内部审计适应大数据环境发展对策

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摘要：随着信息技术的飞速发展，大数据技术被广泛应用于社会生产的各个领域，越来越多的企业运用电子化手段处理日常事务。在企业内部审计工作中，应主动迎接大数据时代所带来的全新变革。内部审计应如何在大数据环境下持续发展，已成为审计工作者亟需解决的重点问题。本文通过梳理大数据给内部审计带来的积极作用，分析企业内部审计在大数据环境下遇到的问题，并据此提出了适应大数据环境的发展对策。

关键词：内部审计；大数据环境；发展对策

1大数据对内部审计的积极作用

1.1及时获得信息。在以往的审计工作中，大部分项目仅在结束后进行事后审计，通过查看财务报表等方式进行审计，内部审计工作的及时性不能体现出来，内部审计如不能在项目进行过程中及时发现风险，那内部审计的作用就会大打折扣。大数据的运用让企业各部门之间能够更便捷地分享数据，降低数据使用的隐私级别，使得内部审计与企业其他部门之间形成相应的互动，打破企业其他部门原有的被动式提供数据，让内部审计能够在企业日常经营活动中能够主动获得信息，变事后监督为实时监督，从事后审计向事中、事前的全过程审计转变，更及时地发现企业经营过程中潜藏的风险。1.2提升审计技术。在现代商业模式下，企业规模与复杂性逐渐显现。在内部审计工作中，需要广泛采集企业在生产经营中的各项数据资料，不仅包括财务数据，还包括各项非财务数据，如业务数据及管理数据，有时还需要与行业数据进行比较分析。内部审计工作要从企业现状出发，应对数据资料进行全面科学分析，评价企业的发展趋势，并及时提示企业将来可能出现的风险状况，从而确定发展方向及目标。由于传统审计技术往往会片面依赖财务数据，不能依据市场经济现状做出综合性分析，因此应逐步摒弃了此种方式，转为应用全新技术进行审计工作，大数据技术的兴起，可有效推动审计工作的发展，提升审计技术。1.3提高审计工作效率。随着大数据时代的到来，内部审计工作模式面临巨大变化，恰当地运用大数据技术能有效提升内部审计工作效率。传统模式下的审计工作不具有较强的执行力及监督功能，使得在开展内部审计时容易流于形式，不能发挥出审计工作的真正作用。如在审计过程中采用大数据形式，可将审计工作转型为服务导向，有效提高审计效率。内部审计可以通过收集企业的经营状况及财务情况的相关数据资料，运用大数据分析原理对各因素之间的关系做深入分析，使某些隐藏较深的因素显现出来，从而有效指导企业各项工作的顺利进行。1.4增强审计工作的客观性。运用大数据技术能够有效减少审计过程中出现的偏差，增强审计工作的客观性。在传统的审计抽样过程中，往往选取成本较低或较容易的方式抽取样本并获得相关结论，虽极大提高了审计工作的效率，但容易造成审计结果出现了较大偏差，所得出的结论不能代表总体，使审计风险大幅增加。大数据技术应用于审计工作中，使内部审计抽样更具全面性，能够从全局出发，采用智能化的工作方式自动预测样本特征，并逐步将样本分析结果扩展至审计整体中。此外，由于内部审计工作的相对独立性，当采用大数据技术对审计资料进行分析时，可以更为准确的获取到相关信息，进而对企业所面临的各项风险进行合理预判，并对企业的经营情况做全局评价，尤其在对企业内部的财务风险掌控上发挥重要作用。

2大数据环境下内部审计面对的问题

虽然大数据技术对内部审计工作有如此多的积极作用，但是在实际运用过程中，仍存在着不少问题。2.1原始资料数据量庞大。现代企业越来越多的部门使用信息化手段来处理日常事务，比如物资采购部门通过批量导入外部单位送货单，对应自身物料编码后形成入库单；出差人员运用商旅App完成出差审批及在线订购火车票、住宿酒店，出差完成后直接线上完成差旅费报销等等。这些原始资料通过ERP系统进行集成转化，直接生成财务凭证，财务人员点击过账后自动记账。内部审计人员面对的不再是以前一摞摞的纸质资料，而是大量的电子化数据，如何从庞大的原始数据中筛选甄别出疑点信息，进而发现企业存在的问题及风险，是当前内部审计人员亟待解决的问题。2.2数据资料真实性风险。由于企业各部门人员业务水平不足或责任意识淡薄，容易造成数据资料不完整或数据准确性较低，这直接导致了审计人员无法掌握全面准确的信息，降低了审计质量。如业务人员在原始数据录入过程中出现疏忽，或原始资料自身存在纰漏，甚至出现内部员工肆意篡改电子资料等现象，都会影响被审计企业的资料质量。另外如企业内部采用了多个软件系统分块进行管理，也会因数据量过于庞大或数据转换不匹配等导致各系统电子化资料在传递过程中出现问题。尤其在财务系统与业务系统衔接过程中最为显著，常常会出现数据转换时出现缺失等问题，影响审计工作的正常开展。2.3数据分析存在难度。在大数据环境中，若忽视了信息技术手段的应用，内部审计人员会因无法对数据进行有效分析而无法达到满意的效果。如审计人员不能从全局出发分析各项数据，这主要表现在对外部数据的利用率较低，无法快速准确获取有效的外部数据进行对比分析，或面对庞杂的内部数据无法筛选提取所需信息，从而导致某些关键问题未能及时发现并处理，使企业无法做出有效的应对措施。基于大数据时代背景之下，企业内部审计必然会面临较为繁重的数据统计及分析工作，因此应充分重视信息技术手段在审计工作中的应用，促进审计工作的顺利开展。2.4专业胜任能力不足。由于内部审计人员专业水平有限，或对外部环境变化未做出相应的知识更新，无法适应企业信息化带来的环境变化，导致审计人员专业胜任能力不足，无法胜任当前工作。如面对被审计企业依赖网页点击量来核算广告费收入，内部审计人员由于缺乏IT相关知识，无法确认点击量的真实性，从而导致无法发现被审计企业调节收入的情况。审计人员的专业胜任能力决定了内部审计的质量，如审计人员不具备相应的业务能力，不适应当前的大数据环境，会造成内部审计失去其改善企业管理、促进企业发展的作用，从而失去了其存在的意义。

3内部审计适应大数据环境的发展对策

3.1转变基于大数据环境下的内部审计工作理念。审计理念直接作用于审计结果，基于不断发展的大数据技术，内部审计人员，特别是企业领导层，应更新审计理念，转变原有传统的审计模式，充分利用大数据环境所带来的便利性，打造全新的审计理论体系，积极转变审计模式，通过搭建新型数据模型、构建审计系统数据库等信息化审计手段，使其能够满足大数据时代对审计工作的全新要求。3.2组建信息化审计团队。在当前信息技术飞速发展的背景下，企业要重视建立现代审计团队，切实利用好大数据技术所带来的高效及便利性。企业可以通过自身培养、对外吸收以及从企业各专业部门抽调等多种方式组建信息化审计团队。自身培养首先应评价目前审计人员的业务水平，分析其未来发展的可能性，然后根据每个人的特点，通过输出培训等方式培养已有的审计人员，提高其自身专业能力以外利用大数据手段进行审计的能力，这种方式有个明显的缺点就是成效较慢，但是成本相对较低。对外吸收主要是吸引外界大数据审计人才，直接利用其专业能力投入到审计项目中，采用这种方式可以较快达到效果，但是外界人才是否能够快速融入已有团队是个问题。3.3运用大数据技术构建内部审计智能化平台。有条件的企业可以聘请信息技术公司，运用大数据技术，搭建适合自身特点的内部审计智能化平台，以达到自动收集排查海量数据、自动查找疑点发现问题的目的。首先，依靠信息技术公司构建内部审计智能化平台，将审计思路、审计方法转换为计算机能理解的逻辑语言嵌入到智能化平台中。其次，依靠现有技术获取信息资源，比如通过OCR技术可以抓取图片中的文字、数字信息，转变为计算机语言；制作数据接口可以打破各系统间的壁垒，让数据在各系统间流动传递；云计算系统可以对海量信息进行遴选，并及时进行处理，切实提高信息处理能力及效率。最后，通过该平台实现自动抓取转换过的疑点信息，自动输出为可视化、直观的分析图表，内部审计人员可以通过获取的疑点进行核实或进一步分析原因，为企业改善管理作出贡献。3.4必要时引入外部IT审计作为内部审计的辅助手段。部分审计项目因其特殊性，可以引入外部IT审计作为内部审计的辅助手段。比如可以聘请专业的信息技术人员运用IT技术甄别电子化数据是否存在被篡改的痕迹，提高原始资料的真实性；以管理员身份获取后台数据批量查看企业人员是否存在超越自身权限违规操作的情况；此外还可以运用IT技术对原始数据自动重算，提高电子化数据的可靠性。

4结束语

随着大数据技术的广泛应用，如在内部审计工作中采取适宜的信息技术可极大提升工作效率，内部审计人员应以此作为行业发展契机，积极迎接新时代所带来的新机遇、新挑战。由于企业内部审计工作长期采用传统审计模式，因此在向大数据系统转变的过程中会遇到各方面的阻力，企业应不畏艰难，认清审计工作的重要性及其发展趋势，采用适合的方式使自身能够适应大数据环境的发展，加速内部审计业务大数据建设进程，促进企业的快速发展。

参考文献

[1]刘青松，张小有.大数据与企业内部审计融合发展探析[J/OL].企业经济，2019（12）.

作者:程璐 单位:中天运会计师事务所（特殊普通合伙）浙江分所