企业内部审计有效性研究

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摘要：作为企业内部管理的重点及核心，内部审计对促进企业的成长有着关键的作用及价值，许多企业为了实现自身的现代化运作开始结合新时期企业发展的实质要求，将内部审计与自身发展相结合，不断地突破传统审计的桎梏及不足。本文立足于新时期下企业发展的实际需求，对企业内部审计的强化进行分析及研究，以期为推动我国企业的现代化运作提供一定的借鉴。

关键词：新时期；现代化企业；内部审计

一、企业内部审计

企业及社会经济组织在运作及发展的过程中，除了需要不断的提升自身的综合实力及竞争实力之外，还需要加强自我管理及自我监督。随着我国市场经济体制的不断建立及完善，许多企业开始采取有效的管理手段及模式，将内部审计作为自身管理的重要手段，积极地实现自我监督及自我管理水平的提升。其中企业内部审计以自我监督和自我管理为核心，通过内部审查及评价来更好地保障经营管理活动的有效性、合法性及适当性。企业内部审计能够促进组织内部结构的完善，将风险管理与内部控制相结合，为组织目标的实现奠定坚实的基础。与其他国家相比，企业内部审计在我国起步较晚，大部分企业还处于初期的探索阶段，另外结合实践调查可以看出，我国企业在进行内部审计时主要以内部评价和监督为主，极少有企业能够立足于自身发展的实际需求，不断地拓展鉴证服务及咨询服务。许多企业没有意识到内部审计对自身的重要性，因此无法保障审计环节的独立性及客观性。除此之外，审计工作人员个人的工作素质较低，无法满足新时期下企业内部审计的相关要求，同时在实践审计的过程中所采取的审计方法较为落后及传统，这些现实问题的存在严重影响了企业内部审计工作的有效落实，无法充分地发挥内部审计的作用及价值。为了实现自身的现代化运作，企业必须要正视自身在内部审计过程中所存在的各类不足，树立良好的审计意识，采取科学合理的审计手段不断地实现内部审计工作的优化升级，从而在激烈的市场竞争中获得更多的优势。

二、新时期我国企业内部审计存在的问题

（一）没有树立内部审计意识和理念。一直以来，我国企业在运作及发展的过程中以提高自身的综合实力为立足点和核心，通过扩大生产规模来保障自身获得更多的经济效益。不可否认，利润及经济效益是企业实现自身发展的核心及基础，但是在现代化运作的过程中，企业之间的竞争越来越激烈，同时不同企业的发展环境越来越复杂，为了应对各类风险，企业必须要注重内部审计，通过内部审计来实现自我管理及自我监督。内部审计无法为企业带来直接利润及价值，同时由于企业的生产经营环节联系较少，因此极少有企业能够树立正确的审计意识及理念，许多的企业管理者无法意识到内部审计对自身的重要性及价值，一些领导者要么直接忽略内部审计，要么在实践的过程中过于注重形式工作的落实，无视内部审计制度的完善建立及工作水平的提升。结合本文的调查可以看出，许多企业在内部审计的过程中过于注重监督及管理，甚至直接将内部审计工作与现有的会计工作相混淆，导致自身在业务拓展及人员培训的过程中无法为内部审计工作提供更多的支持。另外，在内部审计机构设置的过程中，企业也并没有将处罚权赋予相关的审计机构，最终导致该机构不具有一定的权威性，无法结合企业运作的实际情况保障内部审计工作的独立性，严重影响了审计工作开展及作用发挥，现有的内部审计机构形同虚设。（二）审计工作人员素质较低。与西方发达国家相比，内部审计在我国起步较晚，同时目前还处于前期的发展阶段。我国企业在进行内部审计的过程中开始实现了传统审计项目现代审计的过渡，工作人员开始突破传统审计手段的桎梏，通过各种计算机技术及互联网技术的运用来实现智能化审计及科学化审计，在财务收支审计的过程中主要以经营管理审计和内部审计为主，实际的审计工作水平有了极大的提升，并朝着规范化、科学化、综合化、技术化的方向发展。作为企业的核心部门，审计部门的工作效率会直接影响最终的审计工作质量，其中审计工作人员的工作素质及工作能力是衡量审计部门工作效率的重要标志，新时期企业的内部审计工作内容较多同时要求较高，审计工作人员只有具备良好的工作素质及丰富的工作经验才能够完成各项审计工作。但是我国许多企业直接忽略了对审计工作人员的培训及严格筛选，许多的审计工作人员主要由财务部门及其他管理部门转入，工作人员除了需要完成相应的审计工作之外，还需要在会计及财务部门承担相应的职责，这一点导致许多工作人员难以将个人的精力集中于审计工作上，实际的审计工作效率和水平较差。其次，极少有企业能够对审计工作人员进行系统而专业的培训，审计工作人员缺乏一定的管理及运营经验，同时对内部审计的工作需求了解较少，个人的业务能力及专业知识不符合审计工作的实质要求。结合我国审计部门所的相关资料可以看出，极少有企业的审计工作人员具备专业的职称资格，专业人员在总体审计工作人员中所占有的比重较低，因此无法更好地落实管理审计及专项审计，审计工作人员整体素质水平较低不仅严重影响了我国企业的快速发展，还导致审计事业及现阶段的审计行业难以实现审计资源的优化配置及利用。（三）内部审计范围较为狭窄。作为企业内部管理及内部监督的重要组成部分，内部审计对推动企业的长远发展有着关键的作用，但是许多企业在进行内部审计的过程中只注重审计数据的完整性及真实性，极少有工作人员会站在更加宏观的角度结合企业运营及管理的相关要求不断地提高自身的审计能力及审计水平，审计工作与企业的管理及运营联系较少。其中财务审计主要以相关数据资料的分析和搜集为主，因此属于一种事后审计，如果内部审计过于注重财务审计，就会导致企业的长远发展受到阻碍，同时对于现代化企业来说，在实际运作的过程中面临着激烈的市场竞争，实际的内部审计范围越来越广，审计工作与企业的风险管理及企业治理结构紧密相关，因此如果无法实现内部审计工作范围的有效拓展，就会导致企业面临着许多的风险。相比下，西方国家在进行内部审计的过程中建立了相对较为完善的审计体系，同时审计范围较广，比如美国企业在内部审计时以财务审计为立足点，积极地拓展相应的审计业务，通过内部控制制度的建立来将战略规划决策审计及人力资源管理审计相结合，不断地提高内部审计的工作质量及工作效率。

三、新时期加强企业内部审计的措施

（一）明确内部审计的重要性，设置科学的内部审计机构。随着全球化趋势的不断加剧，我国企业面临着来自于国内及国外的双重竞争压力，为了在激烈的市场竞争中获得更多的优势，现代化企业必须要规范自身的管理及运营，通过完善现有的内部管理约束及监督机制来提高内部审计质量及审计水平。作为企业内部管理的重点及核心，内部审计能够突破企业的传统发展模式及桎梏，保障企业能够应对各类运营风险，将管理改善资产安全保护及生产成本的降低相结合。首先，企业必须要树立良好的内部审计理念，明确内部审计对自身发展的重要性，完善现有的内部审计机构，将风险管理风险控制与风险治理相结合，保障相关工作程序的完善性及合理性。其次，审计工作人员还需要结合内部监督及管控的相关要求，建立自我约束机制，以此来维护企业的利益。企业的管理者必须要站在宏观发展的角度，结合自身的实际情况设置内部审计委员会，配备专门的工作人员来进行管理及监督，以此来提高审计效率。（二）提高审计人员的工作效率。审计工作人员的个人工作能力及工作效率直接影响着审计工作的落实，现代化企业必须要组建一批高素质的审计队伍，严格按照不同审计岗位的实际需求选拔优秀的审计工作人员。其次，企业还需要为审计工作人员提供学习和深造的机会，对工作人员进行专业的培训和教育，不断地提高工作人员的专业素质，完善审计工作人员的专业知识结构，只有这样才能够为审计工作的开展奠定坚实的智力基础。在组建内部审计队伍的过程中，企业除了需要配备相应的财务人员之外，还需要结合企业管理及掌控的实际需求，选拔一些具备计算机网络信息技术的专业人才，促进内部队伍的专业配置及优化升级，完善审计工作人员的知识架构，促进审计信息的收集及业绩提升。（三）拓宽内部审计范围。随着市场经济体系的不断完善，企业的经营方式越来越多样，因此内部审计范围越来越广。现代化企业必须要立足这一现实情况不断地拓宽自身的内部审计范围，将财务审计、经济效益审计、经济合同审计、改造新产品审计、技术开发审计及人力资源审计和环境审计相结合，通过资源的优化配置及利用来实现自身的科学管理，保障自身能够获得更多的经济效益。

四、结语

新世纪下的企业内部审计工作范围越来越广，同时难度较大，为了提高内部审计的工作效率及质量，企业管理者首先需要树立明确的审计意识，建立完善的内部审计管理制度，不断提高工作人员的工作效率，通过内部审计范围的拓宽来实现自身的合理运作。

参考文献：

[1]樊行健.公司治理与财务治理[J].会计研究,2005(02)

[2]朱荣恩,应唯,吴承刚,邓福贤.关于企业内部会计控制应用效果的问卷调查[J].会计研究,2004(10)

[3]罗绍德,唐群力.企业内部控制的新制度经济学解析[J].审计与经济研究,2003(06)

作者:张惠松 单位:泉州市丰泽区审计局