农业科研单位内部审计转型思考

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摘要：伴随着市场经济体制改革的深入与发展，我国的市场经济运行与管理，已经发生了重大的改变，要求政府科学的调控市场，宏观的管理市场，采取经济手段与政策来规范市场，面对如此的发展形势，农业科研内部审计工作，也需要随之变动，以此确保农业科研单位更好的适应经济发展。新的形势下对审计环境发生变化，给农业科研单位内部的审计工作，提出了新的要求，加之农业科研单位在内部审计工作方面存在着诸多问题，因此需要加快转型的步伐，构建新的内部审计制度，促进农业科研单位的发展，本文笔者对新形势下，农业科研单位的内部审计转型工作，做了简单的论述。

关键词：新形势；农业科研单位；内部审计转型

审计监督体系主要是由政府审计、内部审计、社会审计构成，就以往的审计工作情况来看，内部审计没能充分的发挥其职能，在农业科研单位此类情况表现的尤为明显，部分单位其依旧采取传统的财务审计方法，没有实现财务审计到效益审计的转变，且信息化水平相对落后，基于此农业科研单位必须要加快转型步伐，采取新思路与新方法，来推动内部审计工作的完善与发展，进而促进农业科研单位的进步与发展。

一、新形势下农业科研单位内部审计转型面临的主要问题

1.审计效率相对低下

由于农业科研单位的内部审计工作职责相对弱小，单位领导人对于内部审计部门的重视程度也比较低下，使得内部审计部门在落实具体工作时，受到强势部门的影响，造成内部审计工作流于形式，内部审计结果的准确性较差，进而内部审计结果使用率较低。内部审计结果公布的透明化程度较低，主要传递对象是领导与监察部门，造成内部审计工作与内部审计结果呈现分离化趋势，严重影响内部审计工作效率。

2.内部审计工作人员的经济管理意识低下

新形势下农业科研单位内部审计转型，主要是实现经济效益转型，但是多数内部审计工作人员，在日常工作中依旧采取的是以往的审计方式方法，针对单位领导开展经济责任审计时，未能做到“秉公执法”，使得内部审计职能，没有得到有效的发挥，在开展内部审计工作时，没有遵循部门中心工作的调整，而做出相应的改变，同时未能站在单位全面发展的角度，去分析与解决问题，内部审计人员职能弱化，甚至有些单位依旧采取“事后改错”的审计模式，未能从根源上控制审计问题。

3.内部审计机构设置不合理

内部审计机构是农业科研单位针对本单位内部，开展经济合理性评价的机构，同时也是用来评价单位内部管理制度是否合理的机构，发挥着二次控制的作用，具有较高的监督机构层次。但是我国部分农业科研单位，将内部审计机构设置在纪检监察部门中，使其缺乏独立性以及权威性，加之内部审计机构的人员配备不合理，审计人员多为会计人员，缺乏复合型人才，审计复合型人才需要具备会计专业知识、审计知识、法律专业知识等，就此而言多数农业科研单位，其内部审计机构的人员配置不合理，审计人员素质相对低下，要想实现快速转型，则需要加强审计方法创新，打造专业的审计人才队伍。

4.审计环境变化下内部审计工作要求

随着收入渠道逐渐多元化发展，以及科研费用支出的不断增长，使得农业科研经费压力增加，使得农业科研单位开始借助自身的农业科技优势，积极的创办农业科技产业，利用科技成果来筹取科研经费，以此改善农业科研条件，但同时也增加了经费管理风险，需要内部审计人员深入研究，主要针对预算编制问题、管理体制问题、经费管理与预算控制等问题。审计环境发生变化，使得内部审计工作面临新的问题，因此如何发挥内部审计功能，确保科研经费使用效率，发挥科研经费的经济效益，已经成为农业科研单位开展内部审计工作，必须要考虑的问题。在经营管理的过程中，如何实现财务资金的合理分配与使用，成为内部审计工作面临的问题之一，因此农业科研单位要转变以往的管理观念，建立健全资金监督管理机制，做好财务收支管理与审计监督工作。

二、新形势下农业科研单位内部审计转型建议

1.准确定位农业科研单位内部审计职能

我国对内部审计工作，制订了相应的法律法规，农业科研单位要依据《中华人民共和国审计法》，来定位内部审计工作职能，独立设置内部审计工作机构，成立院审计处，遵循审计署内部审计工作的相关规定，制定单位内部审计工作准则与具体工作规定，进而规范审计工作程序。针对科研项目、基本建设工程项目等制定相应的审计监督管理办法，以及制定相应的工作审计监管流程。审计处作为主要的内部经济监督部门，针对本级或者单位开展相应的内部审计监督工作，主要针对科研项目、经营活动等，行使独立的内部审计监督权利，向主管领导及相关部门及时报告内部审计工作结果。内部审计机构主要负责财经法纪执行，建立健全单位内部控制制度，监督单位各项资金使用的合法性以及规范性，同时还需要监督单位会计报表中的资产与负债的真实性、准确性，做好内部审计人员培训等工作。

2.提高内部审计工作实力

（1）重新审视内审工作审计工作属于党和国家监督体系中的主要构成部分，主要是预防、揭示以及抵御功能，因此农业科研单位领导人员必须要高度重视内部审计工作，时刻把握审计工作新常态，严格落实党中央与市委、市府有关审计工作的决定以及部署，制定内部审计工作计划与目标，做到有部署、有措施。同时，要重视提高内部人员对内部审计工作重要性的认识，使其能够在日常审计监管工作中，严格规范管理，制定并完善内控制度，转变以往的被动管理模式，采取补办手续、账目调整、自查发票等工作措施，提高单位内部工作人员的审计意识和大局意识。（2）采取新的审计方式方法农业科研单位内部审计工作，主要是针对单位内部的科研项目、基本建设项目及平台能力建设项目等，进行审计监管日常事务工作。在新形势下，内部审计工作的开展，要融合多项专业，基于不同的视角展开分析，采取多种审计方式，比如：总体分析法、分工核实法、集中约谈法等，针对单一项目，要采取查错纠弊的方法，开展相应的审计核查工作。开展财务收支审计、经济责任审计的同时，拓展内部审计职能，加快内部审计工作向效益审计转型。面临内部审计工作方式方法的转变，则更需要廉洁、高效地开展内部审计服务工作，做好落实以及跟踪服务，全面提高审计效能。（3）规范审计流程农业科研单位内部审计工作，存在的主要问题是缺乏完善的规章制度。因此内部审计工作要规范审计流程，从制定内部审计工作计划，到落实审计现场，严格审计复核审理，形成报告意见，并将形成报告意见报送主管领导和相关部门，针对审计发现问题提出整改建议交将整改结果报送主管领导及相关部门，以此形成严谨的内部审计工作机制。内部审计工作人员则需要在自己的职责和权限内，遵循内部审计工作程序、工作纪律以及内部审计法律法规操作细则，开展内部审计工作。做好全面的审计工作，要从本单位的科研计划、单位发展目标，结合单位实际情况，明确年度内部审计工作任务，制定内部审计工作计划，在获取单位领导或上级主管部门批准后，再具体落实审计方案，下达审计通知书。内部审计部门根据明确的审计范围与内容，制定审计目标与实行的步骤，制定预约完成时间，约谈相关审计对象，做好被审计对象审计情况核实后，组织内审工作人员开展内审计工作，按时完成审计任务，及时向主管领导及相关部门提交审计报告。针对审计发现的问题，提出相应的审计整改建议，并规定具体时间完成整改，被审计对象则需要递交审计整改报告，同时做好问题跟踪，以及内部审计档案资料整理与归档，进而确保内部审计工作的效率与质量。

3.全面整合单位内部审计因素

对于农业科研单位而言，不论内部审计，或者是系统内部审计，采取的审计方法要随新的发展形势加以转变，以往的审计方法是以财务报表以及内部控制系统为主导，该种审计方式，在当下时期正不断暴露出新的问题，因此需要向内部控制系统与风险审计相结合的内部审计方法转型。在市场环境不断发展变化中，未来信息化水平不断提高，信息系统的网络化程度不断深化，内部审计风险逐步加大，因而需要整合单位内部审计因素，除了做好单位内部自审工作外，还需要加强效益审计工作，做好内部审计调查取证与分析，提高农业科研单位的内部审计水平。

4.创新绩效内审评价方法

农业科研单位在开展内部审计工作时，存在着人情问题，使得内部审计人员在开展工作时，难以有效地落实内部审计工作。为此农业科研单位有必要加强内部审计工作考核评价，并且成立相应的监督小组，专门负责内部审计工作监督与考察，确保内部审计工作能够有效的开展。同时要创新单位内部绩效审计评价方法，内部绩效审计工作主要是针对农业资源使用性、单位管理效率、科研活动效果等，因此加强评价方法的创新研究有着现实的意义，促进内部审计转型发展，农业科研单位需要制定内部审计评价指标，采取定量评价与定性评价法，不断创新评价方法，结合本单位的实际发展情况，完善内部审计评价体系，做好相应的评价工作。

三、结语

综上所述：农业科研单位内部审计工作转型，是新的发展形势下，农业科研单位必须要走的路线，是提高内部审计工作效率的重要手段，但是在内部审计转型中，农业科研单位面临着人员配置不科学、审计效率低下、内部审计机制不完善等问题，还需要进一步加强与完善，本文笔者针对内部审计转型面临的问题，提出了具体的转型策略，意在为加快农业科研单位实现内部审计转型，提供有价值的参考建议。

作者:蔡艳辉 梁莉 单位:重庆市农业科学院

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