大数据下企业内部审计工作创新分析

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摘要：企业内部审计在提升企业风险管理水平、强化企业经营管理效率、促进企业健康可持续发展等方面发挥了十分重要的作用。在大数据背景下，信息化技术的快速发展、财务共享中心的高效运营使企业内部审计工作在支持、纠正企业经营管理方面面临重大挑战。本文从大数据对企业内部审计工作的影响开篇，引出大数据背景下企业内部审计工作思路创新的四个方向，分析企业在经营管理模式由传统业务管理向信息数据管理转型过程中，内部审计工作如何运用大数据技术调整审计方式、优化审计管理、提升审计工作效率和效果。文章提出三个审计方式创新的改革思路，并阐述了现阶段企业对内部审计工作人员的综合能力要求，指出了企业内部审计创新和发展的新方向。

关键词：大数据；内部审计；工作创新

大数据技术是继互联网、信息化之后信息领域出现的一场新的革命。数据革命的到来要求企业必须利用信息化进行业务管理、利用网络资源进行数据存储。企业经营管理方式的改变，将会给企业内部审计工作带来重大影响。从企业经营者的角度来说，决不能坐等变化带来的结果，而应该时刻关注变化过程给企业带来的机会和挑战。

一、大数据对企业内部审计工作的影响

（一）数据化管理对审计对象的影响。传统审计中独立的对财务数据进行分析、反映企业经营问题的技术方法已经不能适应新时代审计工作的发展要求。大数据时代，内部审计对象既包括企业的财务数据，又包括企业的业务数据和管理数据；既包括内部数据，又包括外部数据；既包括财务、业务等结构化数据，又包括政策法规、制度文件等非结构化数据。运用新技术进行深度的数据挖掘、数据处理及数据分析，内部审计人员可以更科学、更全面、更准确的分析企业整体经营状况及业绩成果；通过进行数据的规律分析及趋势分析，内部审计人员可以提出企业现阶段存在的问题，还可以预警企业在未来发展过程中可能存在的风险隐患。（二）数据化管理对审计方式的影响。传统审计多为事后审计，审计人员只能在年度终了、特定周期结束、或重大事项之后启动审计程序。传统审计过程中因审计对象均为纸质资料，审计资源有限，审计方法多为抽样分析法，审计人员在确定公司重要性水平后，抽取特定样本、测试执行结果、得出审计结论，审计工作以监督为主。随着企业信息技术的发展及数据体系的健全，审计工作从事后审计向事前审计、事中审计转移，预警性审计、过程性审计克服了传统审计的时滞问题，事前预防、事中监管的全范围审计工作降低了内部审计的检查风险，实现了内部审计及时纠正企业经营管理的总目标，为企业经营管理保驾护航。（三）数据化管理对审计结果应用的影响。传统审计只关注审计结果，不关注审计结果在企业的应用，内部审计结果主要应用于对屡查屡犯的问题及企业重难点工作的例行检查及落实整改。大数据时代的到来，推动了企业对审计结果的有效应用，具体情况如下：1.有助于审计人员归纳总结以往年度审计问题事项，查明问题根源、寻找共性问题、分析内在规律及发展趋势；2.有助于审计人员发现同类型的全部问题，数据挖掘、数据处理、数据分析技术有助于审计部门全面发现问题，一个问题样本经过分析处理后可以从数据库中深层挖掘出全部问题事项；3.有助于审计人员对审计问题进行跟踪整改，数据审计可以实时跟踪系统中各项业务的执行情况，有效跟进审计问题的整改进度及效果；4.有助于审计人员事前预防风险，针对企业重难点事项、屡查屡犯问题，审计部门可在系统中设置风险预警及系统强制控制点，从前端控制执行风险，降低公司经营风险。信息化、互联网、大数据给企业提供了大量的数据资源，并且正在改变和颠覆企业现有的经营模式、管理模式及监管模式，创新是推动企业内部审计持续发展的主要动力。

二、大数据背景下企业内部审计工作思路的创新

（一）从样本思维向审计全覆盖思维转变。传统审计局限于财务账簿、财务凭证审计，审计人员在海量的纸质资料中抽取样本、测试结果、得出审计结论。而数据审计不再受限于纸质资料的查阅，审计人员通过大数据技术可以获得企业内部、外部的各种数据资源。通过数据处理、数据挖掘、数据分析，审计人员能够全面分析企业各项数据之间的逻辑关系及因果关系。在大数据背景下，企业内部审计人员不仅能够高效的提出企业存在的全部问题及风险事项，还能够全面、准确的评价企业业务数据的真实性、合理性、有效性。（二）从因果关系思维向逻辑关系思维转变。在传统的样本审计过程中，审计人员更专注于研究现象背后的因果关系，从样本数据来分析业务实质。数据审计过程中审计人员通过数据挖掘和分析，可以将业务数据与财务数据相融合、将内部数据于外部数据相融合，找到企业经营管理各环节存在的隐蔽的逻辑关系，突破财务数据的束缚，获得多维度、非线性的管理数据，发现更深层次的根源性问题。有助于审计人员从企业全局出发，提出科学、有效、便于落地的审计意见。（三）从业务审计思维向系统审计思维转变。传统审计是以业务资料为基础开展的审计工作，审计人员通常采用翻阅账簿、复算、盘点、延伸调查等手段来发现审计线索。数据审计是以数据式系统为基础开展的审计工作，审计人员要先综合分析信息系统内部控制及管理的有效性，再对信息系统管理的各项电子数据进行收集、转换、整理、分析、验证，通过系统性的分析验证发现审计线索，实现审计目标。（四）从重点小范围精确思维向业务全数据容错思维转变。传统审计因为样本量较少，所以要求审计工作必须做到信息记录清楚、数据分析准确，以规避审计过程中存在的检查风险。而数据审计在大数据技术的支持下可以将企业大量结构化数据与非结构化数据进行整合、分析、判断，以发现企业的全部问题及风险事项，审计人员的工作思路必须从传统的个体精确思维向全数据容错思维转变，抓大放小，逐个突破。

三、大数据背景下企业内部审计工作方式的创新

（一）搭建信息共享平台，建立大数据审计环境。互联网、信息化、大数据浪潮推动企业经营管理模式由传统业务管理向信息数据管理转型。财务与业务的数据共享推动了企业业财融合的步伐，企业各部门、各分子公司发生的所有业务在财务共享服务中心进行集中归集、集中审核、集中处理，提高了财务核算的效率和质量。面对大数据时代的海量数据，传统的内部审计工作将面临巨大挑战。企业要想更好的利用大数据技术开展审计工作，必须要在企业内部建立一个信息共享平台，打通企业各业务板块的数据接口，将公司内部各项业务信息在信息共享平台上集中归集，通过信息共享平台实现信息在各业务板块之间进行数据共享和对接，建立大数据审计环境。（二）建立审计管理平台，提高数据分析处理能力。通过数据分析工具和软件开发，建立智能化审计管理平台。运用大数据的数据挖掘和数据分析技术强化数据间的关联分析，提升企业内部审计的工作质量和效率。在数据审计过程中，审计管理平台是审计人员的重要辅助工具，审计人员使用审计管理平台可以及时获取企业经营管理相关的数据信息，通过数据处理及分析，可以实现对企业业务执行情况实施动态监控。审计管理平台是审计工作的数据库，可以储存企业存在的各项审计问题及风险事项，历史审计成果可以随时调阅研究，有效提升审计人员的实操能力。针对历年审计经常出现的问题事项，可以通过审计管理平台与信息共享平台进行数据对接与传输，对在信息共享平台中归集的业务存在的风险事项设置风险提示提前预警，做到事前防范、重点跟踪。针对企业经营过程中出现的异常业务事项，审计管理平台可以自动抓取异常数据、及时预警，做到事中控制，及时反馈。（三）构建智能化审计模型，提升审计标准化工作水平。内部审计人员应加强对企业各项业务的学习，从业务实质及业务标准出发，梳理业务流程、分析业务规律、总结内部审计历史经验，分板块、有重点的构建审计应用模型。借助企业信息共享平台，设置标准取数路径，编制数据处理公式，编写数据化处理程序，建设智能化审计模型应用系统，通过信息化手段进行数据提取、验证、分析，得出审计结论，提升企业内部审计工作效率。将审计计划、审计工作底稿、审计结论、审计报告、审计建议等内部审计工作成果在系统上设置标准化工作表单，规范基础工作标准，提升企业内部审计工作质量。

四、大数据背景下企业对内部审计人员的工作要求

（一）大数据技术的应用对审计人员数据处理能力提出新要求。在大数据背景下，数据处理能力成为评判内部审计人员综合能力的一项重要指标，因此企业需要培养具备互联网、信息化、数据库、区块链等方面知识的专业人才，同时，企业还需要培养出具备数据处理、数据分析能力的数据分析师，有助于提升企业内部审计工作水平。（二）大数据技术的应用对审计人员的综合分析能力提出更高要求。在全数据审计时代，内部审计人员需要通过数据分析看到企业的经营脉络，综合评价公司治理的效率和效果，对企业的战略规划、公司治理、经营管理、风险管控等方面提出专业的审计意见。因此企业需要培养内部审计人员综合分析能力和系统性统筹管理能力，企业急需培养一批复合型审计人才。

五、结语

总之，企业搭建信息共享平台之初，应提前考虑审计管理及审计监督的数据接口，通过设计智能化审计分析模型构建审计管理平台，让审计管理和业务管理同步变革，实现企业内部审计工作精细化、标准化、高效化管理；同时，企业应提前储备具备专业数据分析处理能力和综合管理评价能力的复合型审计人才，提升企业内部审计的执行能力和监管能力，促进企业高质量发展。

参考文献：

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[4]揭小利.大数据时代背景下内部审计发展思路探索[J].财会学习,2019(26)：169.

作者:朱玲 单位:保利（成都）实业有限公司