浅析内部审计风险和效益作用

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一、国有企业内部审计的意义

国有企业内部审计作为我国社会主义经济监督体系中的主要力量和企业治理的重要保障，在防止国有资产流失、加强国有资产管理方面做出了突出的贡献。为推进国企改革，更好地提高资本运行效率，适应改革中出现的新变化，应将内部审计提高到国家和企业增强国际竞争力的高度，认识内部审计最终服务于国家经济发展，认真履行审计职能，预防风险、提高效益，保证国有资产保值增值，对增强国家经济实力和提高国际话语权有着十分重要的意义。

二、内部审计在防范风险和提高效益方面的作用

内部审计在促进国有企业内部控制、完善审计体系建设、强化运营风险管理、提高经济效益方面都发挥了重要的作用。近几年，许多国有企业内部审计已经把提高经济效益作为工作重点，结合不同时期的发展战略和高层管理者的需求，围绕企业的重点业务和重点项目，就影响经济效益的因素，积极开展经营决策审计、成本费用专项审计、资金使用效果审计、工程预决算审计、经济责任审计，通过内部审计发现国有企业在经营中存在的问题，并提出解决方案予以纠正。现阶段内部审计在企业防范风险、提升效益方面已经取得了显著的成效。

三、日常经营活动中内部审计需要关注的重点问题

项目施工中费用高套冒用、隐蔽工程虚报工程量、施工材料保管不善导致材料损失、第三方审计机构抽样比例不达标导致资金流失；虚购经营活动套取营销费用、虚拟机构套取佣金；内外勾结骗取企业资产进行变卖、领导干部违规建立小金库等，这些都是日常经营中内部审计需要密切关注的重点问题，通过细致的审计工作防范并解决这些问题，有利于企业内控制度建设，内部流程梳理再造，预防经营风险，挽回一定数额的经济损失，并最终确保国有资产保值增值。

四、限制内部审计发展的因素

1.公司高层对内部审计的认识尚不到位我国国有企业实行一把手负责制，管理者把业绩指标和个人政绩作为升迁资本，一方面对审计发现的问题不作为，应付了事，导致整改不力。审计成果在实践中得不到充分运用，企业的风险得不到有效控制。另一方面对审计问责制度置若罔闻，审计问责流于形式，导致一些违规事件屡审屡犯，企业效益得不到切实的改善和提高。2.内部审计人员的政治素质和责任意识有待提高我们往往强调内部审计人员的业务素质和综合能力，却忽视了其政治素质和责任意识。以某省通信分公司为例，2012年至2016年，该省公司下属的多个市级分公司业绩造假，数额巨大，个别分公司的虚假收入甚至占到其同期主营业务收入的30%以上，5年中内部审计人员发现数据造假问题而未予揭发，失去了基本的职业操守和政治立场，对企业的真实经营状况欺瞒谎报，助长了歪风邪气，严重污染了企业政治生态，致使公司虚假业绩的缺口越来越大，造假总量也越滚越大，严重影响了企业的健康发展。3.信息化审计技术的应用程度较低目前，我国只有少数国有企业建立了信息化审计系统，依托大数据的分析平台，建立数据模型，实现对数据的深度分析。大多数国有企业的信息化审计系统尚未建立，面对庞大的企业组织架构和复杂的业务经营环境，传统的查错纠弊手段已不能满足当今内部审计的要求，审计业务的深度和广度受到限制。4.对内部审计的新要求随着我国经济体制改革的不断推进，国企内部审计的工作重心必然会随之改变，结合《中央企业2017年度内部审计工作重点关注事项建议》，国有企业审计将重点关注会计信息质量、境外资产、资金管理、偿债风险、企业领导干部经济责任履职情况等事项。由此可见，新一轮国企改革使审计在原有的业务基础上，增加了新的内容和要求，这既是审计人员的机遇也是审计人员的挑战。

五、使内部审计在防范风险和提高效益方面发挥更大作用

国有企业内部审计应在保持和巩固现有成果和管理优势的基础上，继续以发现问题、防范风险为中心，扩大审计范围，以更好地促进企业内部治理，防范经营风险，提高经济效益，并最终确保国有资产保值增值，保障企业战略目标得以实现，不断提升国有企业的竞争力。1.加强与企业高级管理层的沟通，为审计成果的应用提供支持和保证企业高级管理层和决策层的支持，是内部审计发挥重要作用的前提。这里所指的高级管理层不仅仅指国有企业集团公司的管理层，更多的是指集团公司下辖的各级分公司的管理层，随着审计理念的不断深入，现阶段许多企业的集团高层已逐渐认识到内部审计的重要作用，但这种认识的传导作用尚未体现，在省市级分公司管理中的渗透还不充分。国有企业内部审计在各省的派驻机构或管理分部，应建立健全本级层面向企业党委、经营管理层的定期汇报机制，推动分支机构高级管理层对内部审计工作的组织领导和支持；另外集团高层管理者应在一些重要的集体会议上传递审计观念，促进审计工作的独立性和有效性，提高管理者对审计结果及问题整改效果的重视程度。此外，还应严肃问责制度，提高审计惩戒作用，切实推动企业防范风险、提高效益。2.组建一支素质过硬的内部审计团队素质过硬包含了政治素质和业务素质两个方面，业务素质过硬是对内审人员业务胜任能力的要求，政治素质过硬是审计人员面对利益诱惑、权利威逼时，不忘初心，坚守职业道德底线的立场和态度。只有素质过硬的审计人员，才能忠于企业长远的战略目标，及时发现企业运营中存在的风险，并对审计信息的真实性、可靠性、效益性负责，审计结论才能作为重大决策的依据。总之，国有企业内部审计是国家审计的延伸和补充，服务于国有企业并肩负促进国民经济发展，增强国家实力的责任和使命。因此审计人员需要提高政治素养、严守职业操守，掌握过硬的业务知识和审计技能。国家已出台相关文件对中央企业配备审计人员做出了刚性要求，要求在2018年年底中央企业专职内部审计人员数量占在岗职工人数比例原则上不低于0.2%。基于此，各相关企业正在增加编制、挑选人才，充实审计队伍。建议在此次人员整合的过程中，选用政治素质和业务素质双优的审计人员，建立一支政治素质、业务素质过硬的审计队伍。3.充分利用信息化审计技术，提高审计效率，提升企业效益互联网时代，尚未建立信息化审计系统的企业，应尽快以大数据为依托，建设指挥一体化、数据一体化、模式一体化、制度一体化、保障一体化的新型信息系统审计方式。已建立了信息审计系统的企业，一是要根据业务的发展，不断完善系统，扩大监控范围，实现全过程监控。二是结合不同时期企业关注的重点问题，完善风险预警机制，提高数据采集的准确性，实现动态监控，对能够通过系统实现审计的项目，采取跟踪审计方式，提高发现问题的及时性。三是针对大型审计任务，应通过系统进行数据分析、整理、挖掘，锁定问题数据，透视数据背后的原因和行为，使审计目标更加明确，任务执行有的放矢。通过对审计系统数据总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究的方式，及时发现存在的风险，并利用系统数据的快速抓取和跟踪优势，快速发现问题并提出相关建议，防范风险扩大，避免问题再度发生，充分发挥审计的预警、防御功能，提高审计效率，最终为企业节约风险控制成本。4.适应新一轮的国有体制改革，及时调整审计重点紧跟国有企业改革步伐、落实国资委对国有企业内部审计的要求，一是加大对国有资本的审计力度，关注国有资本保值增值和提高企业竞争力；对重大项目部署、企业战略决策、重大政策推进进度和实施效果进行跟踪审计，促进重点资金使用到位、重大政策有效推进,及时发现和纠正有令不行、有禁不止的行为。及时总结好的经验和做法，促进简政放权等政策有效落实和不断完善；二是针对不同企业转型时期的业务特点，关注新业务的风险环节，从业务开发、产品流转、市场营运、末端销售、后台支撑、异常问题解决、投资效益分析等方面进行监督，以保证新开发的产品满足市场的需求，为企业成功转型和切实提升效益提供保障；三是实现责任审计全覆盖，明确国有资本保值增值的责任主体，产权延伸到哪，审计就需要覆盖到哪，从源头上预防贪污腐败，严肃处理无视纪律违法违纪行为，确保企业健康发展，效益不断提升。

六、结束语

国有企业内部审计在加强风险管理、提高经营效益，建立现代企业制度等方面发挥着越来越重要的作用。国有企业内部审计应坚持创新发展理念，完善审计管理体制，加强审计队伍建设，勇于乘风破浪、迎难而上，敢于举起审计的利剑，揭示风险隐患及腐败行为，努力当好企业战略目标实现的监督员、国有资产安全的守护者和企业风清气正的宣传员，促使国有企业健康发展，为提升国家竞争力做出应有的贡献。

作者:王红亮 单位:中国联合网络通信有限公司青海省分公司

参考文献

1.马永珍.浅谈国企改革背景下集团审计与企业内部审计的有机结合.广西电业，2015（05）.

2.杨鹏程.深化企业内部审计成果运用思考.青海金融，2016（09）.