角色冲突内部审计有效性研究

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摘要：随着现代企业制度的发展，公司内部的审计制度也越来也走向完善。内部审计作为组织内部的控制机构，其良好的运行和监管对整个组织的发展起到十分重要的作用。本文基于角色冲突的内部审计，对其进行有效性的研究。以现代公司制企业为例，以一种新的角度审视内部审计在组织机构中的治理功能和管理功能的发挥以及多种关系下角色冲突的内部审计的运行状况。

关键词：角色冲突；内部审计；有效性；研究

一、引言

传统的内部审计具有经济经监督、管理等职能。而随着资本主义经济制度的不断发展完善，现代的内部审计制度则更强调审计的内部治理功能，这包括风险的管理、公司治理以及内部控制等。相对来说，现代内部审计的职能有逐渐扩大和完善的趋势。这种职能的扩大一方面有利于组织内部的管理和运行，但从另外一个方面来说，内部审计职能的扩大也会引起更多的人力、物力资源的投入，导致其运行成本的增长。内部审计的角色冲突，是近些年刚兴起的一种研究的趋势，其理论知识和相关运行模式仍处于初步探索的阶段。在现代企业的公司制度下，内部审计面临着不同角色之间的冲突和抉择，在此情况下，其职能发挥的有效程度尚值得探索。

二、现代内部审计职能的研究

(一)内部审计的管理职能。现代审计具有管理的职能。内部审计的管理职能是通过对组织目标明确的状况下，通过系统的检查和评价公司的经营状况、风险管理的状况等，提出相关改进的意见和建议，并将其反馈给管理层，协助管理层进行相关的组织管理，确保组织目标能够顺利、良好的完成。在公司内部，内部审计涉及到管理者、经营者以及公司员工的信息的交流和和内部活动等多个方面。现代内部审计制度在基于对公司运行状况、资金流动状况等的审查之下，将公司的经营状况真实的反映给管理者和经营者，促进公司内部的信息的交流和沟通，帮助管理者采取合理、有效的措施进行公司的治理。它作为机构内部的监督管理的工具，能够有效的监督和管理组织内部的各种活动，减少信息的不对称性，促进不同部门之间的交流和协作，降低企业运行的资金成本。在现实社会的运行中，内部审计的管理职能是否有效发挥则取决于多种因素的影响。影响内部审计职能的因素有；公司所聘请的审计人员的综合素，包括专业素养和人格素养；公司内部的文化氛围以及公司管理层对于内部审计的重视程度等。在这种情况下，内部审计的管理职能有时不能有效的发挥出来。首先，内部审计的管理职能长期以来被忽视。再者，内部审计的管理之能的有效发挥取决于管理层对于内部审计的重视程度。在公司内部，管理层与内部审计存在着共生的关系，管理层依据内部审计获得公司运行的真实信息，作出相应的调整使企业的发展向着健康、持续的方向。另一方面，内部审计也依靠于管理层的支持和重视才能使其管理职能有效的发挥。(二)内部审计的治理职能。内部审计的治理职能根植于现代公司制度。现代的企业制公司大多通过雇佣高级的经营管理者来进行公司的治理，而公司股东在购入股份之后即可享有由公司经营所产生的红利分配。在这种情况下，企业公司的所有者和经营管理者的职权是相互分离的。公司的股东为了控制管理者的投机主义的行为，通过内部审计制度对其经营活动进行监督管理。而另一方面，管理者也通过内部审计向股东传递出公司内部的运行状况，以及证明自己行为合乎契约的要求。公司内部审计的组成，内部审计和审计委员会之间的关系以及公司管理层对内部审计的态度等都影响到内部审计治理职能的有效发挥。(三)内部审计所面临的角色冲突。内部审计的角色冲突是由于内部审计的特点以及审计人员在公司内部所面临的不同的状况而需要承担不同的职责。根据分类，内部审计的角色冲突分为角色间的和角色内的冲突。一方面，由于内部审计具有管理职能和治理职能。公司的所有者希望通过内部审计对公司的经营进行监督管理，而公司的公司的管理者则通过内部审计了解公司的财务经营，资金运行等相信息。在这种情况下，内部审计面临着如何合理分配相关的人力、物力资源来满足两种职能的有效发挥，由此产生了内部审计职能角色间的冲突。另一方面，在内部审计的治理职能中，管理层通过内部审计的途径向公司所有者证明自己的行为符合契约约定的意愿。但是，一些管理者也有不希望内部审计过多的监督和管理自己的行为动机。由此，内部审计在面临公司管理者和经营者对于治理职能的不同要求时会产生角色内的冲突。

三、结语

在现代内部审计制度下，内部审计角色冲突的已经成为众多高校研究的一个热点。尽管内部审计职业要求审计人员必须具备相关的专业技能，但是在面临角色冲突时，内部审计如何分配自己的人、物力资源仍是不可具体考察的。在相关的研究中内部审计治理功能的拓展对于公司的经营状况能够带来一些正面的、积极的影响，但是治理功能扩展所产生的角色冲突则会造成另外的成本费用的增加。因此对于审计内部的角色冲突，我们应该以不断探索研究的态度来面对。

参考文献：

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[3]王光远,瞿曲.公司治理中的内部审计-受托责任视角的内部治理机制观[J].审计研究,2006(2):29-37.

作者:程绚丽 单位:安徽外国语学院