技术方法创新推动内部审计发展初探

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摘要：随着《审计署关于内部审计工作的规定》以及地方各级政府促进内部审计发展相关法规的颁布实施，内部审计工作在我国改革发展新常态下被赋予了新的使命，同时也对内部审计的技术方法提出了新的要求。然而在现阶段，内部审计技术方法创新面临了多种现实的困境。因此不仅需要通过审计技术方法的层面创新，更应从管理体制方面深入研究，不断推进内部审计高质量发展。

关键词：内部审计；技术方法；创新；大数据技术

2018年审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），规定对内部审计工作职责提出了新要求，如对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况、自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计等。胡泽君审计长在《全国内部审计工作座谈会》强调，应当坚持把握内部审计工作的原则和规律，坚持不断完善内部审计组织和工作模式，坚持打造一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化内部审计队伍。可见，面对内审工作新形势、新常态，要实现内部审计高质量发展，需要内审人员积极适应，探索应用新方法、新技术。

一、审计技术方法发展的内在动因分析

审计技术方法是审计人员在审计工作过程中所运用的各种手段的总称。它是审计人员在审计工作的长期实践中不断总结创立的。审计技术方法涵盖诸多方面，比如：在审计模式方面如报表审计法、风险导向审计方法等；在实施审计中的查证方法如顺查法、逆差法、分析性复核、盘点法等；在目前相关地理信息、数据库技术发展下形成的审计技术方法如以谷歌地图、百度地图、GPS等信息软件技术为基础实施的地理信息技术方法，基于SQL2008R以及AO2011等各类审计软件实施的计算机、数据库审计方法等。这些方法并不是固定不变的，相关审计理论研究表明，审计环境和审计对象的变化是审计技术方法发展的内在动因（蔡春,2001;刘明辉,2003；等）。随着我国经济发展进入新常态，内部审计不只是企业内部的管理组成，也受到社会更多关注。随着单位的内部管理环境也随之不断变化，信息化管理技术、方法也不断进步。在新常态下，传统的审计技术方法已无法完全适应满足当前审计工作的需要，这对内部审计工作今后的各项业务工作给出了新难题，同时也对现有的审计技术方法创新提出了新要求，也提供了新路径。为此，相关单位研究指明了借助互联网、云计算、大数据等创新审计技术方法的发展方向，但是这仅是更多的从相关技术层面进行探索分析，但这还不够全面，需要从内部审计技术方法发展面临的现实难点出发，迎难而上，以实现内部审计的技术方法创新，促进内部审计高质量发展。

二、内部审计技术方法创新遇到的问题

（一）重技术方法创新，轻审计实务结合。当前，大数据为代表的信息化审计是审计发展的必然趋势，审计人员针对不同的审计实施对象，探索运用工程类软件如工程软件、数据库软件、地图信息软件积极探索内部审计的新技术、新方法，不断提高审计分析的效率效果，虽然在一些项目的使用上具有一定效果，但是面临应用难、推广难的困境。一方面，相关技术与特定的项目结合紧密，进而研究探索，对此类的审计实务共性、规律性的特征缺乏深入考虑研究，缺乏系统性和实用性；二是部分技术研发人员多为相关专业型人员如计算机编程等，缺乏对审计业务、相关政策的了解，未能有效实现数据与审计业务的对接，审计方法与数据分析技术的有效转换。（二）重查证技术方法创新，轻全过程管理创新。审计技术方法通常包含审计管理方法和审计取证方法两大部分，前者涉及审计全过程，后者集中于审计实施阶段（董大胜，2001），目前主要的审计技术方法创新均集中在审计实施取证阶段，而审计技术方法是为了实现审计目标，提高审计质量而服务的，如果仅限于审计项目的某一具体事项查证，未对审计项目整个过程实现涵盖，便无法对整个审计项目起到全面促进作用。在当前经济社会发展的新常态下，单位内部管理趋向精细复杂化、巨型化的特点下，审计技术方法的创新仍仅限在取证阶段，没有对审计项目整理管理方面技术方法创新，终将无法提高审计项目整体效益。（三）重技术方法发展，轻审计组织管理。审计技术方法创新离不开审计人员、技术人员、被审计单位标准化的财务、业务数据以及各类应用软件，这些都是审计技术方法创新发展的支撑。一项有效的技术方法发展都会经历从需求、研究、应用和推广的过程，这都需要各类内审机构的沟通协调和资源整合利用。当前，由于内审机构的发展水平参差不齐，在审计技术方法发展上缺乏相关规划，只在某些具体项目的某些环节上进行应用研究，当面临技术人员不足、数据不全以及软件缺乏时，没有相关组织为审计技术方法创新发展提供急需的保障，致使技术方法创新具有突发性、局限性、偶然性，不利于审计技术方法长期创新发展。

三、实现内部审计技术方法创新的途径

（一）要加强与审计业务工作结合。审计思路是审计技术方法创新发展的起点和服务最终目的，为促进创新工作开展提供了指引，不单单是技术人员发力，更需要审计经验丰富的审计人员共同联合发力，要紧密结合审计业务特点，总结提炼出通用的审计技术方法，并增强可视化效果如：单表比对法模型，多表比对模型等。既要让信息技术人才懂审计，也要让审计人员掌握了解数据库等相关领域基础知识和技术，要将审计经验的实践优势与方便快捷的技术方法有效结合，创新思路转化为信息化的审计手段和方法，使审计技术方法创新与审计实务实现紧密结合，与审计人员思路形成对接，形成内部审计的创新合力，积极实现“1+1>2”的效能。（二）要加强审计方法技术创新的全面性、系统性。审计技术方法要实现在推动内部审计高质量发展，就必须实现其创新的全面性及系统性，审计方法技术不是孤单的存在，其中存在一定的联系，要实现点面的结合，就要既实现审计查证中的技术方法创新，也要加强审计项目以及相关管理的系统性的创新发展，因此审计技术方法创新需要具有全面性和系统性。如要建立适应日常审计需要审计法规库、问题库、整改库、项目库等其他数据库，归集各级政府、部门近年来的法规和规范性文件及各类与项目相关的地方规范性文件进行收集整理，对以往各类审计中发现的问题，进行系统的汇总分析，对整改情况实现实时跟踪等，均需要内审的技术方法创新发展，从而提升内审的综合效能。（三）要加强部门组织管理。审计技术方法不是一个人可以实现的，从数据的采集、数据标准化整理、相关软件支持等均需要审计部门给予强有力的支撑。因此一方面各级审计机关、审计协会应积极参与内审的审计技术方法创新发展中，统一协调领导，积极探索大数据审计技术方法为代表的新技术方法，改变滞后发展、盲目发展局面，统筹区域发展规划，各内审机构各司其职，发挥自身业务特色特点，结合日常审计管理、审计实施项目特点，积极探索管理数据库建设、各类新审计模式、大数据和地理信息技术审计等各类新技术方法。内审机构也要为数据标准化采集、应用分析以及推广提供坚强保障，最终实现通过技术方法的创新发展促进内部审计的高质量发展。

参考文献：

[1]陈军.时现审计全覆盖驱动下的审计技术方法创新研究，[J].审计研究，2018（5）：22-29.

[2]董大胜.审计技术和方法[M].北京：中国审计出版社，2001.

作者:毕长巍 单位:大连市甘井子区审计局