发展的需要，不局限于财务收支审计。同时，要加强职后教育，学习新的理念和政策，学习先进地区的经验，提高内部审计人员的职业道德素养，要经常性的组织在岗培训，提高自身的专业素质，审计也是会计实务的一部分，只有不断提高会计人员的综合素质，烟草企业的内部审计控制才能实现高效运作。

参考文献

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作者:阳路平 单位:新化县烟草专卖局