企业内部审计关键点分析

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摘要：企业在长期的经营发展过程中，需要设有诸多岗位，其中企业的财务管理人员发挥着不可替代的作用，特别是企业内部的审计工作，对促进企业的发展建设有着极其重要的影响。企业内部审计工作的进行不仅可以维持经济秩序，而且也为企业的快速发展创造十分有利的条件。但是当前内部审计工作还存在很多问题，本文通过对存在的问题展开分析，并指出了企业内部审计的关键所在，旨在可以提升企业内部审计工作进行的效果。

关键词：企业；内部审计；关键点；探究

一、企业内部审计的必要性

改革开放以来，我国社会经济水平稳步提高，再加上经济体制的深化改革和全球经济的影响，尽管企业的经营制度也逐步得到了完善，但与此同时各个企业之间的竞争也越来越激烈，如何在复杂的市场环境中占据企业的发展地位，就需要不断加强自身的内部管理能力，其中加强对企业内部审计关键点的控制就是重点内容之一。控制好企业内部审计的关键点，能够最大程度地降低企业错误发生的几率，也能避免给企业造成严重的经济损失。相较于西方欧美国家，我国企业成立较晚，现代企业制度建设不完善。我国绝大部分的企业是由家族企业发展而来，企业的管理权与经营权没有能够完全分开，未能建立董事会、监事会、经理层等相互支撑和制约的管理机制，决策权往往掌握在家族内部少数人手中。在具有现代企业完善的治理机构中，内部审计是直接服务于董事会或股东大会的，内部审计成立的最初目的就是为了评价和监督经理层制定的一系列经营和管理决策，这种权责不分的管理机制是造成我国企业内部审计缺乏有效性和独立性的重要原因。

二、企业内部审计被忽视的关键点

1．企业内部审计的独立性受到很大限制。所有企业的内部审计部门都应该具有独立工作的权利，并且应该享有高度的权威性，但是当前诸多企业在实际经营运作过程中，内部审计部门与其他各类职能部门所处的级别一样，所以也就不能对其他部门进行强有力的制约和监管，审视核查权利也就起不到实质性作用。另外，诸多企业的领导层过于重视经营项目的招投标、承包工作，需要进行的内部审计工作也是盲目地达到建设标准，甚至一些中小型企业仍然没有建立专门的内部审计部门，更别说进行高质量的审计工作。当然现在也有很多企业属于民营企业，特殊的经营模式给内部审计的进行造成了严重的影响，使得内部审计的监督职责不能得到落实，而且内部审计人员经常与其他工作人员共同工作，长此以往必然会产生形成一种亲密的联系，从而致使内部审计仅仅是流于形式。2．没有科学的审计方法。许多企业为了精确的财务报表和禁止作弊而开展内部审计，从而使得内部审计仅仅具有金融性质，所以，在没有清楚认识企业金融和内部审计的情况下，企业会将健全合同、文件核查、财务审批设立专项审计，忽略了对经济效益的内部审计。而且随着我国市场经济体制的深化改革，企业的经营规模、发展环境都发生了很大的变化，所以有效帮助企业防范风险、减少项目成本支出视为内部审计的关键所在，但是现在大多数企业掌握的内部审计方法都不科学，也缺乏有限的手段来控制可能出现的审计风险，所以内部审计还是仅仅停留于传统的手工审计模式，难度大、效率低、准确性差，严重影响了内部审计工作的顺利进行。3．企业内部审计的环境问题。企业内部审计实际的工作效果通常会受到内部环境和外部环境的影响。针对我国目前的企业发展情况而言，内部审计所处的环境仍然存在很多的影响方面，如质量控制薄弱、组织机制的不健全、没有强有力的外部监管，都从很大程度上影响了内部审计的整体质量。再加上企业的领导层为了实现经济利益最大化而片面地关注项目的承包量，对项目的成本预算和造价控制没有形成一套严格的监管体系，仅仅认为内部审计是项目招投标的一种手段，还认为进行内部审计能逃避国家机构的审查。另外，现在的多数企业从领导层员工对内部审计的功能都没有全面的了解，也不清楚开展这项工作的实际意义，而是认为这项工作可有可无，从而造成了企业上下内部审计意识的淡薄。4．重视前期内部审计，忽略后期内部审计。企业进行内部审计工作是为了完成规划好的经营发展目标，向领导层上报前期的审计报告之后，就放松了对后期项目的审计，而且企业内部审计部门没有足够重视反馈回来的意见，没有按照审计标准落实项目的跟进工作，对其他需要整改的部门也没有形成一种合理的内部审计模式，对出现失误的责任人员也不给予追究，严重侵犯了内部审计具有的高度权威性，从而使得最终的效果微乎其微。

三、企业内部审计的关键点深入分析

1．提高审计工作的独立性。企业内部审计系统的改进和完善是整个系统最核心的部分，会直接影响到内部审计的独立性，也会最终影响到企业的经营发展。现阶段企业当务之急的任务就是建立科学的内部审计制度，有一个清晰的内部审计制度，才能切实提高企业经济的管理水平和经济效益，并能督促企业内部审计人员积极参与审计工作。企业在实际的经营过程中，应该明确内部审计所发挥的作用，高度确保内部审计的独立性，所谓独立性即是指审计部门在企业所处的地位越高，独立性就越强，也能顺利进行审计工作，所发挥的监督和管理效益也就越好。此外，每个企业必须保证内部审计人员可以与领导层、部门管理人员进行无限制的沟通，并定期向企业领导层上报审计结果，内部审计部门也应该根据社会的实时变化及时作出调整和创新，从而可以形成一种良性的工作状态。2．完善企业内部审计方法。随着科学技术的不断进步，企业内部审计也应该朝着全新的方向发展。例如，对于检查报表这项工作，按照传统的方法来看，基本上会选择采用统计抽样、数学统计等几种分析方法，但是在当今社会的审计工作中，应该逐步从手工操作转向计算机系统处理的操作技术。在信息化水平日益提高的环境下，企业内部审计人员应该充分发挥审计职能，建立起完善的信息化审计平台，比如使用高端的内部审计软件，建立有效的监测和评估系统，从而可以密切关注企业的资金流动变化，也有利于进一步真正发挥出企业内部审计的作用，加快实现现代化进程的速度。3．明确企业内部审计的组织环境。企业目前进行的内部审计组织环境面临的情况是，选择管理人员领导下的组织机构还是直接隶属于董事会领导下的组织机构。管理人员领导下的组织机构，比较容易产生内部人员控制的现象，而且作为企业的总经理更关注的是经营效益，这就会对所有者的利益产生影响，也使项目投资人不能及时获取项目信息；而直接隶属于董事会的组织机构从理论上来说，可以很好地维护所有的利益，但不能进行过长期跟踪，而且董事会成员中具有审计技能的人员也少之又少，很难从根本上保证内部审计工作的质量。所以应该结合两种组织环境的优缺点，明确科学的定位，选择最恰当的组织机构，才能更好地进行内部审计。在现代企业治理模式下，建立只对董事会负责的内部审计委员会，负责审计方案的制定、审计工作的决策和审计报告的批准；同时内部审计机构只服务于审计委员会。最后，应建立科学合理的审计工作流程。审计委员会应定期或不定期的组织业务部门、财务部门、纪检部门、内部审计部门召开审计工作会议，由内部审计部门汇报近期审计工作中存在的问题，解决企业在一定阶段经营管理合规方面存在的问题，而遇到不可协调的矛盾或涉及重要事项时，由审计委员会和经理层进行沟通协调，由此改善内部审计的地位，减少内部审计工作中受到的困扰，推动审计成果的运用。4．重视内部审计的全过程。企业内部审计要注重前期审计工作和后期审计工作的连续性，尤其要加强后期的审计工作力度，根据项目前期的审计报告所反馈的意见，落实相关注意事项，并加强对企业其他职能部门的监管和审查，有利于出现失误时可以及时进行调整。另外，应该构建一个合理的内部审计模式，企业的内部审计部门应该不从属于任何一个机构，直接致力于企业的发展建设即可，所以就要建立起一套合理的内部审计结构框架，不断完善审计的责任、权利范围，避免企业董事会、高层领导直接参与到审计环节中去，而对于审计人员，应该有明确的责任制度和奖惩制度，落实责任到人，对于表现突出的审计人员给与精神和物质奖励，对于屡屡出现失误的审计人员应给与相应的惩罚，从而可以确保内部审计工作的顺利开展。此外，要注重内部审计与外部审计的结合。在企业中除了内部审计之外，要定期聘任外部审计，对公司的经营成果进行审计并出具相关意见。目前提供该种服务的主要为会计师事务所等中介服务单位，疾控中心作为事业单位，国家没有要求需要定期聘任外部审计公司对一年的经营活动进行审计。通过内外匹配、分析关注点的不同，可以使内部审计更加严谨、求实，更加能够起到为公司经营决策服务的目的。

四、结语

在市场竞争日渐激烈的今天，企业必须通过加强内部管理，提升综合竞争力来抢占市场地位，其中最常见的一种方式就是内部审计。它是财务管理中较为系统、条理的管理方法，很多企业通过加强内部审计，以此达到减少风险管理，规范生产经营流程的目的。同时内部审计始终贯穿企业经济活动全程，通过监督、评价、分析、管理等行为及时发现企业内部存在的问题，并有针对性的提出解决措施，最大化的减少避免企业的财务损失，保障企业的长远可持续发展。内部审计在企业中具体的工作内容包括：审计企业的内部控制体系与监察制度是否健全完善、审计评价企业财务部门会计信息、审计企业管理层的文档记录等。我国企业内部审计在短短的30年中，逐渐倾向于系统化、体系化发展，内部审计关键点的转型与发展是企业完善发展制度的内在要求，也是社会经济发展的必然产物。现阶段我国企业内部审计存在许多方面的问题，没有成熟的内部审计方法和技术，但是可以想象到未来企业内部审计有很大的提升空间，这需要企业不断致力于完善内部审计系统，培养高素质的内部审计人员，才能确保企业内部审计工作的高效进行，从而促进企业的建设发展。

参考文献：

［1］罗克军．企业内部审计风险的管理与防范研究［J］．现代营销（下旬刊），2018，（09）．

［2］黄倩．企业内部审计风险的成因及控制解决途径［J］．纳税，2018，（24）．

［3］杨琴．企业内部审计风险的管理与防范分析［J］．中国市场，2018，（29）．

［4］谢磊．内部审计风险及其控制［J］．合作经济与科技，2018，（19）．

［5］罗克军．企业内部审计风险的管理与防范研究［J］．现代营销（下旬刊）．2018（09）．

作者:柏丽丽 单位:江苏省淮安市金湖县中医院