物流企业内部审计思考

导语：物流企业内部审计思考一文来源于网友上传，不代表本站观点，若需要原创文章可咨询客服老师，欢迎参考。

一、“互联网+”背景下物流企业内部审计的转型方向

（一）由传统服务模式转向现代服务模式。传统模式下，内部审计主要是为了降低成本而设计的，审计服务较单一，并不侧重对企业的经营贡献，通常只包含基建审计、财务审计和经济责任审计。在现代服务模式下，应注重提供个性化的审计服务，加强企业内部审计与各个部门的互融互通，从审计角度为企业提供具有前瞻性的建议，更好的发挥咨询、评价以及辅助管理的功能。在互联智能时代，物流企业的业务流程、商业模式以及客户关系等无不发生变革，这就需要将企业的内部审计与业务部门、财务部门以及其他风险管理部门紧密联合起来，运用互联网思维进行多个维度的审视，以进行更好地公司治理与资源配置，为企业的转型升级保驾护航。（二）由抽样审计转向全面审计。在成本效益原则的考虑下，传统的内部审计大多选择抽样审计模式。而在样本选择以及结果评价过程中，往往会存在一定的审计风险，比如过多的依赖审计人员的个人经验和主观判断，使审计结果缺乏客观性和科学性。在“互联网+”背景下，信息化建设使内部审计不在拘泥于成本效率优先的考虑，审计程序趋于自动化、智能化，审计范围可以实现覆盖海量数据。随着物流企业业务与互联网的深度融合，需要加强对网络流量的实时监控，对其文件传输、邮件收发以及网络支付等也要纳入审计范围，这样有利于及时发现企业营运中存在的风险，提高审计精确性。（三）由企业内部审计转向内外结合的风险导向审计。传统的审计大多采用现场审计，进行实地查看及审核有关资料，是一种事后审计行为，仅起到检查作用，不能有效地预防风险。“互联网+”背景下，随着信息技术的发展以及大数据平台的建设，内审人员不应只拘泥于企业内部数据，更应结合竞争对手数据、行业数据以及市场数据等，进行综合分析及有效对比，以风险为导向，从内外数据中发掘有价值的信息，帮助企业预见潜在风险，提升核心竞争力。物流企业的内部审计人员应不管强化互联网思维，提升审计服务水平，为企业的风险管理提供有力支持。

二、物流企业内部审计存在的问题

（一）内部审计工作缺乏规范性。相较于国外，我国互联网时代下的内部审计发展尚处在起步阶段，规范准则尚未形成体系，实务操作也未形成规模。同时，企业的高层管理者以及员工对内部审计工作不够重视，在一定程度上阻碍了审计模式的优化发展。此外，目前我国法律上也没有明确规定企业是否应独立设置内部审计机构，因而许多企业没有设置内部审计机构，有的企业虽然设立了，但也隶属于其他管理部门，并没有真正发挥其职能。目前我国部分企业的内部审计工作，因缺乏规范的准则秩序而工作混乱，机构和人员没有合理配置，大大降低了审计效率，无法有效地报告企业的内部控制缺陷。（二）“互联网+”环境下内部审计线索取证难度加大。“互联网+”背景下的内部审计工作面临着新的挑战。随着互联网与传统经济的深度融合，促进了大数据的广泛应用，这就增加了企业可获取的数据的广度和深度，相应地会增加信息风险。ERP系统的应用以及财务软件的推广，使企业实现业务资料的电子化以及业务处理的自动化和程序化，这就需要原始的纸质单据等资料转化为电脑能够识别的数字编码，同时对信息的安全性和加密性提出了更高的要求，增加了传统审计线索被中断的可能性。此外，企业内部审计信息化的运行环境尚具有不确定性，大数据的产生、传输及应用尚不完善，使企业内可能存在“信息孤岛”。同时，网络信息化下的经营环境日渐复杂，使物流企业的诸多业务环节呈现出不同的业务风格，加大了内部审计工作的取证难度。（三）内部审计部门独立性较差。在目前我国大多数物流企业中，内部审计部门常常隶属于其他部门，在企业中的地位较低，缺乏决策管理者的重视。还有一些物流企业的内部审计机构是为了应付检查而临时设置，并无实质性职权。此外，物流企业面临着复杂的内外环境，各方之间存在着较多的利益冲突，这样一来，审计的独立性和公正性都受到严重影响。究其原因，一方面是由于企业为了降低成本而精简机构，将审计机构隶属于财务部门，会计人员承担着内部审计工作，使其很难客观公正地执行任务，制约了审计的独立性。另一方面，相关法律法规没有强制性要求，管理层领导对内部审计工作不够重视，使企业内其他部门不愿配合审计工作的开展，审计范围受到限制，在一定程度上破坏了内部审计的独立性。（四）内部审计工作信息化程度较低。随着新的网络环境与计算机操作平台的快速发展，内部审计工作对操作系统的软件及硬件都提出了更高的要求。然而，我国多数企业的内部审计工作的信息化处理尚处于低层次阶段，审计平台的信息化水平尚未完全普及。此外，内部审计应用软件的开发未得到重视，缺乏后期的更新、优化，技术也不够成熟，不利于审计工作的质量和效率有效提高。（五）专业审计人员配备不齐。随着“互联网+”背景下经济的快速发展，企业越来越需要高素质的复合型内部审计人才。内部审计人员不但要具备专业的财务、审计知识，还要掌握一定的计算机、统计、数学以及企业管理等各方面的本领，他们能够对海量数据和复杂情况进行有效分析，并能应对操作系统硬件、软件的突发故障，高质量地开展内部审计工作。然而，多数物流企业尚缺乏此类复合型高素质人员，管理层也忽视对内部审计人员的投入与培养，使内部审计工作面临新挑战。

三、“互联网+”背景下物流企业内部审计优化建议

（一）转变思想意识，重视内部审计工作。企业高层管理者应充分认识内部审计对企业经营发展的积极作用，树立科学的审计理念，合理设置内部审计部门，鼓励内部审计工作的开展，充分发挥内部审计“免疫系统”的功能。此外，物流企业应注重对内部审计职能的重新定位，其存在并不只是纠察舞弊行为，还要起到评价企业经营状况，为企业的可持续发展建言献策的作用。另外，企业还应提高内部审计部门的地位，赋予内部审计人员充分的实权，使其在执行工作任务的过程中不至于受到其他部门的阻碍，让其在履行职责时有章可循，能够积极有效地开展审计工作。（二）完善机构设置，提高内部审计独立性。为保证内部审计工作的有效开展，维护审计的独立性，物流企业应合理设置内部审计机构，配备合格的工作人员，确保审计工作的切实开展。同时，各部门应积极配合内部审计部门的工作，充分发挥好内部审计作为企业第三道防线的作用。此外，内部审计部门要切实履行职责，力争准确及时地揭示问题、客观评价、提出建议以及敦促整改，为企业的持续健康发展做出贡献。（三）动态调整内部审计规划。随着互联网时代的不断发展，物流企业面临的经营环境日益复杂，经济业务的类型和表现形式也不断多元化，行业竞争也不断加剧，企业暴露在更多的经营风险中。基于此，物流企业应审时度势，及时根据内外部环境的变化调整审计规划，在企业经营战略的指引下确立合理的审计目标,以为企业的可持续发展提供有针对性的咨询和建议。此外，物流企业还要积极寻找行业标杆，学习优秀企业的内部审计经验，改善自身的不足，动态调整工作规划。（四）加快信息化建设进程。国务院印发的《关于加强审计工作的意见》第19条指出,“加快推进审计信息化”。随着互联网时代的不断发展，物流企业应积极探索在审计实践中应用信息技术，加快内部审计信息平台建设，优化内部审计工作程序，实现大数据审计工作模式。此外，伴随着企业财务数据共享性的不断加强，内部审计部门应创新审计手段，积极利用计算机平台进行在线审计、远程审计，节约内部审计时间和成本。同时，物流企业还应加强对部门数据库、信息操作系统的更新于维护，确保能及时发现问题，保护数据的完整性和有效性，推动内部审计质量的升级。（五）加强内部审计队伍人才建设。“互联网+”背景下，内部审计人员应与时俱进，以提高审计工作的效率与质量。物流企业应积极吸纳高素质专业人才到内部审计部门工作，建立专业胜任能力极强的工作团队。同时，企业还要建立完备的培训与业绩考核机制，促使内部审计人员积极主动参与技能培训，掌握计算机、统计、财务等多元知识，不断提高业务水平。此外，内审人员应树立终身学习的意识，培养互联网思维，跟上时代的步伐，以过硬的业务能力和自身素质，不断推进内部审计服务水平的提高。

参考文献

[1]孙玉甫，刘梅玲.“互联网+”时代的技术运用与会计转型升级[J].会计研究，2017（2）:90-92.

[2]王兵，刘力云，鲍国明.内部审计未来展望[J].审计研究，2013（9）:107-113.

[3]胡靖.互联网时代企业内部审计转型发展的思考[J].中国内部审计，2016（3）:19-21.

[4]粱斌.云审计背景下内部审计的变革与思考[J].商业会计，2016（23）：38-40.

[5]张复生，田艳媛.对企业“互联网+”背景下内部审计相关问题的探析[J].安阳工学院学报，2017(1):44-46.

作者:刘为岩 吴涛 单位:青岛理工大学