企业内部审计在内控体系的作用

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摘要：一个企业的发展，离不开内部审计系统的管理。在对内控制审计系统时要讲究方针策略。本文主要分析企业内部审计系统在管控方面所发挥的作用及现阶段企业内部控制所存在的问题。专门设立内部控制管理条例，加强研究，设计出符合其特质的作用项。探讨企业内部审计与内部控制系统的作用。以此来加强企业对内部控制的管理能力。

关键词：内控作用；企业；内部审计；研究创新

内部控制的作用在于去完成外界所要求的事。是企业完成目标的前提。是一种防御性能极高的措施，它比较强调义务与责任的存在，而不是对智慧和能力的考核。内部控制是社会经济的必然产物。它的发展是伴随着企业内部的考验不断提升的［1］。内控管理的运行能够提高经营效率，促进企业实现快速发展。

一、企业内部管理控制的种类

简单来说，内控管理主要是严格会计管理制度，设立相关的管理部门，实行明确的分工。进行合理有效的工作。（一）内部管理制度企业内部的管理制度涉猎的范围比较广泛，牵扯的部门有很多。生产、技术、管理、经营等都需要内部管控。它渗透在企业的各个环节。例如企业单位的内部人事管理、技术研究等都属于内部管控。（二）内部会计控制管理，此项也是内部管控的主要表现部分主要是为了防止企业资金的明确分布与去向，防止私自吞财和违法行为的出现。确保公司财产安全。比如签发支票和无权经管现金的第三者每月编写银行存储款的调度表格。提高现金交易记录的可靠性。

二、内部管控所要遵循的原则

企业内部管控原则可分为七大方面，一是一贯性原则，指的是企业内部控制的管理要保持一致，连续。前后要有依据可言；二是经济性原则，也是最为本质的要求，那就是盈利［2］。所以管控财政的规矩要强硬，要切实可行；三是适应性原则，内部管理条例的制定要遵循企业本身的性质，符合企业管理的特点；四既针对性原则，管控大方面，加强对细节的监管处理；五是最为道德体现的一条，合法性原则，任何制度的实行都要遵循国家管理制度，在法律允许的范围内活动；六是整体性原则，设立管理制度要符合企业长期发展计划，符合企业形象，注重企业在短时间内的目标。

三、内部控制审计是内部控制的再控制

内部控制审计能够改善经营管理，提高经济效益的自我需要。通过被审计单位内部制度的审查、评估和分析测试来检验内部控制的成效。同时监管内部控制的有效性、合法性、充分性及适宜性。评价内部控制监管的资金安全，金额正确，处于进账状态。以及相关风险评估与选择性测试内部控制的主要工程和结果。形成审计之后的结论，生成建议，对识别控制的缺陷进行评价。（一）内部控制审计的范围所在。内部控制审计的使用概率远远不如内部控制。因为企业内部控制管理无时无刻都在工作中体现，然而对于内部控制审计工作来说，一般都是注册会计师选取日期，在一段时间里的内部管控工作进行分析研究。并且发表有效性的审核意见。（二）内部控制审计的本质。它是一门专门检验和监察工作，一般这项工作都是由注册会计师来进行。在执行此项工作前，凡是在内部控制管理业务的范围内，注册会计师都有权进行审核工作。（三）相关责任的介绍。对于审计管理层来说，任何一项工作财务报表都是书面认证的。它作用于审计单位管理层，并且保持着它的责任。审计工作的进行要依据法律，例如《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号-年度报告的内容与格式》、《证券公司客户资产管理业务试行办法》其中所涉猎到的问题。

四、内部审计对内部管控监管的程序步骤

（1）对企业内部控制管理的情况进行了解分析，同时做好记录。这也是审计工作的第一步，想要做好一件事情，对它充满兴趣的同时加深对它的掌握。做好精准的记录，以便于接下来工作的进行。（2）初步评价内部控制的问题，看企业的内部控制是否存在风险，现有的内部管理方法是否可以依靠。对操控环境及会计系统进行统计，在初次研究的事态下给予内部控制管理系统的稳定性。（3）提出符合其公司发展特征的管理方法，并且证实此方法确有实用。审查工作逐步进行，为企业发展提供坚实可靠的前提；（4）评价内控管理制度的强弱。提出风险性的存在，以及如何有效规避风险的发生。制定专门性的的审计方案。五、内部控制审计工作的四大要素（一）风险评估。风险评估是指在风险还没有发生之前，对于将要实行事件合理性的研究。它的作用在于提高风险检测准确性的结果，以便于提出科学性的策略，在很大程度上减少影响和损失事故的发生概率［3］。（二）内部控制管理的信息和沟通。企业内部有着庞大的资料讯息库，便于传递内控程序的有效性，在不断沟通交流信息的过程中发挥内控的作用，成就企业工作管理机制的生成。（三）内部监督制度。内部会计监管制度，可谓是内控最为直接的管理方式，它的意义在于监察管理人员的行为准则，保障资源使用者的利益，提升企业的发展速度。（四）内部控制管理的环境主要包括治理职能和管理职能，分工明确，设定好被审计的内部控制管理基调。定期进行员工专业知识的培训，分期考核，对于表现优秀的人员给予奖励，提高工作积极性。

六、结语

内部审计与内部控制管理两者的关系密切，相辅相成，互相促进，共同进步。在企业内部管控的过程中加强对从业人员的管理和培训，开发创新管理制度，认真记录每一条信息。对于内部审计来说，把好关口，防范错误的发生，将风险扼杀在摇篮中。站在相对独立的角度去正视问题，从而有效促进企业经济的发展。

参考文献

［1］张瑜.内部审计在企业财务风险控制中的作用分析［J］.财会学习,2019（20）.

［2］袁凤娟.浅析内部审计在企业风险管理中的作用［J］.农场经济管理,2017（6）.

［3］孙凯,陈佩.内部控制和内部审计相关问题的探讨［J］.河北企业,2017（9）.

作者:刘新华 单位:中国空间技术研究院